摘 要：財(cái)務(wù)管理作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用。隨著金融市場(chǎng)的逐步開放和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，商業(yè)銀行盈利空間收窄，財(cái)務(wù)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的價(jià)值創(chuàng)造功能日益彰顯。文章從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的意義著手，對(duì)我國商業(yè)銀行當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況及面臨的問題進(jìn)行剖析，從而提出對(duì)策和措施，積極提升商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：我國商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀分析；對(duì)策建議

隨著我國金融體制改革的逐步深入，商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融環(huán)境發(fā)生著翻天覆地的變化，未來商業(yè)銀行也將會(huì)面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，尤其是隨著利率市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，尤其是銀行的財(cái)務(wù)管理，通過規(guī)范財(cái)務(wù)行為，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行積極有效地分析，并提出建設(shè)性的意見和建議。

1 商業(yè)銀行強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的意義

1.1 有助于商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，可以幫助商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供更有力的參考，從而適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大趨勢(shì)，在國內(nèi)乃至國際市場(chǎng)上占有一席之地。

1.2 能夠增強(qiáng)商業(yè)銀行的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

作為金融企業(yè)，銀行管理的宗旨和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是銀行價(jià)值最大化，通過合規(guī)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策，不斷積累銀行財(cái)富，使之達(dá)到總價(jià)值的最大化。在此過程中應(yīng)處理好收入、成本、風(fēng)險(xiǎn)這三者的關(guān)系，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系有利于防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資本回報(bào)率。財(cái)務(wù)管理通過建立健全涵蓋識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等一系列內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的程序、方案和措施，合理安排資源的投入，可以科學(xué)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行效益的最大化。

1.3 適應(yīng)全球金融環(huán)境變化，加快金融創(chuàng)新的需要

隨著我國利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，金融脫媒、影子銀行等新興金融商品的出現(xiàn)，電子商務(wù)的蓬勃興起，以及股份制金融機(jī)構(gòu)的不斷增加，使商業(yè)銀行面臨嚴(yán)酷的生存環(huán)境。而銀監(jiān)會(huì)為加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性管理，對(duì)資本充足率管理也提出了更嚴(yán)格的要求。在此充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的改革潮流中，商業(yè)銀行必須調(diào)整財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化。

2 我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)管理體制滯后，制約管理職能的發(fā)揮

我國大多數(shù)商業(yè)銀行目前推行的仍然是各級(jí)行長(zhǎng)分級(jí)負(fù)責(zé)制，即財(cái)務(wù)主管對(duì)所在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，而不是實(shí)行對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管的“垂直管理”。在“分級(jí)負(fù)責(zé)制”的財(cái)務(wù)管理體制下，不同層面的財(cái)務(wù)主管對(duì)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，形成了不同級(jí)別、不同層面的財(cái)務(wù)主體，這種分散的財(cái)務(wù)管理體制不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮；同時(shí)，原有的財(cái)務(wù)管理體制制約財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，易造成分支機(jī)構(gòu)財(cái)權(quán)過大，上級(jí)行缺乏統(tǒng)一調(diào)配能力，極易導(dǎo)致下級(jí)機(jī)構(gòu)短期行為、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)管理理念落后，成本控制意識(shí)淡薄

“重算輕管”是目前我國多數(shù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理過程中普遍存在的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中僅是單純的記賬，將工作的重點(diǎn)放在經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)核算以及事后的表面財(cái)務(wù)分析，并未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。多數(shù)商業(yè)銀行尚未形成全面成本管理理念，成本管理缺乏精細(xì)化，沒有將全面成本核算理念貫穿到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，成本管理理念尚未深入人心，單純地認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他業(yè)務(wù)部門的參與度不高。而財(cái)務(wù)部門對(duì)成本的控制也僅僅是局限在費(fèi)用的控制，缺乏成本控制考核機(jī)制，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的高效分配和成本的準(zhǔn)確計(jì)量。

2.3 財(cái)務(wù)管理方法陳舊，管理手段缺乏科學(xué)性

我國商業(yè)銀行普遍采用的成本核算方法是作業(yè)成本法，這種傳統(tǒng)的成本管理實(shí)際上是一種“成本控制”方法，局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)費(fèi)用的控制，通過壓縮費(fèi)用開支降低成本，未能將資源的占用、耗費(fèi)以及所取得的財(cái)務(wù)成果的分配處置都納入有效的控制。近年來，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理基本上采用由各總行高度集中的全面預(yù)算管理。在費(fèi)用預(yù)算和控制過程中，雖然多數(shù)銀行都將費(fèi)用劃分為定額費(fèi)用和營(yíng)銷費(fèi)用，即固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩部分，上級(jí)行年初下達(dá)計(jì)劃數(shù)，對(duì)下級(jí)行的年度費(fèi)用總量實(shí)行計(jì)劃控制，但是下達(dá)給各下屬行的年度費(fèi)用計(jì)劃缺乏對(duì)同行業(yè)特別是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況的了解，沒有充分考慮實(shí)際需求，而下級(jí)行為用盡用光費(fèi)用計(jì)劃將不可避免的形成資源浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)“小金庫”。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，人員力量配備不充足

