摘 要：企業(yè)經(jīng)濟活動中內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，隨著企業(yè)壯大內(nèi)控管理的作用愈發(fā)明顯。但在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，很多企業(yè)內(nèi)控并沒有隨著時間而發(fā)展，造成內(nèi)控效果不明顯，甚至沒有起到幫助企業(yè)發(fā)展的目的?；诖?，筆者通過了解國有企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)控管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，分析了企業(yè)經(jīng)營活動的作用，最后剖析其中問題并給出了相應(yīng)的完善措施，希望為推進(jìn)行業(yè)進(jìn)步貢獻(xiàn)自己的一份力量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)經(jīng)營；作用分析

國有企業(yè)雖說有著一定的政策與經(jīng)濟扶持，但在經(jīng)營過程中內(nèi)控管理依然起著重要的促進(jìn)作用，而且現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個組成就是內(nèi)控管理，可見其對企業(yè)發(fā)展有著影響。企業(yè)經(jīng)營活動中運用內(nèi)控管理方法可以有效提高企業(yè)生產(chǎn)效率，并可以起到監(jiān)督控制管理的作用。本文中，筆者分析企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)控管理的作用，并給出了完善內(nèi)控管理的具體措施。

一、企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)控管理的作用

內(nèi)控管理時企業(yè)管理的組成部分，并且在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但到底起著什么樣的作用呢？

（一）相關(guān)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)經(jīng)營管理信息的真實性以及準(zhǔn)確性需要得到切實的保障，而采用內(nèi)控管理能夠有效實現(xiàn)上述目標(biāo)，由此可見，采用內(nèi)控管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過多種渠道獲取相關(guān)信息可以為企業(yè)經(jīng)營方針的有效實施提供可靠保障；熟悉掌握現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展動向以及熟悉掌握企業(yè)經(jīng)濟實力，能夠為企業(yè)的正確決策和判斷提供依據(jù)。

有效的內(nèi)部控制可以規(guī)避影響會計信息質(zhì)量的因素，一定程度上增加會計信息質(zhì)量的可靠性；有的內(nèi)部控制可以促進(jìn)會計信息質(zhì)量水平的提高，保證其與企業(yè)及社會發(fā)展水平相適應(yīng)，保證會計信息質(zhì)量的水平；企業(yè)內(nèi)部控制本身就有自我反饋的功能，該功能可以合理安排配置會計信息處理制度，保證相關(guān)信息的時效性，同時不斷總結(jié)以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，促使會計信息質(zhì)量不斷發(fā)揮自己的作用。

（二）提高企業(yè)抗風(fēng)險能力

及時地預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險，作為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展目標(biāo)的一種根本措施，而采取科學(xué)的內(nèi)控管理能夠強有力實現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險目的，由此可見，內(nèi)控管理屬于企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理首先對企業(yè)運營風(fēng)險進(jìn)行有效評估，其后采取合適的措施對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行控制和調(diào)整，將影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險予以消除，因此，可以實現(xiàn)有效防范企業(yè)風(fēng)險，確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

（三）保證企業(yè)資產(chǎn)完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)作為企業(yè)控制制度的重點，分析其原因主要在于，健全且完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理，而且能夠有效控制物資財產(chǎn)的各個過程和環(huán)節(jié)，如計量、采購和驗收等，可為企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性提供保障。為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）確保企業(yè)的正常經(jīng)營

健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠統(tǒng)計、會計以及業(yè)務(wù)等部門的相關(guān)制度與規(guī)劃，整合經(jīng)營、財務(wù)以及生產(chǎn)等部門，協(xié)調(diào)各部門間的聯(lián)系，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整體協(xié)同的效果。采取較為嚴(yán)格的績效考核以及監(jiān)督制度，真實反映企業(yè)員工工作情況，采取獎罰制度激勵員工工作潛能以及工作積極性，以實現(xiàn)整體提供經(jīng)營效率的目的。

二、國企內(nèi)控管理中存在不完善的地方

國有企業(yè)經(jīng)營活動中的一個重要步驟就是內(nèi)控管理，但是因為眾多因素的影響，內(nèi)控管理的效果并不盡如人意。筆者在此結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，對于影響國企內(nèi)控管理的因素進(jìn)行了分析。

（一）不重視內(nèi)控的管理

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，管理者是主要的責(zé)任人，他們對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度是重要的決定因素之一。然而限于國有企業(yè)的治理文化特點，其管理者大多都行政出身，缺乏現(xiàn)代資本運營理念，比較傾向于人治，在日常的經(jīng)營管理中出現(xiàn)很多短視行為，對內(nèi)部控制重要性、必要性認(rèn)識不足，缺乏長遠(yuǎn)內(nèi)部控制觀念。同時國有企業(yè)通常會忽視對員工進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍淡薄，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）沒有獨立審計部門

目前，國有企業(yè)雖然具備相對完善的規(guī)章制度，但各個部門在制度設(shè)計上各自為政，沒有有機結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略管理，加上企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、機構(gòu)組織形式不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明、執(zhí)行力低下，怕得罪人；與此同時，國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不具備獨立的地位，出現(xiàn)把內(nèi)部控制等同于財務(wù)審批流程、把內(nèi)部控制職能等同于財務(wù)部門職能等問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不利。

