摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代化的管理方式已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要保障。而對現(xiàn)代企業(yè)管理制度來說，完善的內(nèi)控制度是重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營管理具有現(xiàn)實意義。本文將從當前企業(yè)內(nèi)控中存在的一些問題進行初步分析，并提出有效的對策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

在大量實踐經(jīng)驗中，我們都能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理對于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展都具有十分重要的意義，完善的內(nèi)控有利于企業(yè)運營管理的規(guī)范化，降低企業(yè)經(jīng)營風險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有促進作用。為此，本文將從當前企業(yè)內(nèi)控制度中存在的一些問題進行剖析，并有針對性的提出建議。

一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)的重視程度不夠，內(nèi)控管理環(huán)境不理想

當前內(nèi)控管理活動的開展并不盡如人意，主要原因在于企業(yè)管理層的重視程度不夠。企業(yè)其根本目的在于提高經(jīng)濟利益，因此，當前大多數(shù)企業(yè)管理層都將發(fā)展重點集中在開拓市場、提高生產(chǎn)效率以及產(chǎn)品宣傳等方面，企業(yè)內(nèi)控管理由于不能見到即時收益，并占用一定的資源，多年來都處在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的邊緣地帶，沒有得到足夠的重視，導致內(nèi)控機制形同虛設(shè)，沒有按照事先制定的規(guī)范執(zhí)行，從而不能對企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)揮實質(zhì)性的作用。同時，由于我國財務(wù)內(nèi)控管理理論還處于起步階段，核心理論主要借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，缺少適合我國企業(yè)運營狀況的實用型模式，這些因素都給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施造成了阻礙。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全，內(nèi)控執(zhí)行無法可依

企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)建立在規(guī)章制度落實的基礎(chǔ)上。然而，在實際經(jīng)濟活動中，很多企業(yè)的內(nèi)控管理并沒有明確可參照執(zhí)行的規(guī)章制度，加之企業(yè)內(nèi)部人員流動性較大，經(jīng)常出現(xiàn)“新官上任三把火”、“朝令夕改”，以及管理者根據(jù)個人經(jīng)驗或者人情關(guān)系來處理問題，容易導致企業(yè)內(nèi)部各種人為的發(fā)生。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理活動落實不到位，內(nèi)控流于形式

目前相當一部分企業(yè)的會計崗位設(shè)置和人員配備不合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，相關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時并沒有明確的工作職責和權(quán)限，對于一般業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)也沒有作出明確的區(qū)分，這樣就會導致企業(yè)高管對會計和審計工作干涉過多，容易出現(xiàn)領(lǐng)導的“一言堂”。有些管理者為了節(jié)約成本，不招聘專業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)管理人員，甚至延續(xù)家族企業(yè)的做法，使用親屬負責財會工作，人員配備不合理。部門、員工配置方面存在的缺陷，導致財務(wù)信息的準確性、財務(wù)工作的公開公正程度出現(xiàn)了問題，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流于形式，無法有效運行。

（四）違規(guī)的財務(wù)操作頻現(xiàn)，操作風險加劇

有的企業(yè)不如實記錄企業(yè)收支，存在逃稅、避稅行為；企業(yè)財務(wù)賬目雜亂，不能堅持統(tǒng)一的財務(wù)標準；存在大量虛假賬目，暗箱操作賬務(wù)。這些不合財務(wù)制度的操作，致使內(nèi)控管理無法得到準確的財務(wù)信息，嚴重影響了內(nèi)控管理執(zhí)行的效果。

（五）監(jiān)督管理機制存在缺失、內(nèi)部審計不到位

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制和監(jiān)督機制的缺失容易造成企業(yè)管理諸多問題。管理監(jiān)督機制存在缺失，致使企業(yè)人員在工作過程中的人為失誤、違規(guī)操作不能被及時發(fā)現(xiàn)并改正，導致財務(wù)信息不真實；內(nèi)控監(jiān)督工作做不到位，導致一些企業(yè)人員更加不節(jié)制自己的行為，加上個人修養(yǎng)不夠和專業(yè)知識不足會出現(xiàn)更多的錯誤，危害到整個企業(yè)的利益。