我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容繁雜，工作量大，再加上財(cái)務(wù)人員配備不足的普遍現(xiàn)象，使得銀行財(cái)務(wù)人員常常面臨很大的工作壓力。財(cái)務(wù)人員整天埋頭于各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)之中，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的精力集中在日常核算工作上，失去潛心進(jìn)行財(cái)務(wù)管理分析的積極性，無法靜下心來對(duì)本行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行思考，難以對(duì)當(dāng)前存在的問題提出改進(jìn)的意見和建議。另一方面，很多商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員并不是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，專業(yè)知識(shí)水平和工作能力都與財(cái)務(wù)管理要求之間存在著很大的差距，只是單純發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算職能，缺乏管理能力、創(chuàng)新意識(shí)，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極能動(dòng)性。而我國絕大多數(shù)商業(yè)銀行將工作的重點(diǎn)放在銀行的日常業(yè)務(wù)上，忽視了銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，培訓(xùn)也僅僅停留在對(duì)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)流程和日常業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，缺少高水平的技能培訓(xùn)，影響了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理提升的對(duì)策和措施

3.1 完善財(cái)務(wù)管理體制，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的金融環(huán)境

學(xué)習(xí)借鑒西方商業(yè)銀行先進(jìn)財(cái)務(wù)管理精髓，財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”：各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管一般由上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任命、考核和管理，并適當(dāng)參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)的意見；既負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)管理，同時(shí)對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，接受上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的指導(dǎo)。實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制，既利于維護(hù)主管人員地位的相對(duì)獨(dú)立性，有利實(shí)現(xiàn)其職能，又可避免當(dāng)?shù)刎?cái)權(quán)過大、濫用職權(quán)，從而確保財(cái)務(wù)管理人員充分發(fā)揮和有效實(shí)現(xiàn)其管理職能。

3.2 樹立科學(xué)財(cái)務(wù)管理理念，提升銀行整體價(jià)值

倡導(dǎo)全面成本管理，將成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)各項(xiàng)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的全過程，實(shí)行差別化、精細(xì)化管理，對(duì)不同部門、產(chǎn)品、客戶分別進(jìn)行成本核算，使成本核算落實(shí)到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。培養(yǎng)員工成本控制意識(shí)，使全行員工自覺地、積極地參與到經(jīng)營(yíng)全過程中，而不是簡(jiǎn)單地認(rèn)為成本管理只是財(cái)務(wù)部門的事情。就財(cái)會(huì)部門而言，不僅要承擔(dān)起會(huì)計(jì)核算、優(yōu)化資源配置的職能，還應(yīng)將商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)放到預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析、投資評(píng)估等方面。

3.3 改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)效益的提升

實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)、從成本控制向全面成本管理的轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)部門不再只是簡(jiǎn)單的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而是通過成本效益核算，弄清效益產(chǎn)生的來源，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析及評(píng)價(jià)，從而提高銀行盈利能力；成本管理不是單純地控制成本費(fèi)用，而是對(duì)銀行每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)投入都要按照集約化管理的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出比分析，即每一項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品都需核算成本收益，依據(jù)成本收益比來決定每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶的取舍和進(jìn)退，對(duì)每一項(xiàng)投資都要考慮分析利弊以及實(shí)施的可行性等，從戰(zhàn)略高度、競(jìng)爭(zhēng)力提升以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度等多方面進(jìn)行充分考慮，建立完善的決策機(jī)制和過程管理機(jī)制，力爭(zhēng)使最少的投入產(chǎn)生最大的收益。

3.4 提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平提高

財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的高低對(duì)于提升銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要的影響。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不僅要具備熟練的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要涉獵銀行、保險(xiǎn)、證券等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，熟悉、了解國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融環(huán)境等。商業(yè)銀行應(yīng)制定出科學(xué)、合理的人才培訓(xùn)計(jì)劃，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過聘請(qǐng)專家授課，開設(shè)專業(yè)知識(shí)講座，組織員工到其他金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)等多種培訓(xùn)手段提升財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備，也可以通過相應(yīng)的激勵(lì)手段提高員工學(xué)習(xí)、創(chuàng)新的積極性。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域引入考核機(jī)制，通過有效的績(jī)效考核制度激勵(lì)銀行的財(cái)務(wù)管理人員不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德品質(zhì)，從而有效地推動(dòng)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平的提高。

隨著銀行業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及各銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為適應(yīng)我國金融體制改革步伐地加快，商業(yè)銀行應(yīng)將財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)營(yíng)管理工作的重中之重，提高精細(xì)化管理水平，才能在日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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