摘要：隨著關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的提出。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題受到越來越廣泛的重視。文章通過對現(xiàn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，試圖找到其中所存在的問題，并針對問題嘗試性地提出改善的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制；問題；對策

改革開放以來我國的經(jīng)濟發(fā)展水平得到大幅度的提升，政治環(huán)境在一定程度上得到凈化，為經(jīng)濟政治服務(wù)的規(guī)章制度、基礎(chǔ)設(shè)施也得到了進一步的完善。但在此過程中政治性質(zhì)遠遠強于經(jīng)濟性質(zhì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部卻表現(xiàn)出諸多的問題，其影響也隨著時間的累積逐步擴大。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏主觀能動性

雖然我國已經(jīng)根據(jù)實際國情，提出了針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，但并沒有真正地把行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶動到實際生活之中。在實際工作中內(nèi)部控制成為可有可無的紙上文字，是一種流行于書面的指導思想，多數(shù)事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制并不了解，甚至有一部分領(lǐng)導對內(nèi)部控制的作用視而不見，這就直接導致行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成相互監(jiān)督、公開透明的管理模式。領(lǐng)導在行政事業(yè)單位具有了絕對的權(quán)威性。而其自身在某些方面的盲目性就會直接導致一些問題的出現(xiàn)，基層工作者也缺乏反映問題的主觀意識，對內(nèi)部控制缺乏重視還會使工作人員放松對自己的要求，在小問題上不仔細，在大問題上不盡責，久而久之致使整個部門瀕臨癱瘓。

（二）內(nèi)控機制不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，并不是單純地依靠領(lǐng)導的強調(diào)或者監(jiān)督就能夠完成的。領(lǐng)導的作用是指引正確的發(fā)展方向而不是無時無刻地監(jiān)督基層工作者的工作。真正起到監(jiān)督、控制、改善工作作用的是完善的內(nèi)控機制。而目前我國并沒有針對行政事業(yè)單位的一套切實可行的法律法規(guī)，也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循，這就出現(xiàn)了即使有部分思想積極的、試圖加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的人，也沒有具體的可實施的工具。內(nèi)部控制是一個嚴肅、具有政治性的內(nèi)部改革，但沒有法律作參考，沒有制度作依托是沒有辦法做到公平、公正的，在面臨具體問題時也會無從下手，使對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制只能限于國家的大力提倡而不能落實到實際之中。

（三）執(zhí)行效力薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政治制度逐步健全的產(chǎn)物。新事物的出現(xiàn)必然在一定程度上會受到舊事物的阻礙，內(nèi)部控制也不例外。傳統(tǒng)的上下級命令與服從意識已經(jīng)根深蒂固，內(nèi)部控制機制自然會受到一部分力量的反對。而且內(nèi)部控制要依靠審計與紀檢兩個部門的相互監(jiān)督來實現(xiàn)，但現(xiàn)階段我國紀檢和審計兩個部門同時歸屬于一個領(lǐng)導的現(xiàn)象頻繁，這就導致相互監(jiān)督、相互約束成為了妄談，進而執(zhí)行效力受到大大的沖擊。

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是在基礎(chǔ)設(shè)施不健全的背景下產(chǎn)生的，所以它表現(xiàn)出諸多問題實屬正常情況。不能因為它的問題比較多且復雜就忽視它在行政事業(yè)單位中的重要作用或是對我國的行政事業(yè)單位整體產(chǎn)生懷疑。面對各種問題，只要我們積極地采取措施，一段時間后必定會得到大幅度的改善。

二、改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在眾多的缺陷，所以要想使內(nèi)部控制得到改善就必須針對問題進行一系列的努力。而在此過程中會涉及很多內(nèi)控部門以外的部門，這就要強調(diào)各部門之間的相互合作并做好迎接新事物的準備。

