孫東來(lái)

應(yīng)收賬款是企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，在本質(zhì)上是商業(yè)信用。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題分析

公司防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬款管理不力。在公司運(yùn)作過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層往往會(huì)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，而忽略其輔助項(xiàng)目的管理。擴(kuò)大信用經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的巨額眼前利益，使得管理層和銷(xiāo)售人員頭腦發(fā)熱，急功近利地搞新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、講規(guī)模、比特色，對(duì)項(xiàng)目的日常管理及輔助事項(xiàng)不管不問(wèn)，公司管理上的漏洞越來(lái)越嚴(yán)重。有的公司注意到應(yīng)收賬款的管理，但迫于壓縮成本的考慮，并未對(duì)相關(guān)管理部門(mén)足夠的人力和物力支持，部門(mén)設(shè)置不健全，責(zé)任主體不明確，管理事項(xiàng)流于形式，根本發(fā)揮不到實(shí)質(zhì)性作用。

公司發(fā)展目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款急劇惡性膨脹。很多小公司把追求利潤(rùn)最大化作為經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，為逃避被其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手淘汰的命運(yùn)，不惜任何手段招攬顧客，盲目開(kāi)發(fā)賒銷(xiāo)項(xiàng)目，脫離了公司承受賒欠款項(xiàng)能力的實(shí)際情況。并把業(yè)務(wù)量作為考核領(lǐng)導(dǎo)和員工績(jī)效的重要指標(biāo)，這就容易造成一種誤導(dǎo)，銷(xiāo)售人員為提高業(yè)績(jī)，自作主張，放寬商業(yè)信用條件，盲目搶占市場(chǎng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，最終導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款?lèi)盒耘蛎?，流?dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，現(xiàn)金流量困境嚴(yán)重制約公司新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)。

應(yīng)收賬款管理失控導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位，已經(jīng)給很多公司帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：流失在外的應(yīng)收費(fèi)用，占用公司大量的經(jīng)營(yíng)資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，影響了正常的項(xiàng)目持續(xù)開(kāi)發(fā)和特色經(jīng)營(yíng)；增加了公司的現(xiàn)金支出，這就增加了公司支付壓力，而且應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著銷(xiāo)售收入的成立，因應(yīng)收賬款增加的企業(yè)利潤(rùn)使上繳的所得稅數(shù)額變大，降低了公司的實(shí)際利潤(rùn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)之間激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，創(chuàng)造品牌形象，吸引消費(fèi)群體，成為公司持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，既保住現(xiàn)有消費(fèi)人數(shù)，又能夠爭(zhēng)取潛在的顧客，于是賒銷(xiāo)也被開(kāi)發(fā)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一，相應(yīng)地產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，不排除有的企業(yè)為爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，創(chuàng)造團(tuán)體影響力，事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查，盲目地采用賒銷(xiāo)或簽單定期結(jié)算的方式，壞賬超過(guò)了公司承受能力，影響到公司資金運(yùn)作。

信用機(jī)制不健全。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷(xiāo)售、占據(jù)市場(chǎng)份額方面確實(shí)有無(wú)可比擬的威力，但信用經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)作必須有相應(yīng)的配套管理制度，維護(hù)各方經(jīng)濟(jì)主體的利益。從大環(huán)境來(lái)看，信用經(jīng)濟(jì)在我國(guó)推行時(shí)間較短，社會(huì)信用機(jī)制不健全，法制建設(shè)又相對(duì)落后，無(wú)法為信用經(jīng)濟(jì)提供良好的運(yùn)作環(huán)境。主觀上看，許多企業(yè)和個(gè)體消費(fèi)者還沒(méi)有形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信參與市場(chǎng)的價(jià)值理念，道德約束也難以發(fā)揮最佳的效果，在商品交易過(guò)程中存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。

