陳惠斌

(浙江天惠會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，浙江 杭州 310004)

一、前言

不良貸款是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)痼疾，對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和企業(yè)個(gè)體都有巨大的危害但是問(wèn)題的處理難度大。就當(dāng)前的國(guó)內(nèi)情況來(lái)看，金融改革、銀行改革都持續(xù)了較長(zhǎng)時(shí)間，但大量的不良貸款存在，它是由于我國(guó)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳人產(chǎn)生的惡果，也是將對(duì)未來(lái)的銀行體系信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)種下不良隱患的腫瘤。如果不能有效地處理不良貸款問(wèn)題，將有大量的商業(yè)銀行受到牽連。

二、商業(yè)銀行不良貸款現(xiàn)狀及成因

（一）資產(chǎn)狀況和盈利虛假

據(jù)某冶金有限公司的調(diào)查結(jié)果顯示，其公司提供的報(bào)表明顯虛假，2011年初未分配利潤(rùn)為-1309.5萬(wàn)元，年末未分配利潤(rùn)為-1358.02萬(wàn)元,而利潤(rùn)表凈利潤(rùn)為351.48萬(wàn)元。2012年初未分配利潤(rùn)為-1358.02萬(wàn)元，年末未分配利潤(rùn)為2462.37萬(wàn)元，而利潤(rùn)表凈利潤(rùn)為233.16萬(wàn)元。同時(shí)，提供擔(dān)保的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)收資本108萬(wàn)元,而該公司的注冊(cè)資本10萬(wàn)元。

這些報(bào)表明顯虛假情況未引起信貸人員關(guān)注。銀行在針對(duì)企業(yè)開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要掌握企業(yè)的實(shí)力和信用情況，據(jù)此做出是否進(jìn)行合作的決定。如果信貸人員在進(jìn)行資料搜集和擬合作目標(biāo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況核查時(shí)，不能接觸正確的報(bào)表，而被資產(chǎn)狀況和盈利情況反映虛假的數(shù)據(jù)堅(jiān)信不疑，那么了解企業(yè)的環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，也無(wú)疑會(huì)造成嚴(yán)重的不良貸款現(xiàn)象。

（二）交易對(duì)象，貸款用途存疑

在現(xiàn)實(shí)生活中，不難會(huì)遇上如下的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，借款戶(hù)甲個(gè)人借款70萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)廚房設(shè)備，而交易對(duì)手為某市一有限公司，而款項(xiàng)70萬(wàn)元直接支付給個(gè)人——乙。

以上經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象也是一種典型的不良貸款的反映，這種不良貸款從根本上是由于交易對(duì)象個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)較多造成的。銀行因?yàn)榕c經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不可缺少的因素——資金直接掛鉤，所以在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，涉及的范圍廣，與之打交道的企業(yè)和個(gè)人不可勝數(shù)。由于銀行本身的運(yùn)營(yíng)力量有限，而合作對(duì)象廣泛，交易對(duì)象個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)繁多，稍有不慎，就導(dǎo)致了不良貸款的發(fā)生。

（三）貸款規(guī)模增長(zhǎng)過(guò)快

某市一有限公司2011年末短期貸款為1720萬(wàn)元,到2013年10月短期貸款為7220萬(wàn)元,承兌匯票1000萬(wàn)元;公司凈資產(chǎn)2011年末為5173萬(wàn)元,2013年10月末為8476.64元,2013年10月信貸總額占凈資產(chǎn)的比例為85.17%。

從以上數(shù)據(jù)看，不得不震驚于企業(yè)龐大的貸款規(guī)模，大于85%的貸款比例，不論是對(duì)于企業(yè)還貸、還是銀行借貸，都是巨大的壓力，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)倒閉等后果，銀行就會(huì)被迫蒙受著巨大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而誘發(fā)不良貸款。

（四）擔(dān)保企業(yè)的實(shí)力及所處的行業(yè)情況

某禮品有限公司貸款500萬(wàn)元，由浙江一文具有限公司、另一印刷有限公司及其他個(gè)人擔(dān)保，而作為擔(dān)保人的文具和印刷有限公司經(jīng)營(yíng)情況相似。前者成立于2011年，2013年10月貸款2950萬(wàn)元，凈資產(chǎn)3704.78萬(wàn)元；后者2013年10月貸款2920萬(wàn)元，凈資產(chǎn)4071.26萬(wàn)元。無(wú)疑，兩家都缺乏對(duì)外擔(dān)保能力。

擔(dān)保企業(yè)存在的意義便在于通過(guò)自己的實(shí)力和信譽(yù)保證信貸行為的安全性，而在此件案例中，擔(dān)保企業(yè)自身尚且負(fù)債累累，且經(jīng)濟(jì)收益狀態(tài)并不十分可觀。這種信貸擔(dān)保無(wú)疑是不服責(zé)任、極易導(dǎo)致不良信貸的行為。

（五）其他諸多因素

其他因素也可能引發(fā)不良信貸，比如關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況影響：如某冶金有限公司因受家族公司債務(wù)糾紛影響，開(kāi)發(fā)樓盤(pán)被查封，導(dǎo)致貸款無(wú)法歸還。其次，可能是因?yàn)橘J后檢查不深入：沒(méi)有取得反映各季經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，沒(méi)有按季約談?dòng)涗?，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查未保留企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的影像資料。還有征信系統(tǒng)逾期情況未引起重視、外部宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況發(fā)生變化，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)主業(yè)衰退、多元化戰(zhàn)略失敗、涉及民間借貸等等方面導(dǎo)致。

