【摘要】我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理模式也發(fā)生了相應(yīng)的變化，企業(yè)間的賒銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)交易行為也較為常見(jiàn)，這些經(jīng)濟(jì)形式的出現(xiàn)，使得原來(lái)僅依靠于銀行信用進(jìn)行結(jié)算的局面得以改變，如今使用更多的是銀行信用與商業(yè)信息相結(jié)合的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式的廣泛應(yīng)用，使得對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理問(wèn)題日益凸顯，采取科學(xué)有效的方法來(lái)管理這些應(yīng)收入票據(jù)，進(jìn)而相應(yīng)的降低應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。本文中對(duì)應(yīng)收票據(jù)管理的重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)單敘述，并針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)的控制措施進(jìn)行了詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù)；管理；風(fēng)險(xiǎn)；措施

在當(dāng)下的企業(yè)結(jié)算活動(dòng)中，廣泛的涉及到應(yīng)收票據(jù)，這種票據(jù)是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售等經(jīng)濟(jì)行為后，收到的商業(yè)票，這種應(yīng)收票據(jù)通常情況下會(huì)約定付款的時(shí)間、地點(diǎn)、付款人，以及詳細(xì)的付款金額，這些票據(jù)由企業(yè)持有，一般未到兌換期限，同時(shí)，應(yīng)收票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓。雖然應(yīng)收票據(jù)經(jīng)一段時(shí)間后可以?xún)冬F(xiàn)，但存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如若管理不當(dāng)，就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，從而對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利影響。企業(yè)在接收應(yīng)收票據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要依據(jù)國(guó)家的相關(guān)票據(jù)類(lèi)法律，對(duì)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的檢查及核對(duì)，從而降低應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)率。

一、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.外部環(huán)境原因。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)逐漸實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，且取得了一定的成果，但還沒(méi)有徹底的完成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，相應(yīng)的信用管理體系也尚不健全。由于我國(guó)的信用管理起步較晚，信用管理環(huán)境較差，社會(huì)信用意識(shí)低，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)惡意拖欠的現(xiàn)象，以致于出現(xiàn)了信用危機(jī)。在我國(guó)的信用管理機(jī)構(gòu)多為銀行等金融機(jī)構(gòu)，從事信用管理的企業(yè)十分少見(jiàn)。在這樣較差的信用環(huán)境下，賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)的管理工作面著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

2.企業(yè)自身原因。市場(chǎng)中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，在進(jìn)行交易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，沒(méi)有較好的掌握合作者的信用情況，也沒(méi)有較高的防范意識(shí)。同時(shí)，在企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)一旦到期或過(guò)期后，就會(huì)轉(zhuǎn)而成為應(yīng)收賬款，在財(cái)務(wù)掛賬，就算是資金巨大也無(wú)人問(wèn)津。另外，我國(guó)的企業(yè)在日常管理中，只是單方面的注重銷(xiāo)售，而沒(méi)有將注意力放在賬務(wù)管理及應(yīng)收票據(jù)的管理上來(lái)，沒(méi)有建立應(yīng)收票據(jù)管理體系，在沒(méi)有進(jìn)行客戶(hù)信用度調(diào)查的情況下，便進(jìn)行使用，使得收款十分的困難，大大的提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的重要性

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)收款項(xiàng)通常包括應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收帳款兩種方式，而應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌和商業(yè)承兌，這兩應(yīng)收票據(jù)只有在到期的情況下，才可以進(jìn)行貨幣資金的回收，其具有更大的不確定性，會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響。要想有效的控制這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的不利影響，就要對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行有效的管理，保證資金能夠及時(shí)收回，規(guī)避潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)部門(mén)都要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收票的重要性，制定相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)管理制度，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)對(duì)損益的影響。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)對(duì)損益的影響金額是票據(jù)貼現(xiàn)所得和應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額。對(duì)于無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō)，可以直接將貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)于有息票據(jù)來(lái)說(shuō)，貼現(xiàn)時(shí)未計(jì)提利息，直接將票據(jù)利息和貼現(xiàn)息的差額填寫(xiě)為財(cái)務(wù)費(fèi)用；貼現(xiàn)時(shí)已計(jì)提利息者，可以將未確認(rèn)的票據(jù)利息與貼現(xiàn)息的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.應(yīng)收票據(jù)使企業(yè)的資金成本增加。一般企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)都是其它企業(yè)因無(wú)法進(jìn)行應(yīng)有的資金支付，而以應(yīng)收票據(jù)的形式來(lái)償還欠債的一種方式，通常為支票、承兌等。而應(yīng)收票據(jù)具有一定的資金成本，一旦其期限長(zhǎng)于收款信用期，那么也就相當(dāng)于增加了企業(yè)的資金成本投入，這在企業(yè)資金緊張或已有貸款的情況下，如再支付一定數(shù)額的匯票貼現(xiàn)息，就會(huì)更加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)更加困難。