（三）內(nèi)控管理方式落后

雖然國有企業(yè)近年以來加快了信息化建設(shè)步伐，并取得一定的成績，但國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上投入的資金不足，導(dǎo)致信息化建設(shè)相對滯后，內(nèi)部控制的實施以手工為主，沒有及時建立信息化管理平臺，企業(yè)的信息管理與溝通落后，企業(yè)信息系統(tǒng)不完善，面臨一定的風(fēng)險；社會經(jīng)濟發(fā)展促進(jìn)了內(nèi)控管理方式的進(jìn)步，原因的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的真實情況。但因為某方面因素的影響，國企并沒有引入先進(jìn)的管理理念，為企業(yè)發(fā)展造成一些不必要的麻煩。

三、完善國企內(nèi)控管理的具體措施

國企進(jìn)行內(nèi)控管理的最終目的就是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，所以完善內(nèi)部控制的前提條件就是建立限制接近--接觸企業(yè)資產(chǎn)需要相關(guān)資格，也就是嚴(yán)格審核可以接觸企業(yè)資產(chǎn)的人員，如此才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。在此基礎(chǔ)上，國企決策者需要針對問題給出相應(yīng)的完善措施。

（一）創(chuàng)造良好內(nèi)控管理環(huán)境

作為國有企業(yè)的管理者，首先就應(yīng)加大自身對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，發(fā)揮出帶頭垂范作用，并加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，不斷提高人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制氛圍，這對企業(yè)的發(fā)展異常重要。國有企業(yè)的全體員工應(yīng)加強自我控制，通過培訓(xùn)激發(fā)員工工作熱情和積極性。在自我控制下，企業(yè)每一位員工都應(yīng)充分掌握自己的業(yè)績信息，管理者也不能一味采取強制手段來逼迫員工，而應(yīng)通過自身的行為示范作用，使廣大員工心悅誠服，從而認(rèn)同企業(yè)的價值觀，自覺參與并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，營造良好的企業(yè)氛圍，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共同努力。

要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，還有一個關(guān)鍵之處是要獲得領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，帶頭主動地遵守相應(yīng)的規(guī)范制度，接受監(jiān)督管理，企業(yè)監(jiān)事會或者內(nèi)控監(jiān)察小組等也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定有效的監(jiān)督與規(guī)范制度，形成監(jiān)察小組等，通過組織等形式對領(lǐng)導(dǎo)利己行為形成壓力；做好相關(guān)的培訓(xùn)工作，讓讓全員從思想觀念上要足夠重視和理解內(nèi)控的重要性。

（二）保證國企內(nèi)部審計獨立性

國有企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立地位，由企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)。大多數(shù)國有企業(yè)都把審計部門劃分到總經(jīng)理的管理范疇，這并不可取。如果企業(yè)董事會能直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立、完善和運行，那么董事會就必須關(guān)注執(zhí)行內(nèi)部控制的具體情況，通過信息的傳遞和反饋實現(xiàn)企業(yè)管理層與董事會之間良好的信息溝通。因此，國有企業(yè)應(yīng)重視在內(nèi)部設(shè)立審計委員會，增強內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。

從內(nèi)部審計的職能上看，內(nèi)部審計的主要職能是服務(wù)，但從另一個角度講，內(nèi)部審計是審計部門代替企業(yè)管理層收集信息、審核企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，這需要工作人員具備較強的法律意識，堅持審計工作的獨立性，充分保證審計工作的客觀和準(zhǔn)確。另一方面，內(nèi)部審計工作也是對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督的；另外一種表現(xiàn)。內(nèi)部審計的職責(zé)之一就是審核企業(yè)財務(wù)流動情況，檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟運行狀況，這在側(cè)面約束了企業(yè)員工的行為，從而全面提升員工們的法律意識。

（三）加快內(nèi)控管理信息化建設(shè)

要改變國有企業(yè)根深蒂固的治理文化可能需要很長時日，我們可以轉(zhuǎn)變思維方式，從內(nèi)部控制的末端開始改變，從而倒逼內(nèi)部控制環(huán)境的變革。國有企業(yè)可以加大對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金投入，及時引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理平臺，把企業(yè)內(nèi)部控制事項強制納入到信息化平臺與信息系統(tǒng)中，通過加強企業(yè)信息的管理和溝通來加強信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制的健全完善奠定基礎(chǔ)。相對于國有企業(yè)經(jīng)營管理特點，信息化管理平臺的主要功能是合理保證資產(chǎn)安全、內(nèi)控事項流程規(guī)范化、減少人為干預(yù)以及確保信息質(zhì)量等幾個方面。在國有企業(yè)人、財、物等組成的經(jīng)濟系統(tǒng)中，不管是內(nèi)部管理還是外界聯(lián)系，都離不開信息的流動和溝通，良好的信息溝通能促使企業(yè)及時掌握自身運營狀況及相關(guān)事項，避免企業(yè)內(nèi)外部信息流通不暢、不對稱。企業(yè)內(nèi)部控制切實有效。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)經(jīng)營活動中不斷完善內(nèi)控管理制度，同時要求企業(yè)內(nèi)部各部門切實執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高員工思想覺悟性，了解內(nèi)控管理的必要性，在日常工作中身體力行。只有如此，方能保證國企在市場激烈競爭環(huán)境中贏得生存發(fā)展空間，為國民經(jīng)濟發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]原麗.在當(dāng)今社會發(fā)展形勢下研討企業(yè)的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（24）.

[2]王飛.國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性及對策研究[J].知識經(jīng)濟，2014（06）.

[3]軒超峰.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].企業(yè)研究，2014（02）.

[4]劉洋.關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考[J].商業(yè)會計，2013（04）.

[5]郭贏.淺議如何加強企業(yè)的內(nèi)控管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（05）.