黃德義

（福建省潘洛鐵礦有限責(zé)任公司，福建 龍巖 364405）

一、礦山企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)準(zhǔn)確度和靈活度難以保證

礦山企業(yè)不根據(jù)真實(shí)生產(chǎn)能力和市場(chǎng)先創(chuàng)來(lái)設(shè)定成本資金，這樣一來(lái)人為的關(guān)系將會(huì)導(dǎo)致理想與現(xiàn)實(shí)有所偏差。許多的礦山企業(yè)都按照的是粗放類型和制造經(jīng)營(yíng)的管理體系，對(duì)于企業(yè)本身的發(fā)展也會(huì)有所限定。此外，在靈活確保經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系制度的完善性與精確度的同時(shí)，還會(huì)遭遇因多方面因素產(chǎn)生的各種干擾，使得精準(zhǔn)度的完善性與可操作性無(wú)法預(yù)估。

(二)預(yù)算計(jì)劃的編制缺乏客觀性

礦山企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮到各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)因素對(duì)預(yù)算計(jì)劃編制的影響，因而導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃可能無(wú)法順利進(jìn)行。很多礦山企業(yè)喜歡使用最快捷的方法從片面的角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行估值，增減根據(jù)工作人員的主觀意識(shí)而更改。無(wú)法否認(rèn)這樣的方法的確是有高效便捷，可是這樣的方法比較片面，沒(méi)有從大局展開思考，忽視了歷史資料所存在的弊端，而且容易背離市場(chǎng)的現(xiàn)狀，因此預(yù)算結(jié)果往往并不深入人心。此外很多礦山企業(yè)都沒(méi)有準(zhǔn)確的預(yù)算底線，因此得出來(lái)的預(yù)算結(jié)果會(huì)與實(shí)際結(jié)果存在較大的偏差，導(dǎo)致后期執(zhí)行管理等工作無(wú)法順利進(jìn)行。

(三)預(yù)算執(zhí)行和考核不力

因?yàn)榈V山企業(yè)的運(yùn)營(yíng)體制需要背負(fù)較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此預(yù)算的編制和實(shí)施在整個(gè)運(yùn)營(yíng)體系中起到了非常重要的作用。不過(guò)許多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算體體制的時(shí)候，常常會(huì)因?yàn)橐恍﹩T工的不配合從而無(wú)法順利的進(jìn)行，更嚴(yán)重的話還會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，最終是老板說(shuō)了算，讓前期的預(yù)算工作失去了價(jià)值。此外因?yàn)轭A(yù)算在實(shí)施過(guò)程中會(huì)對(duì)其他部分的利益產(chǎn)生沖突，因此其他部門或許會(huì)針對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂，這樣就會(huì)讓預(yù)算計(jì)劃實(shí)施得不夠全面。而且，安全的保障對(duì)于礦山產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)是主要命脈，一些礦山產(chǎn)業(yè)會(huì)因?yàn)榘踩Ｕ蠁?wèn)題致使預(yù)算實(shí)施得更全面完善，因而對(duì)預(yù)算的審核不嚴(yán)謹(jǐn)，各類規(guī)章制度也不夠嚴(yán)密，預(yù)算的精確性也因此產(chǎn)生了偏差。

(四)激勵(lì)機(jī)制不健全

審核過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，獎(jiǎng)罰制度不分明，審核的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有切合實(shí)際。都會(huì)讓審核結(jié)果有失偏頗，打擊了員工的工作熱情。評(píng)定和審核是完善預(yù)算體系不可缺少的一部分，審評(píng)工作結(jié)束后，獎(jiǎng)罰分明的規(guī)章制度會(huì)讓員工工作的積極性更高，今后會(huì)呈現(xiàn)更多更好的表現(xiàn)，同時(shí)也可以保證企業(yè)的利益。不過(guò)許多礦山產(chǎn)業(yè)并沒(méi)有考慮到這些，因?qū)徳u(píng)體制不夠完善而致使獎(jiǎng)罰制度無(wú)法合理開展。

二、加強(qiáng)礦山企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)全員參與，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

一般而言，礦山企業(yè)進(jìn)行完善預(yù)算體制的實(shí)施前需要制定合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這需要所有工作人員一起合作完成，才能保障預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，從而使預(yù)算計(jì)劃在后期的實(shí)施過(guò)程更加順利。

1.對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理化的預(yù)估。安排一些專業(yè)能力強(qiáng)的工作人員共同來(lái)進(jìn)行預(yù)算的估量工作，在分析相關(guān)資料的同時(shí)，從各方面針對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外市場(chǎng)進(jìn)行全面的透視與分析，預(yù)估出市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展路線與礦山產(chǎn)業(yè)或存在的發(fā)展動(dòng)向。