（一）加大宣傳。培養(yǎng)內(nèi)控意識

我國目前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之所以沒有被現(xiàn)實應(yīng)用，其中的一個重要原因是一部分人并沒有內(nèi)部控制的意識，所以更不會應(yīng)用。加大對內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的宣傳是為內(nèi)部控制做好群眾準備的前提。只有人人有內(nèi)部控制的意識，才會在工作中發(fā)現(xiàn)錯誤、指出錯誤、進而在可控制范圍內(nèi)改變錯誤，讓有不良動機的人得到懲罰。接受內(nèi)部控制信息可以是主動的也可以是被動的，相關(guān)部門可以通過組織課堂培訓進行相關(guān)考核的方式強制行政事業(yè)單位人員了解內(nèi)控，也可以通過一定的組織活動或獎懲措施激勵員工自主學習，不論采取什么辦法都是以員工真正了解內(nèi)部控制精髓、形成內(nèi)部控制意識為目標。

內(nèi)控意識的形成是促進其主觀能動性的前提，只有產(chǎn)生與之相關(guān)的意識才能反作用于主體的實際操作，所以不能把大面積的宣傳看作是耗時耗力的無用功，它的作用是巨大的，只不過其表現(xiàn)有一定的滯后性。當宣傳作用開始出現(xiàn)成效的時候，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將會有質(zhì)的飛躍。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)，提供法律武器

由于針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全，所以很多現(xiàn)實情況無法可依。一些應(yīng)該受到懲罰的人鉆法律上的漏洞一直逍遙法外，使內(nèi)部控制無法公平、公正地實施，所以建立完善的法律法規(guī)是加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要前提，只有有了健全的法律才能在內(nèi)部控制的過程中有強有力的國家支撐，才能有立竿見影的效果，才能對已經(jīng)犯錯或有犯錯動機的人產(chǎn)生震懾力。

2014年新《規(guī)范》的實施已經(jīng)在一定程度上起到了作用。但對于如何讓基層工作人員對其有正確的理解和應(yīng)用就要依靠相關(guān)部門對于法律法規(guī)的正確講解。不論是解釋公告還是評價、審計指引都是不能省略的重要步驟，應(yīng)盡一切途徑為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制確定明確的范圍、劃分清晰的權(quán)限。

（三）健全內(nèi)部控制機構(gòu)

由于組織機構(gòu)分工不明確或結(jié)構(gòu)不合理所導致的審計部門與紀檢部門歸屬同一領(lǐng)導現(xiàn)象也是阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重大原因。沒有健全的組織機構(gòu)也就使內(nèi)部控制喪失了其權(quán)威性和嚴肅性。內(nèi)部控制也就成為了不可能實現(xiàn)的空談。建立健全的內(nèi)部控制機構(gòu)使內(nèi)控成為了有具體存在的部門，這是發(fā)揮內(nèi)控作用的首要前提，給內(nèi)控部門以一定的權(quán)力是內(nèi)控能夠進行實際操作的活力，而對內(nèi)控效果進行適當肯定和宣傳是為內(nèi)控的順利進行創(chuàng)造積極向上的環(huán)境。而每一步驟的實行都需要有特定的部門，所以必須對內(nèi)控部門有明確的分工，各部門相互配合使內(nèi)部控制逐步實現(xiàn)，共同擔當起監(jiān)督行政事業(yè)單位的重要職責。

通過以上途徑可以改善現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所表現(xiàn)出的問題，但在此過程中建立風險機制為所有基層人員樹立風險意識也是非常重要的一個方面。只有讓其了解到所犯錯誤在一定時期內(nèi)得不到有效改善為國家、人民所帶來的巨大損害，才能增強其對內(nèi)部控制的需求，才能充分調(diào)動起內(nèi)部控制的積極性和實踐的決心。才能為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施夯實基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是在先天弱勢的環(huán)境下產(chǎn)生的，所以其發(fā)展過程必然會面臨眾多阻力和障礙，只有從法律上給予力量，在宣傳上打好基礎(chǔ)，使組織機構(gòu)更加完善才能使其突破現(xiàn)有的障礙在正確的道路上前行，真正為國家、為人民做出貢獻。

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（作者單位：劉濤，中國地質(zhì)科學院；任志剛，國家計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)急技術(shù)處理協(xié)調(diào)中心；陳警飛，人民公安報社）