游琦

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率而采用賒銷的方式，形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的質(zhì)量影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但我國企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況并不理想，很多企業(yè)忽視應(yīng)收賬款的管理和控制，高賬齡應(yīng)收賬款大量存在，產(chǎn)生了很多的壞賬、死賬和呆賬，導(dǎo)致資金緊張，從而影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，是很多學(xué)者關(guān)心的問題。目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄，缺乏有效的管理方式。因此，對應(yīng)收賬款質(zhì)量的研究很有必要。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；原因；管理；對策

一、我國上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的成因分析

（一）市場競爭激烈

除了壟斷行業(yè)，不論是哪個(gè)行業(yè)，現(xiàn)在基本都是買方市場。大多數(shù)公司特別是小規(guī)模公司，不管在財(cái)力上、技術(shù)上還是在產(chǎn)品的競爭力上都不具有優(yōu)勢，為了打開市場，擴(kuò)大銷售，不得不以賒銷方式吸引客戶來占據(jù)更大的市場占有率，從而增加銷售收入。

（二）企業(yè)信用體系不完善

完善的信用管理制度在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中表現(xiàn)為以下兩方面：首先是對企業(yè)銷售和服務(wù)的客戶通過授予一定信用額度和期限，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的賒銷和服務(wù)的預(yù)支；其次是對企業(yè)供應(yīng)商通過承諾在將來某一確定時(shí)間內(nèi)付款而預(yù)先獲取產(chǎn)品或服務(wù)。

由于目前我國正處于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在。這種現(xiàn)象并沒有引起企業(yè)經(jīng)營者的足夠重視，他們未對客戶資信情況做深入調(diào)查，就急于想和對方簽訂合同。另外，我國的一些企業(yè)，對應(yīng)收賬款管理并沒有采取有效的手段，建立企業(yè)信用管理機(jī)制。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部管理存在問題，銷售部門只關(guān)心銷售收入和利潤的增長，而忽視了應(yīng)收賬款的回收。而有些信用缺失的下游客戶則故意將所欠貨款用于其他用途，比如生產(chǎn)或投資，付款時(shí)間滯后，甚至催款后也不及時(shí)付款。如此循環(huán)，應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大。

同時(shí)在應(yīng)收賬款的跟蹤控制中缺乏有效的手段。應(yīng)收賬款也沒有引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門，財(cái)務(wù)部門長期不與客戶進(jìn)行對賬，或者即使對賬了，也沒有具有法律效率的對賬依據(jù)。還有的企業(yè)在對可能收回的壞賬沒有及時(shí)的跟蹤、追繳，缺失信用的客戶就不主動(dòng)付款。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）改善企業(yè)資金狀況

資金是一個(gè)企業(yè)的血液，大額的應(yīng)收賬款不僅給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)限制企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)資金管理是企業(yè)決策者必須重視的問題，一旦資金鏈出現(xiàn)了問題，企業(yè)將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國很多公司存在嚴(yán)重的三角債，造成了討債困難。有的企業(yè)因?yàn)榇箢~的長期應(yīng)收賬款而影響了公司的資金鏈，甚至導(dǎo)致無法持續(xù)經(jīng)營。如果企業(yè)能及時(shí)解決好應(yīng)收賬款問題，就可以改善企業(yè)的資金狀況。

（二）減少運(yùn)營成本

當(dāng)應(yīng)收賬款沒有及時(shí)收回時(shí)，就會(huì)虛增當(dāng)期的利潤，不僅可能需要為該應(yīng)收賬款支付相應(yīng)的增值稅及附加費(fèi)，還可能需要支付更多的企業(yè)所得稅。如果年終還未收回，還會(huì)影響利潤分配。不僅如此，應(yīng)收賬款管理的成本也不容小覷。此外，虛增了企業(yè)的利潤和資產(chǎn)，給報(bào)表使用者提供了虛假的財(cái)務(wù)信息，從而影響財(cái)務(wù)管理者的決策。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，可以減少因應(yīng)收賬款問題所增加的額外費(fèi)用。

（三）加快資金周轉(zhuǎn)速度

加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理有利于加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而大大提高企業(yè)資金的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果能夠改善企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，可以有效的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的正常運(yùn)營，進(jìn)而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度從而有效防范企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款的改善措施

（一）提高企業(yè)競爭力

一個(gè)企業(yè)如果有自己的核心技術(shù)或者產(chǎn)品在市場上有足夠的競爭力，即使不采用賒銷的形式，客戶也會(huì)源源不斷。所以要改善企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況，首先應(yīng)該提高企業(yè)自身的競爭力。

（二）建立客戶信用評價(jià)體系

企業(yè)在進(jìn)行銷售前應(yīng)先對客戶進(jìn)行信用評估，一般采用“5C”系統(tǒng)來評價(jià)，即客戶品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況。銷售人員在簽訂合同前都應(yīng)該根據(jù)“5C”對客戶的資信情況進(jìn)行了解，確認(rèn)客戶的信用狀況良好后方可與其簽訂合同。信用好的客戶可以給予一定的賒銷；信用差的客戶的應(yīng)收賬款一定要及時(shí)跟蹤、催款，效益好的企業(yè)甚至可以不與這種客戶的合作，避免以后應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理運(yùn)用折扣優(yōu)惠

根據(jù)應(yīng)收賬款增加所帶來的邊際收益與邊際成本相等的邊際理論，企業(yè)必須對收賬的收益與成本進(jìn)行權(quán)衡，制定切實(shí)可行的收賬策略。同時(shí)制定相應(yīng)的折扣優(yōu)惠政策，激勵(lì)客戶及早付款。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)在評價(jià)銷售人員的業(yè)績時(shí)，不應(yīng)僅僅以銷售量為標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的回款情況，采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，對于及時(shí)催回的款項(xiàng)，給予銷售人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，將個(gè)人利益與公司利益結(jié)合起來。財(cái)務(wù)也應(yīng)監(jiān)督銷售部，定期整理應(yīng)收賬款欠款情況，對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)反饋給銷售部。將應(yīng)收賬款采用ABC分析法分析其賬齡，對于不同等級(jí)的款項(xiàng)采用不同的催款方式。對于超過信用期限的應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大力度催款。對于基本不可能收回的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部可以對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部還應(yīng)定期采取書面形式與客戶進(jìn)行對賬，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還取得了有效的法律依據(jù)。

（五）利用應(yīng)收賬款融資

企業(yè)因應(yīng)收賬款數(shù)額過大導(dǎo)致資金流通緩慢的，可以采取將應(yīng)收賬款抵押或轉(zhuǎn)讓的方式取得流動(dòng)資金。常見的方式有兩種：一是企業(yè)以其應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，在收到客戶支付的欠款時(shí)再如數(shù)歸還銀行或金融機(jī)構(gòu)；二是應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓，企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給從事此業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，代理機(jī)構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)付給企業(yè)的款項(xiàng)中扣除，客戶支付應(yīng)收賬款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。以上兩種方式都可以將流動(dòng)性不強(qiáng)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性極強(qiáng)的流動(dòng)資金，還可以將應(yīng)收賬的管理成本與壞賬風(fēng)險(xiǎn)得以轉(zhuǎn)移。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是一把雙刃刀，因?yàn)閼?yīng)收賬款的應(yīng)用既可以促進(jìn)銷售，增加利潤；但是使用不當(dāng)又會(huì)出現(xiàn)壞賬的可能。因此，企業(yè)應(yīng)該采取一定的措施，做好應(yīng)收賬款的管理。（作者單位：浙江工業(yè)大學(xué)）

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