胡建云

（江西省能源集團(tuán)公司，江西 南昌 332600）

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，提升其經(jīng)濟(jì)效益，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)情況加以分析，在企業(yè)內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，著重提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)制度改革及財(cái)務(wù)管理改革的推動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制呈現(xiàn)出互相融合的趨勢(shì)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，涉及到的重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，而企業(yè)內(nèi)部控制從屬于企業(yè)日常管理，一般不涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及防范。在企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜多樣的背景下，在企業(yè)內(nèi)部控制中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要素加以掌控的基礎(chǔ)上，提高其內(nèi)部控制建設(shè)水平[1]。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)中凸現(xiàn)的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足

從機(jī)制運(yùn)行角度看，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，需要將其加以全程貫穿，但從現(xiàn)階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理實(shí)踐看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并未全面深刻理解內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，而是將精力放在企業(yè)眼前利益上，一方面導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)滯后，完善度不高，另一方面在企業(yè)參與到全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、反應(yīng)及應(yīng)對(duì)能力不足。此外，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)管理者對(duì)兩者的理解有誤，片面地將其等同于企業(yè)制度的制定和實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理加以割裂，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)收效甚微。

（二）企業(yè)在金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)上較為遲緩

受制于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，我國(guó)多數(shù)企業(yè)并未建立并完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的甄別及防范上能力不強(qiáng)，尤其是金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制跟進(jìn)不力[2]。第一，企業(yè)未成立獨(dú)立性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)逐漸加強(qiáng)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)在資金來(lái)源，資金調(diào)配管理等環(huán)節(jié)更加復(fù)雜，各種金融衍生品得以在企業(yè)中應(yīng)用，如不成立專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)防控，極易使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。第二，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估上不夠全面系統(tǒng)。企業(yè)營(yíng)運(yùn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，企業(yè)要保障穩(wěn)定安全運(yùn)營(yíng)，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及模型，對(duì)企業(yè)涉及到的一些資金投資，金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)加以識(shí)別、劃分及防范，但在這一環(huán)節(jié)，多數(shù)企業(yè)并未進(jìn)行及時(shí)規(guī)劃部署。

（三）企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督管理建設(shè)上力度不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制要真正發(fā)揮其實(shí)效性，一方面需要企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善，另一方面又離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)揮其約束功效。但我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)上還欠缺一定的力度，雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度輔助，但在制度的執(zhí)行監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立等環(huán)節(jié)還存在管理漏洞，這也增大了企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)失控的幾率。由于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理匱乏而引發(fā)的企業(yè)虧損及破產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)水平的措施

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)上，首先，企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境加以分析，轉(zhuǎn)變?cè)械囊灾贫却鏅C(jī)制的管理理念，在企業(yè)內(nèi)部控制中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，著重對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷完善內(nèi)部控制體系。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理及金融衍生品管理中，一方面要采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，建立財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，另一方面要對(duì)各項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)信息、預(yù)算浮動(dòng)、現(xiàn)金流量加以整理及記錄。此外，在公司內(nèi)部控制及治理結(jié)構(gòu)上，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)投資及股權(quán)結(jié)構(gòu)層次復(fù)雜多元的趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，為開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做好組織保障[3]。

（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善

為確保企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的發(fā)展環(huán)境下有效識(shí)別及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素，企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善。第一，企業(yè)要針對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成立獨(dú)立性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全面梳理、分析、預(yù)防和控制。第二，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)能力，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況及業(yè)務(wù)狀況，選擇及引入熟悉及了解金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的風(fēng)險(xiǎn)防控人員，以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及處理能力的提升。第三，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分類、評(píng)估、管理工作，確定出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及附帶風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施加以化解。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用，做好企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督管理

在應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠發(fā)揮重要的監(jiān)督管理作用，作為企業(yè)來(lái)講，一是要通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立其規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使其監(jiān)督管理職能，從而提高企業(yè)各環(huán)節(jié)管理運(yùn)營(yíng)的水平，并對(duì)監(jiān)督管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患加以及時(shí)排除。二是要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理加以融合，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展方面作用及地位較為突出?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)上尚存在一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)注重從理念轉(zhuǎn)變，機(jī)制完善等環(huán)節(jié)加以完善，從而使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理真正發(fā)揮其職能作用。

[1]鄧順?lè)?企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013,(14):39-40.

[2]許杰.淺議企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,(23):129.

[3]高東坤.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完善對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014,(7):127.