李曉玲

票據(jù)管理是國家行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分，是規(guī)范收費行為、杜絕亂收費、防止“小金庫”產(chǎn)生的一項有效的方法，是國家行政事業(yè)單位健全財務(wù)制度、強化內(nèi)部監(jiān)管的重要保障。近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國家行政事業(yè)單位得到了前所未有的發(fā)展。國家行政事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大，國家行政事業(yè)單位管理水平均明顯提高，國家行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也得到了加強。然而，從目前一些國家行政事業(yè)單位和國有控股企業(yè)暴露出來的收費問題可以看出，國家行政事業(yè)單位的票據(jù)管理工作仍須加強。主要就國家行政事業(yè)單位票據(jù)管理存在的問題進行探討，并提出幾點建議。

一、票據(jù)管理存在的問題

（一）票據(jù)使用不符合規(guī)定

1.票據(jù)填寫不規(guī)范。有的不填寫客戶單位名稱，有的不填寫開票日期，有的不填寫標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，有的收款項目填寫不詳細(xì)，還有的填錯后涂改一下湊乎著用，等等。

2.票據(jù)混用。行政事業(yè)單位票據(jù)分收費票據(jù)、收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)。三種票據(jù)收款內(nèi)容不同，收費收據(jù)按照收費許可證批準(zhǔn)的項目收取費用；收款收據(jù)適用于行政事業(yè)單位出售內(nèi)部刊物、資料、書籍等按工本費收取的費用和社會團體交納的會費等；內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)適用于單位向職工收取的水、電、氣費、房租、食堂管理費、差旅費等內(nèi)部的往來結(jié)算。使用收費收據(jù)和收款收據(jù)收取的費用計入單位收入，屬于預(yù)算外資金的應(yīng)納入財政專戶管理，使用內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)收取的費用屬代扣、內(nèi)部結(jié)算、待墊款項，不計入單位收入，不屬于預(yù)算外資金，不納入財政專戶管理。有的單位不按規(guī)定使用票據(jù)，票據(jù)使用混亂，用收款收據(jù)代替收費票據(jù)收取行政事業(yè)性收費，用內(nèi)部結(jié)算收據(jù)收取收款收據(jù)應(yīng)收的款項。

3.違規(guī)收費。一些單位將收費范圍人為擴大化，用票據(jù)收取培訓(xùn)費、服務(wù)費和房屋租賃費等，轉(zhuǎn)移非稅收入，應(yīng)稅收入不開具稅務(wù)發(fā)票。有的單位甚至用自購非財政收據(jù)收取費用，自立收費項目收取資金，或繼續(xù)按已取消的收費項目收費，以及違規(guī)自行收取一些贊助費、活動費等。票據(jù)使用的不規(guī)范造成了實際收入失真，坐收坐支及轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，逃避繳納稅款，造成了財政收入減少，導(dǎo)致滋生了“小金庫”等問題。

（二）票據(jù)內(nèi)部管理不規(guī)范

使用票據(jù)的單位應(yīng)建立健全票據(jù)內(nèi)部管理制度，做到專人、專責(zé)、專賬、專庫（柜）管理，嚴(yán)格發(fā)放、領(lǐng)用、結(jié)存和核銷手續(xù)。每使用完一本票據(jù)，須按規(guī)定在封面上填收費時間、金額、票據(jù)起訖號碼，并加蓋經(jīng)手人印章后，交專人審核。但大多數(shù)單位是收據(jù)由一人購領(lǐng)、保管并使用，無法做到互相監(jiān)督、互相制約。有的單位票據(jù)存根亂存亂放，作廢各聯(lián)未完整保存，不知道票據(jù)存根保存期限，不知道到期應(yīng)列冊上報主管部門審核，經(jīng)財政部門核準(zhǔn)后予以銷毀，隨意銷毀或一直保存。

