宋佰玲

（公主嶺市財(cái)政局，吉林 公主嶺 136100）

為了使事業(yè)單位各項(xiàng)工作效率得到有效提升，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，將相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)制度化，從而提升整個(gè)事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性。我國(guó)于2014年正式實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的相關(guān)規(guī)范和準(zhǔn)則，并被業(yè)界廣泛使用，有效促進(jìn)了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作效率，更有利于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作成為事業(yè)單位管理工作的前提和關(guān)鍵，對(duì)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理以及工作效率有了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。我國(guó)事業(yè)單位改革進(jìn)程不斷加快，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的安全需求更高。科學(xué)合理的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有利于提高單位資金使用效率，減少不必要的成本支出，能夠有效提高事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和管理水平，從而推動(dòng)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。就目前的現(xiàn)狀而言，我國(guó)部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在一些問(wèn)題，因此在具體的實(shí)際工作中，積極加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展和壯大有著極為重要的意義和作用，能夠?qū)崿F(xiàn)全方位提高事業(yè)單位管理的有效性。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

由于事業(yè)單位本身存在的特殊性質(zhì)，關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作與其他企業(yè)或單位存在部分差異，因此，我們需要對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面深入的了解，并分析在事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的一些問(wèn)題。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作意識(shí)較為淡薄

目前，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備較少，只注重會(huì)計(jì)核算的相關(guān)工作，往往忽略了對(duì)內(nèi)部控制的管理，該現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在，會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)單位的工作效率，甚至?xí)?dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)相關(guān)信息不明，影響資金的內(nèi)部審計(jì)工作。由此可見(jiàn)，以上這些不良后果主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的工作意識(shí)淡薄而造成的，使事業(yè)單位在發(fā)展中無(wú)法營(yíng)造一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，嚴(yán)重影響整個(gè)單位工作人員對(duì)待本質(zhì)工作的責(zé)任感。

（二）缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

由于相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作涉及到的范圍和部門較小，部分會(huì)計(jì)工作人員容易出現(xiàn)對(duì)待工作散漫的現(xiàn)象，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門和管理部門沒(méi)有有機(jī)結(jié)合。另一部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制權(quán)責(zé)不明，對(duì)單位內(nèi)部資產(chǎn)處理方式不合理不科學(xué)，多頭管理現(xiàn)象頻出，造成了不必要的管理資源浪費(fèi)，嚴(yán)重導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率降低。由此可見(jiàn)，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠積極有效的推動(dòng)事業(yè)單位的成長(zhǎng)和發(fā)展，因此，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部管理和控制機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有的體制機(jī)制進(jìn)行不斷更新和完善，并做出適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理和控制，使事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)從全方位、多角度得到有效加強(qiáng)，從源頭上促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督作用未充分發(fā)揮

在事業(yè)單位內(nèi)部，相關(guān)審計(jì)工作的力度不足，審計(jì)管理也存在不到位的現(xiàn)象，使得單位內(nèi)部各個(gè)部門工作的監(jiān)督被嚴(yán)重影響。對(duì)于部分事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作只是擺設(shè)，大大減弱了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用和功能，降低了會(huì)計(jì)控制和管理工作的效率。部分事業(yè)單位在正常工作中，只重視會(huì)計(jì)預(yù)算的相關(guān)工作，往往忽視了某些徇私舞弊、監(jiān)守自盜的違法行為，造成的結(jié)果就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法有效進(jìn)行。有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，自身的專業(yè)水平不高，在現(xiàn)代化的管理模式下，無(wú)法很好的使用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，也導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率不斷降低，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門也無(wú)法發(fā)揮自身作用。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的票據(jù)管理存在諸多漏洞

在會(huì)計(jì)管理的實(shí)際工作中，票據(jù)管理存在諸多漏洞，容易出現(xiàn)票據(jù)作假的問(wèn)題，從而嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)管理工作的安全性，給整個(gè)事業(yè)單位帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)漏洞問(wèn)題還會(huì)給整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)挑戰(zhàn)，甚至?xí)斐蓵?huì)計(jì)信息不真實(shí)，影響事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策。在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理工作中，該問(wèn)題較為嚴(yán)重，也較為常見(jiàn)錯(cuò)誤。因此，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員要秉承保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的原則，提高自身的專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)票據(jù)管理相關(guān)工作的強(qiáng)度。此外，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理工作存在錯(cuò)賬假賬、資產(chǎn)劃分不合理以及福利發(fā)放混亂等問(wèn)題，對(duì)整個(gè)單位乃至社會(huì)造成了嚴(yán)重的影響，甚至?xí)璧K事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。因此，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中票據(jù)管理存在的諸多漏洞要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效措施

