甘江澤

（云南報(bào)業(yè)傳媒集團(tuán)投資發(fā)展有限公司，云南 昆明 650000）

預(yù)算控制的主要方式是對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)先的調(diào)查、參考和預(yù)測(cè)，然后對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營做出一定引導(dǎo)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、資金以及各個(gè)部門展開有效的經(jīng)營、組織以及控制，從而企業(yè)的管理機(jī)制得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督[1]。在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)以及各方面的管理具有一定的幫助。

一、預(yù)算控制機(jī)制的構(gòu)建思路概述

企業(yè)預(yù)算主要可分為客戶預(yù)算、人資預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等幾個(gè)方面。預(yù)算控制就是根據(jù)以上各預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行資金管控，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，應(yīng)將預(yù)算控制體系構(gòu)建為以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以客戶預(yù)算作為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)營預(yù)算為核心，研發(fā)預(yù)算為促進(jìn)，人資預(yù)算為內(nèi)部保障，財(cái)務(wù)預(yù)算為結(jié)果的完整預(yù)算控制體系，預(yù)算控制機(jī)制的整體結(jié)構(gòu)見下圖。

圖1 財(cái)務(wù)控制機(jī)制結(jié)構(gòu)示意圖

二、預(yù)算控制機(jī)制的具體應(yīng)用

（一）客戶預(yù)算控制

客戶預(yù)算可根據(jù)客戶的不同類型分成關(guān)鍵客戶、一般客戶及客戶服務(wù)等幾項(xiàng)內(nèi)容，見圖2。

圖2 客戶預(yù)算結(jié)構(gòu)示意圖

關(guān)鍵客戶主要是在充分市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的具有廣泛需求，且有一定資金優(yōu)勢(shì)的客戶群體。這一部分的預(yù)算需要對(duì)關(guān)鍵客戶的購買量以及購買額度進(jìn)行充分預(yù)算[2]。一般客戶指的是購買量較少，且有流動(dòng)性的客戶群體，此種客戶預(yù)算通常不會(huì)像關(guān)鍵客戶那樣具有規(guī)律性，但銷售額度也不會(huì)太大，因此只能通過往年銷售情況進(jìn)行大致預(yù)測(cè)。客戶服務(wù)預(yù)算值得是為維系客戶的預(yù)算支出，包括維修、退貨、售后服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用。

（二）研發(fā)預(yù)算控制

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，因此研發(fā)預(yù)算也是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制體系中的重要部分。根據(jù)技術(shù)研究的規(guī)律，開分成新產(chǎn)品的立項(xiàng)、開發(fā)、試生產(chǎn)等幾個(gè)階段，相應(yīng)的研發(fā)預(yù)算控制也應(yīng)當(dāng)針對(duì)這三個(gè)階段開展。但研發(fā)過程中可能會(huì)出現(xiàn)研發(fā)失敗，因此還要預(yù)留一部分研發(fā)失敗預(yù)算。

（三）經(jīng)營預(yù)算控制

經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。經(jīng)營預(yù)算可細(xì)分為支出預(yù)算、籌資預(yù)-算、執(zhí)行與調(diào)控預(yù)算以及日常業(yè)務(wù)預(yù)算等幾個(gè)方面，見圖3。

圖3 經(jīng)營預(yù)算結(jié)構(gòu)示意圖

1.支出預(yù)算控制。首先企業(yè)在制定項(xiàng)目決策后，會(huì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況制定支出預(yù)算，支出預(yù)算的制定步驟主要是先根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定幾個(gè)備選投資支出預(yù)算方案，之后以確保稅收收益與資本成本等為原則，經(jīng)專家評(píng)估選取最優(yōu)方案，根據(jù)支出方案確定支出額。

2.籌資預(yù)算控制。企業(yè)資本離不開籌資，籌資預(yù)算控制主要是通過事前規(guī)劃的方式，通過完善的規(guī)劃與協(xié)調(diào)，確保不會(huì)出現(xiàn)資本閑置、資金浪費(fèi)等影響企業(yè)資金的不良情況。

3.執(zhí)行與調(diào)控預(yù)算控制。雖然預(yù)算支出在預(yù)算方案制定后已大致確定，但這僅僅是一個(gè)概算。市場(chǎng)多變，要想實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算控制功能，還需采取高效的執(zhí)行、調(diào)控以及監(jiān)管等措施確保預(yù)算支出目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，也就必須預(yù)留相應(yīng)的執(zhí)行與調(diào)控的預(yù)算資金[3]。例如如果因市場(chǎng)波動(dòng)，某些原材料價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，為不影響項(xiàng)目計(jì)劃，就需要增加一部分預(yù)算追加，實(shí)現(xiàn)資金協(xié)調(diào)，這一部分資金就屬于調(diào)控預(yù)算資金。