（三）票據(jù)外部監(jiān)督不全面

票據(jù)管理部門對票據(jù)的管理，除單位核舊領(lǐng)新外年檢時要對單位票據(jù)使用的合理性、合規(guī)性、合法性進行審查。物價部門也要對單位票據(jù)使用的合理性、合規(guī)性、合法性進行審查，但他們對票據(jù)本身是否存在不入賬、存根聯(lián)和做賬聯(lián)是否一致等往往忽視。

二、造成的主要原因

（一）票據(jù)內(nèi)部管理制度不健全

單位對票據(jù)管理的重要性認(rèn)識不足，沒有建立健全票據(jù)的內(nèi)部管理制度，致使有關(guān)人員不能互相牽制，票據(jù)的管理松散，票據(jù)管理規(guī)定不能有效執(zhí)行；致使單位資金存在隱患。

（二）票據(jù)管理和業(yè)務(wù)人員水平低下

有些財務(wù)人員不是財會專業(yè)畢業(yè)，沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財會知識，不去認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研有關(guān)財會業(yè)務(wù)知識。這些人員對票據(jù)在嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、促進行政事業(yè)單位健全財務(wù)制度、強化內(nèi)部監(jiān)管、提高會計信息的真實性、合法性、落實“收支兩條線”管理等方面的作用認(rèn)識模糊，對票據(jù)管理使用中的違規(guī)行為的危害性認(rèn)識不足，致使票據(jù)管理、使用不規(guī)范。

（三）票據(jù)使用范圍不明確。

收費票據(jù)使用有明確項目、標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)收范圍，收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)雖然也有收取內(nèi)容，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展會計在發(fā)展，會計業(yè)務(wù)內(nèi)容在增加，有時只能憑個人理解去使用收款收據(jù)和內(nèi)部結(jié)算收款收據(jù)，使用時隨意性較大。

（四）票據(jù)的外部約束不夠

1.財政票據(jù)監(jiān)管部門的及時性、有效性及權(quán)威性不能充分發(fā)揮。

由于票據(jù)使用量的日益增大，一些地方票據(jù)管理機構(gòu)人手少，因此在票據(jù)的發(fā)放、使用和繳銷上不能嚴(yán)格按照規(guī)定，控制不嚴(yán)，不能及時督促票據(jù)繳銷，繳銷時難以保證每一本每一張票據(jù)都審核，存在抽查等現(xiàn)象；受外部經(jīng)濟環(huán)境和執(zhí)法環(huán)境的制約，財政票據(jù)管理職能發(fā)揮不充分，對票據(jù)使用、保管的監(jiān)管力度不大，不能夠全面地對票據(jù)進行監(jiān)控。

2.懲罰力度不大。

對不規(guī)范使用票據(jù)的行為沒有強有力的懲罰措施，不能對執(zhí)收單位起到警示作用；對違規(guī)使用票據(jù)的人員也沒有嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。單位、個人不痛不癢，不能引起高度重視。

三、幾點建議

1.加強票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高票據(jù)管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.加強收款收據(jù)的管理，專設(shè)登記簿記錄，避免票據(jù)丟失現(xiàn)象的發(fā)生。對因管理不善發(fā)生票據(jù)遺失等情況，應(yīng)及時上報財政部門，并在指定報紙上刊登遺失啟事，聲明作廢。嚴(yán)禁出借票據(jù)的行為，有關(guān)職能部門應(yīng)視情節(jié)輕重，加強處理、處罰的力度。如停止供應(yīng)其票據(jù)或收據(jù)，沒收其非法所得，責(zé)令限期糾正，處以違法款額20%以下的罰款等。

3.行政事業(yè)單位使用不符合規(guī)定的票據(jù)和收據(jù)實施收費或收款，付款單位或個人有權(quán)拒付，財務(wù)部門不得報銷，今后在使用票據(jù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)使用，不得超范圍、標(biāo)準(zhǔn)及混淆使用。

（作者單位：九江市潯陽區(qū)審計局）