余 陽

（南京師范大學泰州學院商學院，江蘇 泰州 225300）

近幾年以來，我國中小民營企業(yè)的規(guī)模迅速發(fā)展，民營經(jīng)濟也在國民經(jīng)濟中占有主力地位。但民營企業(yè)的管理中存在一些問題與困難。因此，能否建立合理的財務(wù)管理體系至關(guān)重要。

一、中小民營企業(yè)財務(wù)管理問題的表現(xiàn)

1.從財務(wù)管理的組織形式上看，民營中小企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱。民營中小企業(yè)規(guī)模較小，人員較少。由于受資源和人才資源等方面的限制，管理資源相對短缺，管理結(jié)構(gòu)簡單，專業(yè)性不強，內(nèi)部控制制度不健全。很多民營中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機構(gòu)，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或者其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦，先進、科學的財務(wù)管理方法難以得到應(yīng)用，影響了財務(wù)管理的有效性。再者，民營中小企業(yè)的管理人員主要是家中親戚，精通財務(wù)管理的人員難以得到重任，而有些重要的決策，又不會輕易讓家族外的人員涉足。其三，許多民營中小企業(yè)經(jīng)營受市場、環(huán)境、產(chǎn)品方向發(fā)展的困擾，沒有辦法考慮內(nèi)部管理的有效性，而這正是企業(yè)經(jīng)濟效益低下的原因。

2.從財務(wù)管理的職能上看，財務(wù)預(yù)測、決策缺乏科學性，會計核算不規(guī)范，內(nèi)部控制不力。首先，財務(wù)預(yù)測缺乏科學性，財務(wù)決策就容易失誤。財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，意思是考慮到現(xiàn)實各種條件的變化及管理的要求，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果作出的預(yù)計和測算。然后根據(jù)預(yù)測的結(jié)果，比較、評價后作出財務(wù)決策?，F(xiàn)代財務(wù)管理必須具備預(yù)測這個能力，以便把握未來，明確方向。其次，會計核算不規(guī)范，內(nèi)部控制不力。部分民營企業(yè)出于安全考慮，企業(yè)會計人員一般由家庭內(nèi)部成員擔任。這些人中少數(shù)經(jīng)過專業(yè)的學習，大多數(shù)人并不熟悉會計業(yè)務(wù)，因此，難以做到賬目清晰。

二、中小民營企業(yè)財務(wù)管理問題的原因

1.采購部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象。中小民營企業(yè)中的采購部門人員利用自己的職權(quán)，肆意拿回扣，以次充好，貪污采購款，同時采購來的產(chǎn)品質(zhì)量差且價格偏高。高管從中撈取回扣，與供應(yīng)商串通坑害公司。

2.生產(chǎn)部門存在的問題及舞弊現(xiàn)象。首先，生產(chǎn)部門管理混亂、管理制度不落實、獎懲不嚴明，從而造成材料、產(chǎn)品流失。其次，高管通過虛報工時和工人名單侵吞企業(yè)資金。再次，水電費、燃料動力、機物料消耗等費用損失浪費嚴重。最后，生產(chǎn)部門負責人私自變賣廢品、廢料，款項據(jù)為己有。

3.融資困難，資金短缺。民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢困繞。資金供給不足已成為民營中小企業(yè)進一步發(fā)展、壯大的瓶頸。民營中小企業(yè)融資難，既有外部原因又有自身原因。

4.投資不力，缺乏長遠規(guī)劃。投資是企業(yè)財務(wù)管理和理財?shù)闹匾侄?，是促進企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要舉措。民營中小企業(yè)的投資中主要存貸以下問題。首先，對內(nèi)盲目投資。由于民營中小企業(yè)自身特征的限制，其投資行為沒有經(jīng)過嚴格的可行性分析，而只是關(guān)鍵管理人員個人的沖動決策。其次，吝嗇的對外投資。民營中小企業(yè)的投資由于本身受籌資困難的約束，很難有大量的閑余資金。即使暫時資金盈余也往往只考慮企業(yè)自身的經(jīng)營擴張，盲目對內(nèi)投資，而往往不愿意選擇合適的項目對外投資。事實上，當民營中小企業(yè)自身的盈利能力受市場或者其他因素影響的時候，選擇對外投資項目不失為一種資本保全和創(chuàng)造新的利潤增長點的有效手段，但民營中小企業(yè)很少把資金投入其他企業(yè)。