內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善。第一，有的公司為調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，將銷(xiāo)售人員的報(bào)酬與其銷(xiāo)售額掛鉤，并制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。很多銷(xiāo)售人員為達(dá)到銷(xiāo)售指標(biāo)，使“勞動(dòng)不白費(fèi)”可能私自采用賒銷(xiāo)方式招攬顧客，提高個(gè)人銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，而公司對(duì)此不加以控制，使得實(shí)際營(yíng)業(yè)情況存在很大的不確定性。第二，還有的公司缺乏商業(yè)信用意識(shí)，不按合同約定履行義務(wù)，造成極壞的社會(huì)影響，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款。另外，一些公司對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，缺少先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目擴(kuò)大先消費(fèi)后付款的名額，事后又不重視追討欠款工作，對(duì)發(fā)生的壞賬處置、監(jiān)督的力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)隱患無(wú)處不在。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

建立和完善公司制度體系，減少管理漏洞。 建立和健全制度體系，可以有效防范因制度不健全引起的沖突和利益損失。完善的制度保護(hù)體系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)漠a(chǎn)品與服務(wù)合同。合同是明確雙方權(quán)利與義務(wù)最有證明力的文件，可以保證公司應(yīng)收賬款的追索權(quán)，降低經(jīng)濟(jì)糾紛的可能性。其次，是要有及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)賬手續(xù)，并保留催款憑據(jù)，制定完善的檔案保管制度，作為應(yīng)收賬款安全的重要保證，避免出現(xiàn)個(gè)別欠款人不認(rèn)賬、破壞合作關(guān)系的尷尬，為自身利益的保護(hù)做好制度上的基礎(chǔ)措施。

完善的內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效性已經(jīng)被眾多企業(yè)管理層認(rèn)同。比如，考察員工的能力、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度，安排固定且專(zhuān)職的員工，授予相應(yīng)的權(quán)利，監(jiān)督、檢查應(yīng)收賬款的回收，并明確責(zé)任，提高回收率，保證銷(xiāo)售效益；加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，要求財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和分析，定期統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目上的顧客賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)時(shí)間及增減變動(dòng)情況，為管理層調(diào)整信用政策提供可靠的依據(jù)，降低公司運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

把握公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展速度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)考查的已經(jīng)不再僅僅是利潤(rùn)的大小，還包括很多綜合指標(biāo)。公司應(yīng)改變只看到眼前利益忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的管理態(tài)度，注重企業(yè)價(jià)值的大小，把握公司發(fā)展脈搏，不貪求發(fā)展速度和規(guī)模，關(guān)注支撐企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的力量源泉。在銷(xiāo)售之前，綜合考慮應(yīng)收賬款回收的前期測(cè)評(píng)，對(duì)可能的壞賬做出準(zhǔn)確的估計(jì)，充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，果斷地采取停止發(fā)放信用的決定。

制定合理有效的信用政策，優(yōu)化資信評(píng)定手段。應(yīng)收賬款對(duì)公司發(fā)展的利弊之比，關(guān)鍵是信用政策的制定是否合理。信用政策一般包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件。三者的制定要有充分、科學(xué)的依據(jù)，切合公司發(fā)展項(xiàng)目的資金流動(dòng)需求。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，對(duì)不同的顧客可以根據(jù)情況調(diào)整信用期，或延長(zhǎng)或縮短。信用標(biāo)準(zhǔn)的控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。若銷(xiāo)售人員放松信用標(biāo)準(zhǔn)所增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機(jī)會(huì)成本，那么公司就應(yīng)該允許放松信用標(biāo)準(zhǔn)，否則，就應(yīng)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于信用條件應(yīng)該結(jié)合公司的發(fā)展目標(biāo)來(lái)確定，使得適用賒銷(xiāo)的顧客范圍能夠達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利益，保證公司的正常運(yùn)作。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理，建立催收責(zé)任制。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。不同的顧客誠(chéng)信度不同，在具體的催賬過(guò)程中可以適當(dāng)調(diào)整。其次確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下，選擇最適合每個(gè)顧客的處理方案。另外，應(yīng)建立催收責(zé)任制，將每個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)收賬款落實(shí)到個(gè)人，并將應(yīng)收賬款的回收與個(gè)人績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤，提高銷(xiāo)售人員工作責(zé)任感，杜絕盲目放寬條件的現(xiàn)象。

（作者單位：黑龍江電力建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司）