摘 要：本文通過介紹中國石油銷售企業(yè)非油業(yè)務(wù)的概念、發(fā)展現(xiàn)狀及開展內(nèi)部審計(jì)的必要性，根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)的思路及重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)成果運(yùn)用進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：非油業(yè)務(wù)；審計(jì)；實(shí)踐；運(yùn)用

由于非油品業(yè)務(wù)是石油石化行業(yè)成品油零售體系整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，國家鼓勵(lì)經(jīng)營企業(yè)組織實(shí)施，建立健全組織保障體系和工作機(jī)制，商務(wù)部于2010年出臺(tái)了《關(guān)于促進(jìn)加油站非油品業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，確保非油品業(yè)務(wù)有效發(fā)展。發(fā)展非油品業(yè)務(wù)不僅符合加油站發(fā)展趨勢，為加油站帶來新的利潤和效益、提升企業(yè)品牌和市場競爭力，而且對(duì)于方便消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、增加就業(yè)、提升土地和設(shè)施綜合利用效率都具有十分重要的意義。目前非油業(yè)務(wù)已經(jīng)是中國石油的新興業(yè)務(wù)之一，近幾年來發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，成為了中國石油新的利潤增長點(diǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)非油業(yè)務(wù)發(fā)展形勢，中國石油審計(jì)部門選取了部分具有代表性的銷售企業(yè)開展了2013年度的非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)。

一、非油業(yè)務(wù)的概念、發(fā)展現(xiàn)狀及審計(jì)的必要性

（一）非油業(yè)務(wù)的概念

中國石油銷售企業(yè)非油業(yè)務(wù)即非油品業(yè)務(wù)，是指依托加油站網(wǎng)絡(luò)和客戶資源，利用加油站場地，為顧客提供除燃油、燃?xì)庖酝獾纳唐坊蚍?wù)，滿足顧客的延伸需求，提高加油站贏利能力的商業(yè)活動(dòng)。

非油業(yè)務(wù)主要包括：便利店業(yè)務(wù)、汽車服務(wù)、餐飲、住宿、廣告位經(jīng)營、潤滑油銷售、ATM機(jī)、地磅等其他業(yè)務(wù)。經(jīng)營形式涵蓋批發(fā)、直銷配送、零售、代銷、服務(wù)區(qū)招商聯(lián)營等方式。

（二）非油業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

幾年來，中國石油銷售企業(yè)一直堅(jiān)持“自主經(jīng)營、因地制宜、規(guī)范發(fā)展、穩(wěn)步推進(jìn)”的總體原則，有序開展非油業(yè)務(wù)，其中“uSmile昆侖好客”便利店入駐加油站后，成為了吸引顧客的亮點(diǎn)，也標(biāo)志著中石油銷售企業(yè)非油業(yè)務(wù)發(fā)展有了質(zhì)的變化，提升了加油站的外觀形象。經(jīng)過近幾年的培育和拓展，加油站便利店網(wǎng)點(diǎn)迅速增加，經(jīng)營商品和服務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)大，非油銷售業(yè)務(wù)規(guī)模不斷壯大，整體銷售能力逐步提高，經(jīng)濟(jì)效益提升較大，逐步實(shí)現(xiàn)“從單一的油品零售商向優(yōu)秀的加油站綜合服務(wù)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商轉(zhuǎn)變”這一發(fā)展目標(biāo)。

從發(fā)展過程來看，中石油銷售企業(yè)從2002年開始探索開展非油品業(yè)務(wù)，2007年有2900多座加油站通過不同方式開展了非油品業(yè)務(wù)，2009年正式步入非油業(yè)務(wù)經(jīng)營，2012年便利店突破1萬座。至2013年，中石油銷售企業(yè)在營加油站19600多座，開展非油業(yè)務(wù)的便利店14700多座，占比為75%；非油品種已達(dá)22個(gè)大類；實(shí)現(xiàn)利潤31.3億元，其中非油業(yè)務(wù)利潤9億元，占比為28.75%。而美國成品油零售企業(yè)非油業(yè)務(wù)毛利貢獻(xiàn)超過70%、歐洲毛利貢獻(xiàn)超過了60%，成為加油站行業(yè)盈利的“穩(wěn)定器”和主要來源，由此看出，中石油銷售企業(yè)非油業(yè)務(wù)已達(dá)到一定規(guī)模，但盈利能力離世界水平的差距還很大，其非油業(yè)務(wù)利潤還有較大的挖掘空間。

