余 陽
(南京師范大學泰州學院商學院,江蘇 泰州 225300)
近幾年以來,我國中小民營企業(yè)的規(guī)模迅速發(fā)展,民營經(jīng)濟也在國民經(jīng)濟中占有主力地位。但民營企業(yè)的管理中存在一些問題與困難。因此,能否建立合理的財務管理體系至關重要。
1.從財務管理的組織形式上看,民營中小企業(yè)財務管理基礎普遍較弱。民營中小企業(yè)規(guī)模較小,人員較少。由于受資源和人才資源等方面的限制,管理資源相對短缺,管理結構簡單,專業(yè)性不強,內部控制制度不健全。很多民營中小企業(yè)不設財務機構,沒有專職的財務管理人員,財務管理職能由會計或者其他部門兼管,或由企業(yè)主管人員一手包辦,先進、科學的財務管理方法難以得到應用,影響了財務管理的有效性。再者,民營中小企業(yè)的管理人員主要是家中親戚,精通財務管理的人員難以得到重任,而有些重要的決策,又不會輕易讓家族外的人員涉足。其三,許多民營中小企業(yè)經(jīng)營受市場、環(huán)境、產(chǎn)品方向發(fā)展的困擾,沒有辦法考慮內部管理的有效性,而這正是企業(yè)經(jīng)濟效益低下的原因。
2.從財務管理的職能上看,財務預測、決策缺乏科學性,會計核算不規(guī)范,內部控制不力。首先,財務預測缺乏科學性,財務決策就容易失誤。財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料,意思是考慮到現(xiàn)實各種條件的變化及管理的要求,對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出的預計和測算。然后根據(jù)預測的結果,比較、評價后作出財務決策。現(xiàn)代財務管理必須具備預測這個能力,以便把握未來,明確方向。其次,會計核算不規(guī)范,內部控制不力。部分民營企業(yè)出于安全考慮,企業(yè)會計人員一般由家庭內部成員擔任。這些人中少數(shù)經(jīng)過專業(yè)的學習,大多數(shù)人并不熟悉會計業(yè)務,因此,難以做到賬目清晰。
1.采購部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象。中小民營企業(yè)中的采購部門人員利用自己的職權,肆意拿回扣,以次充好,貪污采購款,同時采購來的產(chǎn)品質量差且價格偏高。高管從中撈取回扣,與供應商串通坑害公司。
2.生產(chǎn)部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象。首先,生產(chǎn)部門管理混亂、管理制度不落實、獎懲不嚴明,從而造成材料、產(chǎn)品流失。其次,高管通過虛報工時和工人名單侵吞企業(yè)資金。再次,水電費、燃料動力、機物料消耗等費用損失浪費嚴重。最后,生產(chǎn)部門負責人私自變賣廢品、廢料,款項據(jù)為己有。
3.融資困難,資金短缺。民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢困繞。資金供給不足已成為民營中小企業(yè)進一步發(fā)展、壯大的瓶頸。民營中小企業(yè)融資難,既有外部原因又有自身原因。
4.投資不力,缺乏長遠規(guī)劃。投資是企業(yè)財務管理和理財?shù)闹匾侄危谴龠M企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要舉措。民營中小企業(yè)的投資中主要存貸以下問題。首先,對內盲目投資。由于民營中小企業(yè)自身特征的限制,其投資行為沒有經(jīng)過嚴格的可行性分析,而只是關鍵管理人員個人的沖動決策。其次,吝嗇的對外投資。民營中小企業(yè)的投資由于本身受籌資困難的約束,很難有大量的閑余資金。即使暫時資金盈余也往往只考慮企業(yè)自身的經(jīng)營擴張,盲目對內投資,而往往不愿意選擇合適的項目對外投資。事實上,當民營中小企業(yè)自身的盈利能力受市場或者其他因素影響的時候,選擇對外投資項目不失為一種資本保全和創(chuàng)造新的利潤增長點的有效手段,但民營中小企業(yè)很少把資金投入其他企業(yè)。