5.資金管理混亂，資金周轉(zhuǎn)不暢。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，資金管理又是財務(wù)管理的核心，只有加強企業(yè)的資金管理工作，才有可能使企業(yè)管理工作取得良好的效果。我國的民營中小企業(yè)普遍存在著重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)管理體制不協(xié)調(diào)，導致資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。具體有如下三點：

（1）存貨控制薄弱，造成閑置的資金。一方面加大了企業(yè)存貨的存儲成本，容易導致存貨的盤虧；另一方面造成大量資金閑置，造成不必要的浪費。

（2）應(yīng)收賬款控制不嚴，資金回收困難。民營中小企業(yè)缺少科學、適宜的政策，貨款回收期過長，又缺乏有力的催賬措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高直接影響了企業(yè)的盈利能力，而這樣的問題容易被管理人員忽視，造成損失。

（3）現(xiàn)金管理不嚴，造成直接閑置或不足。民營中小企業(yè)的出納員一般都由親屬來擔任。這種崗位設(shè)置本身就不符合有關(guān)現(xiàn)金管理條例，為現(xiàn)金管理埋下了禍患?，F(xiàn)金的流入與流出沒有嚴格的制度約束，只是憑企業(yè)主說了算的。

三、中小民營企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念。財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作，財務(wù)管理工作的好壞直接反映了企業(yè)管理水平的高度，特別在企業(yè)高層管理專項資本經(jīng)營階段，切實地確立起財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位顯得尤其重要。因此，民營中小企業(yè)要徹底摒除老總思想，舍棄任人唯親的陳舊觀念，把財務(wù)管理的指揮棒交到真正懂財務(wù)的專家手中。在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動員工的科學理財?shù)姆e極性、主動性、創(chuàng)造性。

2.制定并嚴格執(zhí)行科學、規(guī)范的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是民營中小企業(yè)發(fā)展、壯大的必經(jīng)之路。中小企業(yè)與大企業(yè)相比，在資金籌措、生產(chǎn)、市場營銷以及企業(yè)組織形式和會計政策選擇等方面都存在著不同于大企業(yè)的特點，不能照搬大企業(yè)的管理模式。因此，借鑒成熟的財務(wù)管理理論與實踐，結(jié)合民營中小企業(yè)的特點，探索一套適合民營中小企業(yè)的財務(wù)管理制度是十分必要的。首先，專設(shè)財務(wù)管理機構(gòu)或負責人。民營中小企業(yè)應(yīng)專設(shè)財務(wù)管理機構(gòu)或負責人，同意負責企業(yè)的財務(wù)管理工作，包括資金通融、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)核算等。其次，制定有效務(wù)實的財務(wù)管理制度。企業(yè)制度包括現(xiàn)金、銀行存款、報銷、采購、銷售、存貨、稽核等具體的細化制度，建立成本控制系統(tǒng)和財務(wù)風險控制系統(tǒng)，以提高資金使用效率，加強對貨幣資金、應(yīng)收賬款和實物資產(chǎn)的管理，實現(xiàn)真正意義上的財務(wù)管理工作的規(guī)范化和制度化。

3.改善企業(yè)內(nèi)部管理，積極開拓籌資新渠道。逐步改變民營中小企業(yè)明顯的家族管理模式，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求實行公司改造，解除家族式對其發(fā)展的束縛，進行所有權(quán)調(diào)整，引入優(yōu)秀的管理人才，提高經(jīng)營效率，降低經(jīng)營風險。

4.穩(wěn)健理財，避免盲目擴張或多元化經(jīng)營。當民營中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資管理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。民營中小企業(yè)的閑置資金，應(yīng)當結(jié)合自身實際，科學謀劃，適當擴大規(guī)模，科學投資，謀求更加廣闊的增值空間，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。