2.礦山產(chǎn)業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部工作人員合作加入預(yù)算估量工作的管理機(jī)制。讓企業(yè)內(nèi)部各專業(yè)各職能的員工根據(jù)該體制針對(duì)預(yù)算問(wèn)題編寫初步計(jì)劃，直到全部完結(jié)全部的預(yù)算工作后，再來(lái)按照各部門職能的不同分派任務(wù)。

3.確保預(yù)算的可實(shí)施性與合理運(yùn)用。避免在實(shí)施過(guò)程中因產(chǎn)生弊端而進(jìn)行修改，要嚴(yán)防此類事件的發(fā)生，也要擬定針對(duì)修改事件發(fā)生一事預(yù)備采取的措施。

(二)把握預(yù)算編制的內(nèi)容和重點(diǎn)

礦山產(chǎn)業(yè)在進(jìn)行預(yù)算估量前，應(yīng)該按照標(biāo)準(zhǔn)性制度、完善性制度、可實(shí)施性制度和科學(xué)性制度進(jìn)行。

1.礦山產(chǎn)業(yè)一定要深入地了解預(yù)算信息的詳情。預(yù)算信息主要由產(chǎn)能成本、運(yùn)營(yíng)收入以及資金周轉(zhuǎn)情況為發(fā)展點(diǎn)，尤其是針對(duì)資本性的各類支出項(xiàng)目進(jìn)行的投入預(yù)估，要遵循“花錢花在刀刃上，沒(méi)有金剛鉆別攬瓷器活”的要求，從根源上避免資金短缺與高風(fēng)險(xiǎn)欠貸事件的發(fā)生。

2.礦山產(chǎn)業(yè)融合礦山采集、生產(chǎn)運(yùn)輸與出售交易等內(nèi)容。因此預(yù)算考慮范圍主要為運(yùn)營(yíng)投入預(yù)算、運(yùn)營(yíng)專項(xiàng)款以及基本的財(cái)務(wù)預(yù)算。運(yùn)營(yíng)資金主要針對(duì)于礦山產(chǎn)業(yè)類似生產(chǎn)銷售以及管理等費(fèi)用的預(yù)算；運(yùn)營(yíng)?？钪饕槍?duì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的大型投資案件的預(yù)算，類似于修建新廠房、生產(chǎn)設(shè)備的更新、改進(jìn)工藝流程等；財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算則是主要針對(duì)于礦產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)的收支情況進(jìn)行預(yù)估，它之間反映出預(yù)算體制實(shí)施過(guò)程中，運(yùn)營(yíng)收支情況與資金的周轉(zhuǎn)情況。

(三)提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的重視

根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)和具體情況，成立包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行單位等預(yù)算管理體系。

1.預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)預(yù)算的編制工作、對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃的審核與修正以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見等。

2.預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)。在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，主要負(fù)責(zé)預(yù)算計(jì)劃的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整和考核等。

3.預(yù)算執(zhí)行單位是預(yù)算的具體執(zhí)行部門。主要負(fù)責(zé)制定本單位的生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算草案，執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算，以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報(bào)。

(四)制定合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行與控制

合理的定額標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)降低成本的前提，礦山企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身產(chǎn)品的特性，制定出合理的消耗定額，礦山企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括工資消耗定額、物料消耗定額、動(dòng)力消耗定額等。定額標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)遵循由下至上的原則，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，輔以對(duì)歷史數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，以流程為單位制定消耗定額，最大限度的保證定額標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

預(yù)算計(jì)劃的定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定以后，預(yù)算執(zhí)行單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃組織安排各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行和控制。對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際與計(jì)劃發(fā)生的偏差及時(shí)作出分析并采取相應(yīng)的措施，生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報(bào)。

(五)建立一套完善的考核和獎(jiǎng)懲制度

只有建立一套完善的考核和獎(jiǎng)懲制度，各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果才有考核的依據(jù)。通過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，與各項(xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益與預(yù)算考核指標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，獎(jiǎng)懲分明，才能充分調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性和主動(dòng)性，把職工的切身利益和企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。

[1]蔣瑞.全面預(yù)算管理在礦山企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012，04:22-23.

[2]肖憲平.淺析全面預(yù)算管理在礦山企業(yè)的運(yùn)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，18:178-179.

[3]楊曉燕.全面預(yù)算管理對(duì)黃金礦山企業(yè)的作用分析[J].時(shí)代金融，2013，20:138+140.