企業(yè)的審計工作也對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著重要作用。目前一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一些明顯的漏洞，具體表現(xiàn)在：一企業(yè)財務(wù)部門對審計工作目標沒有形成正確的認識，對審計工作內(nèi)容了解不夠，開展審計工作時偏向糾錯層面，沒有結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況考慮問題，其工作與企業(yè)的實際相背離，審計作用沒有得以充分發(fā)揮。二是審計部門的獨立性不足，審計工作在開展過程中，往往會受到其他部門的影響。而難以發(fā)揮真正的作用，嚴重影響審計工作的深入，從而對企業(yè)的內(nèi)控管理產(chǎn)生不利影響。

二、對策建議

（一）提高管理層認識水平，創(chuàng)建理想的內(nèi)控管理環(huán)境

管理層的重視程度是健全內(nèi)控規(guī)范、明確相關(guān)人員權(quán)責、落實內(nèi)控管理活動、建立長效監(jiān)督機制的前提，沒有管理層的重視，任何措施都無從談起。唯有管理層帶頭遵守內(nèi)控規(guī)范，才能讓內(nèi)控管理監(jiān)督人員敢于對違規(guī)行為說“不”，內(nèi)控管理活動才能在理想的環(huán)境中有效開展。

良好的內(nèi)控環(huán)境是確保內(nèi)控制度得到順利開展的基礎(chǔ)。在企業(yè)的具體工作中，需要將內(nèi)控管理與企業(yè)的整體環(huán)境有效的融合起來，并從中找出有利于企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要因素。在企業(yè)中加強對內(nèi)控管理作用的宣傳，提高全員內(nèi)控管理意識，做到全員參與，確保營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立完善的規(guī)章制度，提高人員的自控力

內(nèi)控工作的順利實施，需要有健全的規(guī)章制度。首先，針對在企業(yè)運營中容易出現(xiàn)違規(guī)操作且產(chǎn)生個人利益的地方要加強內(nèi)控制度的建立約束及嚴格的監(jiān)管機制，且獎罰機制明確、力度合適。其次建立完善的內(nèi)控風險評估、預警機制，對在運營管理中出現(xiàn)的問題及時評價采取必要的措施降低風險等級，避免損失擴大。對于重要崗位需要嚴格按照工作的具體內(nèi)容和工作流程需要進行精心設(shè)計，有效的規(guī)范行為和進行管理。同時根據(jù)實際情況，制定重要崗位輪換制度，確保制度貫徹落實。此外，通過制定嚴格的規(guī)章制度，實現(xiàn)對人員工作行為的有效約束。及時查找原因工作中存在的問題，有針對性地解決，培養(yǎng)工作人員的自我控制能力，增強自身的責任感和使命感。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控管理，減少內(nèi)控風險發(fā)生

一是必須改進會計工作的監(jiān)督和管理方法，改變以往比較傳統(tǒng)的引用科學的、現(xiàn)代化的現(xiàn)場監(jiān)督和管理方法，以發(fā)揮會計監(jiān)督管理的實效性。二是重點監(jiān)督和管理會計工作中的重點環(huán)節(jié)，對于很可能會發(fā)生會計內(nèi)控風險的工作環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。同時建立崗位工作相互監(jiān)督機制，以減少會計內(nèi)控風險的出現(xiàn)。三是建立會計內(nèi)控風險監(jiān)控系統(tǒng)，通過會計內(nèi)控風險監(jiān)控系統(tǒng)對會計內(nèi)控風險進行全程監(jiān)督。

（四）強化內(nèi)部審計工作監(jiān)督力度

加強對審計人員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)水平的培訓，提升單位內(nèi)部審計工作力度，將審計工作貫穿生產(chǎn)經(jīng)營運行的各個方面。一是可以有效的杜絕、降低企業(yè)經(jīng)營風險，對企業(yè)項目投資、財務(wù)資金運轉(zhuǎn)、工程建設(shè)等起到很好的評估、監(jiān)督作用；二是對管理層對企業(yè)合法經(jīng)營、嚴格遵守規(guī)章制度起到正確導航和保障作用，避免各類人員在工作中出現(xiàn)差錯，并有助于內(nèi)控管理發(fā)揮出真正的實效。

參考文獻：

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