5.資金管理混亂,資金周轉不暢。財務管理是企業(yè)管理的核心,資金管理又是財務管理的核心,只有加強企業(yè)的資金管理工作,才有可能使企業(yè)管理工作取得良好的效果。我國的民營中小企業(yè)普遍存在著重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象,財務管理基礎薄弱,財務管理體制不協(xié)調,導致資金周轉不暢,嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。具體有如下三點:
(1)存貨控制薄弱,造成閑置的資金。一方面加大了企業(yè)存貨的存儲成本,容易導致存貨的盤虧;另一方面造成大量資金閑置,造成不必要的浪費。
(2)應收賬款控制不嚴,資金回收困難。民營中小企業(yè)缺少科學、適宜的政策,貨款回收期過長,又缺乏有力的催賬措施,應收賬款周轉率不高直接影響了企業(yè)的盈利能力,而這樣的問題容易被管理人員忽視,造成損失。
(3)現(xiàn)金管理不嚴,造成直接閑置或不足。民營中小企業(yè)的出納員一般都由親屬來擔任。這種崗位設置本身就不符合有關現(xiàn)金管理條例,為現(xiàn)金管理埋下了禍患?,F(xiàn)金的流入與流出沒有嚴格的制度約束,只是憑企業(yè)主說了算的。
1.轉變觀念,樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念。財務管理是一項綜合性的管理工作,財務管理工作的好壞直接反映了企業(yè)管理水平的高度,特別在企業(yè)高層管理專項資本經(jīng)營階段,切實地確立起財務管理在企業(yè)管理中的核心地位顯得尤其重要。因此,民營中小企業(yè)要徹底摒除老總思想,舍棄任人唯親的陳舊觀念,把財務管理的指揮棒交到真正懂財務的專家手中。在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人、尊重人,規(guī)范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動員工的科學理財?shù)姆e極性、主動性、創(chuàng)造性。
2.制定并嚴格執(zhí)行科學、規(guī)范的財務管理制度。財務管理制度的健全和規(guī)范是民營中小企業(yè)發(fā)展、壯大的必經(jīng)之路。中小企業(yè)與大企業(yè)相比,在資金籌措、生產(chǎn)、市場營銷以及企業(yè)組織形式和會計政策選擇等方面都存在著不同于大企業(yè)的特點,不能照搬大企業(yè)的管理模式。因此,借鑒成熟的財務管理理論與實踐,結合民營中小企業(yè)的特點,探索一套適合民營中小企業(yè)的財務管理制度是十分必要的。首先,專設財務管理機構或負責人。民營中小企業(yè)應專設財務管理機構或負責人,同意負責企業(yè)的財務管理工作,包括資金通融、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)核算等。其次,制定有效務實的財務管理制度。企業(yè)制度包括現(xiàn)金、銀行存款、報銷、采購、銷售、存貨、稽核等具體的細化制度,建立成本控制系統(tǒng)和財務風險控制系統(tǒng),以提高資金使用效率,加強對貨幣資金、應收賬款和實物資產(chǎn)的管理,實現(xiàn)真正意義上的財務管理工作的規(guī)范化和制度化。
3.改善企業(yè)內部管理,積極開拓籌資新渠道。逐步改變民營中小企業(yè)明顯的家族管理模式,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求實行公司改造,解除家族式對其發(fā)展的束縛,進行所有權調整,引入優(yōu)秀的管理人才,提高經(jīng)營效率,降低經(jīng)營風險。
4.穩(wěn)健理財,避免盲目擴張或多元化經(jīng)營。當民營中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項目的投資程序,實行投資管理,對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。民營中小企業(yè)的閑置資金,應當結合自身實際,科學謀劃,適當擴大規(guī)模,科學投資,謀求更加廣闊的增值空間,促進企業(yè)的進一步發(fā)展。