（四）人資預(yù)算

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)發(fā)展的重要資源，人才儲(chǔ)備將可直接影響企業(yè)的工作效率。招攬人才、培養(yǎng)人才、留住人才都需要企業(yè)投入資金。具體可分為招聘預(yù)算、選拔預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、薪資預(yù)算、醫(yī)療保險(xiǎn)預(yù)算等。為確保人才投資的有效性，并防止人資預(yù)算過大，以上這些預(yù)算都均需要進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。通常以上這些人資預(yù)算均是比較固定的，經(jīng)過事先系統(tǒng)規(guī)劃后，通常不會(huì)有太大的控制難度。但為留住人才、激勵(lì)人才，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)劃處一部分波動(dòng)的人資預(yù)算，即是激勵(lì)支出預(yù)算，這一部分預(yù)算主要是根據(jù)人員的突出表現(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（五）預(yù)算考核

在明確預(yù)算控制的各類預(yù)算控制重點(diǎn)后，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)不同類型的預(yù)算內(nèi)容制定相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，以提升預(yù)算控制的應(yīng)用實(shí)效。例如在日常工作過程中，管理人員需每日都要關(guān)注各種報(bào)表，并且與之前的預(yù)算進(jìn)行比較，明確是否和預(yù)期目標(biāo)存在差距；同時(shí)做到“周周預(yù)算”，其主要是建立在每天預(yù)算的基礎(chǔ)之上的，對(duì)每周的企業(yè)經(jīng)營成果作出詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果如果處于虧損狀態(tài)，財(cái)務(wù)部就要讓相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析。首先找出超出預(yù)算部分的原因，如果本周的經(jīng)營沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，那么，就要通過今后幾周的工作對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)，并且對(duì)各周的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)原定預(yù)算。

三、預(yù)算控制機(jī)制對(duì)企業(yè)管理的作用及影響分析

（一）激勵(lì)作用

預(yù)算控制的整體目標(biāo)需要由企業(yè)的各個(gè)員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)，因此為預(yù)算目標(biāo)還會(huì)進(jìn)一步細(xì)化到每個(gè)員工身上。企業(yè)個(gè)人乃至整體都朝著共同的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行努力，同時(shí)結(jié)合相應(yīng)的考核評(píng)比，與獎(jiǎng)懲機(jī)制，起到全面的激勵(lì)作用，從而促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

（二）各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一，共同促進(jìn)企業(yè)效益的提升

為提高預(yù)算控制效果，需要各部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，并進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息交互。絕不能存在各部門的本位思想，而是要以總體利益為目標(biāo)。預(yù)算控制機(jī)制先將整體的預(yù)算規(guī)劃分解成客戶預(yù)算、人資預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等內(nèi)容，而每一項(xiàng)預(yù)算方案的設(shè)置都是以整體的預(yù)算控制為導(dǎo)向的，這種先將整體預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化到部分，再由各部門分別完成各部分內(nèi)容的形式，有效的避免了不同部門各自為政的情況，這其中每個(gè)部門的工作都有著共同的目標(biāo)。

（三）利于企業(yè)開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)能夠明確當(dāng)前企業(yè)員工的工作效率，經(jīng)營目標(biāo)的完成情況，同時(shí)還可側(cè)面反映出企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。預(yù)算控制機(jī)制需要先制定預(yù)算目標(biāo)，并將目標(biāo)細(xì)化分解，為確保預(yù)算控制效果，需要以月或季度進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)完成情況的核對(duì)考查，而這一過程就有效實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過部門預(yù)算目標(biāo)完成情況可大致估算出個(gè)人的均完成情況，如果要想得知員工得個(gè)人業(yè)績(jī)情況，還需制定完善的個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)制度。

四、結(jié)束語

在企業(yè)管理上實(shí)施預(yù)算控制機(jī)制的同時(shí)需要注意樹立科學(xué)合理的企業(yè)管理理念、完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、構(gòu)建企業(yè)責(zé)任中心、拓展企業(yè)預(yù)算管理范圍以及構(gòu)建企業(yè)責(zé)任中心，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]吳穎.加強(qiáng)預(yù)算管理，建立高效率的企業(yè)管理控制機(jī)制[J].經(jīng)營管理者，2013，16:98.

[2]陳瑞玲，游小娟.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制[J].商業(yè)文化，2015，09:113-114.

[3]王法久.淺談信息化在油氣田企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用——以中國石油塔里木油田公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2015，09:10-12.