三、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理措施

1.企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要想避免應(yīng)收票據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，首先就要從自身做起，在企業(yè)的內(nèi)部建立起獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，選派專(zhuān)業(yè)的、具有較高應(yīng)收票據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)流入公司內(nèi)部的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格遵照即有規(guī)章制度及操作流程辦事，降低應(yīng)收票據(jù)給企業(yè)資金及經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，做為應(yīng)收票據(jù)發(fā)放部門(mén)的商業(yè)銀行，也要加強(qiáng)對(duì)承兌授權(quán)及授信業(yè)務(wù)的管理，要對(duì)承兌申請(qǐng)人及收款人的真實(shí)貿(mào)易情況進(jìn)行核查，對(duì)于資質(zhì)不合格或存在漏洞的業(yè)務(wù)，要不予辦理，從而降低應(yīng)收票據(jù)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)采取銀行承兌匯票的賒銷(xiāo)方式。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。只要收到了銀行承兌匯票，也就等于收清了賒銷(xiāo)單位的貨款，最多不超過(guò)6個(gè)月后就可以通過(guò)銀行進(jìn)行托收了，一周內(nèi)對(duì)方銀行無(wú)條件劃付全額款項(xiàng)。企業(yè)如果急需資金周轉(zhuǎn)，也可以到銀行提前貼現(xiàn)，只損失貼現(xiàn)利息。目前中國(guó)鋼材市場(chǎng)需求整體依然疲軟，應(yīng)針對(duì)目前的市場(chǎng)行情，從源頭控制收取票據(jù)的數(shù)量。銷(xiāo)售部們應(yīng)打破三個(gè)月票據(jù)視同現(xiàn)款的銷(xiāo)售方式，制定鼓勵(lì)客戶(hù)多付現(xiàn)款的銷(xiāo)售政策。

3.加強(qiáng)匯票保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，在對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行具體的管理時(shí)，要結(jié)合當(dāng)下的市場(chǎng)形勢(shì)及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在工作中不斷完善及優(yōu)化應(yīng)收票據(jù)管理制度及輸流程，加強(qiáng)工作責(zé)任心，在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)收取及貼現(xiàn)等操作時(shí)，要嚴(yán)格遵守票據(jù)管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。同時(shí)還要將應(yīng)收票據(jù)實(shí)行專(zhuān)管，選派專(zhuān)門(mén)人員對(duì)票據(jù)的存放數(shù)額、信息等進(jìn)行記錄及整理。此外，為保證資金及時(shí)回收，匯票臨近到期日要按規(guī)定及時(shí)提示支付。

4.參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查意見(jiàn)。由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計(jì)單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報(bào)表下端補(bǔ)充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，做為現(xiàn)今企業(yè)之間的一種資金流動(dòng)形式，應(yīng)收票據(jù)發(fā)揮著一定的承載作用，但是其存在也為企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，特別是某些巨額的應(yīng)收票據(jù)，占據(jù)著大量的資金，影響了企業(yè)的資金使用及周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不利于經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，在日常的應(yīng)收票據(jù)管理及使用中，企業(yè)要建立建全應(yīng)收票據(jù)管理制度，完善相應(yīng)的檢察核對(duì)流程，降低應(yīng)收票據(jù)在流動(dòng)資金中所占的份額。此外，相應(yīng)的銷(xiāo)售及財(cái)務(wù)等各部門(mén)之間要做好溝通工作，從而更好的降低應(yīng)收票據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全性，進(jìn)而有效的維護(hù)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。

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