三、商業(yè)銀行處置不良貸款對(duì)策和措施

（一）爭(zhēng)取政府和有關(guān)部門(mén)的理解與支持

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，如果不能有效地清理、消化不良貸款，很可能會(huì)誘發(fā)金融危機(jī)。各商業(yè)銀行為了降低不良貸款對(duì)自身運(yùn)轉(zhuǎn)的威脅，應(yīng)該盡力爭(zhēng)取相關(guān)政府的支持，通過(guò)有效的交流、反映問(wèn)題，讓地方政府認(rèn)識(shí)到自身對(duì)信貸事業(yè)的責(zé)任。積極地促進(jìn)當(dāng)?shù)卣寐毮軒椭鉀Q不良貸款問(wèn)題。相關(guān)政府需要明確保護(hù)銀行債權(quán)對(duì)帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和促進(jìn)社會(huì)和諧所具有的作用。從而根據(jù)實(shí)際情況制定政策解決企業(yè)改制和破產(chǎn)中的銀行債權(quán)，逃、賴(lài)、廢銀行債務(wù)的行為都應(yīng)該受到法律的懲處。

（二）組建股份制形式的資產(chǎn)管理公司

企業(yè)可以采取一系列先進(jìn)和明智的措施，幫助自己在不良信貸的威脅中實(shí)現(xiàn)自救?？梢詮纳虡I(yè)銀行中分解出含有不良貸款的部分，并組建專(zhuān)業(yè)針對(duì)不良貸款的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金處理。在此舉的幫助下，商業(yè)銀行可以擺脫信貸壓力，專(zhuān)注于獲取經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行可以將已經(jīng)和應(yīng)該收回的抵貸資產(chǎn)以類(lèi)型、數(shù)額大小為標(biāo)準(zhǔn)完成分條目登記，資產(chǎn)管理公司則按照抵貸品具體情況和商業(yè)銀行商談，確定最恰當(dāng)?shù)牡仲J品的接收或剝離方法，比如收購(gòu)、委托、參股、入股等等。

（三）把銀行債權(quán)變企業(yè)股權(quán)

商業(yè)銀行在對(duì)企業(yè)展開(kāi)貸款活動(dòng)時(shí)，難免會(huì)遇到無(wú)力償還貸款的企業(yè)，此時(shí)，為了最大限度地收回利益、減少損失，和負(fù)債企業(yè)商談、考慮把對(duì)方無(wú)法承擔(dān)的貸款折算成銀行在該公司的股權(quán)是個(gè)不錯(cuò)的選擇。接下來(lái)，該銀行變有機(jī)會(huì)考慮把由此獲得的股份中的所有或者某個(gè)部分轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)。如此一來(lái)，購(gòu)買(mǎi)人完全可以憑借較低的投入實(shí)現(xiàn)對(duì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中處于劣勢(shì)地位企業(yè)的控股，負(fù)債企業(yè)由此逐步擺脫經(jīng)濟(jì)困局走上正常的運(yùn)行軌道，銀行由此從不良信貸受害者變成在形勢(shì)中占據(jù)主動(dòng)地位的一方。當(dāng)然，銀行也不是必須要轉(zhuǎn)讓經(jīng)轉(zhuǎn)化得到的股份，以股東和債權(quán)人身份介入對(duì)方的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。銀行可以在介入管理后派遣內(nèi)部高級(jí)管理人員監(jiān)測(cè)對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，有引發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)趨勢(shì)時(shí)，銀行有機(jī)會(huì)及時(shí)營(yíng)救。這種方法有利于改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，使雙方獲利。

（四）不良貸款打包出售

就國(guó)內(nèi)不良信貸的產(chǎn)生原因和存在現(xiàn)狀來(lái)看，政府可以采取引進(jìn)外資和支持民間資金投資于國(guó)有企業(yè)和不良債務(wù)的行為，對(duì)商業(yè)化資產(chǎn)管理公司呈歡迎態(tài)勢(shì)。與債權(quán)交易關(guān)聯(lián)重大的銀行，可以參考自身債權(quán)狀況，在某些專(zhuān)門(mén)的金融市場(chǎng)上掛牌出售債權(quán)，其具體的售價(jià)可以參考所涉及的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模如何、所附帶的現(xiàn)金流狀態(tài)來(lái)選擇。出售方銀行與購(gòu)買(mǎi)方可以采取招標(biāo)競(jìng)價(jià)等等一系列的方法，在公開(kāi)透明的前提下，共同決定最合適的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，減少道德風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中不可缺少的組織單位，它在促進(jìn)資金流通和市場(chǎng)資源合理配置方面有著重要作用。但由于市場(chǎng)機(jī)制不完善、企業(yè)的運(yùn)行狀況無(wú)法把握，極易引發(fā)不良信貸的危機(jī)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步造成負(fù)面影響。企業(yè)和銀行需要明確產(chǎn)生不良信貸的原因，即資產(chǎn)狀況和盈利虛假、交易對(duì)象貸款用途存疑、貸款規(guī)模增長(zhǎng)過(guò)快、擔(dān)保企業(yè)的實(shí)力及所處的行業(yè)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況影響等等因素；據(jù)此，商業(yè)銀行可以采取以下處置不良貸款對(duì)策和措施——爭(zhēng)取政府和有關(guān)部門(mén)的理解與支持、組建股份制形式的資產(chǎn)管理公司、把銀行債權(quán)變企業(yè)股權(quán)、不良貸款打包出售。必須把減少不良信貸發(fā)生的概率和降低不良信貸帶來(lái)的損失作為追求目標(biāo)。

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