2014年開(kāi)始實(shí)行的事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范在歷史上是一次偉大的突破，不僅有效擴(kuò)大了單位內(nèi)部的控制范圍，而且突破了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的本質(zhì)目標(biāo)。其中，監(jiān)管對(duì)象的范圍也有所擴(kuò)大，相關(guān)控制目標(biāo)的建立也能突破事業(yè)單位內(nèi)部控制的組成結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)政企單位相結(jié)合的管理模式和手段。在具體的實(shí)際工作中，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效措施可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

（一）對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作予以充分重視

一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要將自己作為整個(gè)單位的排頭兵，在遵守紀(jì)律和法律的同時(shí)，對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行全面監(jiān)督和控制，要通過(guò)定期和不定期的警示對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以法律為準(zhǔn)繩，充分貫徹和落實(shí)國(guó)家有關(guān)預(yù)防腐敗方面的大政方針政策。在單位內(nèi)部，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)管理人員要建立健全科學(xué)合理、有效可行的單位內(nèi)部考核體系，并充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性以及發(fā)揮的積極作用。只有這樣也，才能保證整個(gè)單位的正常運(yùn)行，各項(xiàng)工作才能合理有序地開(kāi)展。具體從一下三個(gè)方面進(jìn)行：一是相關(guān)管理人員要確保會(huì)計(jì)信息來(lái)源的真實(shí)可靠，從而有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，提升整個(gè)事業(yè)單位的執(zhí)行力度；二是要對(duì)單位的各部門職工以及財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行思想教育工作，培養(yǎng)員工的責(zé)任心，在加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，要真實(shí)的反映單位內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。通過(guò)上述具體的方式，能夠有效加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。

（二）建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制建立為事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，其中，控制機(jī)制能夠?yàn)闀?huì)計(jì)工作提供方向和依據(jù)。因此，在具體的工作中，事業(yè)單位管理人員要轉(zhuǎn)變管理理念，學(xué)習(xí)和借鑒優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，充分了解單位內(nèi)部的具體實(shí)際情況，結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)和資源，從而使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高效有序的進(jìn)行。此外，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行落實(shí)，會(huì)計(jì)人員還需要將單位內(nèi)部各個(gè)部門之間、不同崗位之間的責(zé)任和權(quán)利分開(kāi)，使單位的資產(chǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)分開(kāi)，從而有效進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作。

（三）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作來(lái)說(shuō)，是一個(gè)較為完整的、系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理工作。因此，在具體的工作中，需要建立一套符合單位自身特色的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，并不斷完善和優(yōu)化，從而推動(dòng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。一般情況下，我們將單位內(nèi)部監(jiān)督主要分為預(yù)算和執(zhí)行兩種監(jiān)督模式。其中，在預(yù)算環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需要以法律為主要依據(jù)進(jìn)行相關(guān)工作，而在執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)管理人員要對(duì)單位內(nèi)部各種行為加大管理和監(jiān)督力度，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一的目的。從根本上講，這種監(jiān)督模式能夠確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的科學(xué)和規(guī)范。

（四）培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì) 加強(qiáng)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心是人，因此，事業(yè)單位的相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員的重要性，要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)和引導(dǎo)，提高他們的責(zé)任意識(shí)和法律觀念，組建一支專業(yè)水平高、職業(yè)化能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，從而有效加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

由于事業(yè)單位自身特有的性質(zhì)，涉及到的相關(guān)制度也很多，因此，要牢牢堅(jiān)持相關(guān)的監(jiān)督控制的體制機(jī)制，比如內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部考核及評(píng)估機(jī)制和預(yù)算控制制度等等。同時(shí)，還要對(duì)現(xiàn)有的體制機(jī)制進(jìn)行不斷更新和完善，并作出適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理和控制，使事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)從全方位、多角度得到有效加強(qiáng)，從而進(jìn)行更加高效科學(xué)的內(nèi)部控制。

[1]周琪.試論加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（09）.

[2]張慶.事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（02）.

[3]王奇.淺談中國(guó)高等職業(yè)院校后勤財(cái)務(wù)管理——以我院后勤財(cái)務(wù)管理為例[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（27）.