（三）開展非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)的必要性

1.非油業(yè)務(wù)審計(jì)的背景。在近年來集團(tuán)企業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)多元化的時(shí)代背景下，中國石油天然氣集團(tuán)公司大力拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，采取了多方位開發(fā)利潤增長點(diǎn)的方式，非油業(yè)務(wù)便是新的利潤增長點(diǎn)之一。中國石油銷售企業(yè)順應(yīng)這一新形勢的發(fā)展積極開展非油業(yè)務(wù)經(jīng)營，拓寬了中國石油的業(yè)務(wù)范圍，但由于不是主營業(yè)務(wù)，經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理等方面存在不同問題，急需引入內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、提出審計(jì)建議、督促問題整改，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的審計(jì)目標(biāo)。

2.非油業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的主要問題。經(jīng)營環(huán)境中，存在沿海企業(yè)和內(nèi)陸企業(yè)之間非油業(yè)務(wù)發(fā)展水平不均衡、基礎(chǔ)管理水平存在差異、對(duì)非油經(jīng)營業(yè)務(wù)的重視程度差異較大；經(jīng)營過程中，因較成品油業(yè)務(wù)有其不同的特點(diǎn)，在商品采購、便利店銷售、庫存管理、資金管理、成本費(fèi)用管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)都存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營管理中，面臨缺乏專業(yè)的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)、需要制定新的營銷策略和管理制度、布局新的加油站便利店網(wǎng)點(diǎn)等局面，存在企業(yè)管理制度不完善，管理粗放導(dǎo)致管控水平較低，非油品種結(jié)構(gòu)不合理，低效銷售行為影響業(yè)績指標(biāo)真實(shí)性等管理漏洞。

3.非油業(yè)務(wù)審計(jì)的必要性。通過了解非油業(yè)務(wù)發(fā)展過程和現(xiàn)狀，非油業(yè)務(wù)經(jīng)過培育期階段的探索，目前正向成長期過度，以期逐漸發(fā)展為成熟的業(yè)務(wù)。在這個(gè)過程中，非油業(yè)務(wù)管理中存在各種問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，因此要保障非油業(yè)務(wù)持續(xù)良性發(fā)展，需要通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督檢查，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提升非油業(yè)務(wù)的合規(guī)管理水平，促進(jìn)非油業(yè)務(wù)在經(jīng)營管理過程中改進(jìn)存在的問題，使之走上持續(xù)健康的發(fā)展之路。

二、非油業(yè)務(wù)審計(jì)的思路及重點(diǎn)內(nèi)容

（一）審計(jì)思路

由于中石油銷售企業(yè)有32家單位，點(diǎn)多面廣，審計(jì)資源有限，新業(yè)務(wù)新問題掌握不全面等現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)項(xiàng)目組在審前做了大量的準(zhǔn)備工作，確立了以下審計(jì)思路：以全面完成審計(jì)項(xiàng)目為目標(biāo)，利用信息化手段和信息系統(tǒng)平臺(tái)為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)，認(rèn)真梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，整合審計(jì)資源培訓(xùn)方法技巧，實(shí)行樣板鋪路統(tǒng)一模板，查找問題抓大放小，確保審計(jì)質(zhì)量突顯審計(jì)價(jià)值，提出有效建議供決策層參考，放大審計(jì)成果為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)，發(fā)揮審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的作用。

（二）審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

為了全面、真實(shí)、客觀反映企業(yè)非油業(yè)務(wù)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，揭示非油業(yè)務(wù)實(shí)際盈利狀況，審計(jì)內(nèi)容涵蓋非油商品的購銷存環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)資金、資產(chǎn)管理，非油考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度，并對(duì)非油業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)和品種結(jié)構(gòu)及效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)等。重點(diǎn)審計(jì)供應(yīng)商及采購管理、訂貨及入庫管理、銷售管理、庫存管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、考核與獎(jiǎng)勵(lì)、分析評(píng)價(jià)等八個(gè)方面。

三、非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)方法

非油業(yè)務(wù)有它獨(dú)特的經(jīng)營特性，只有采取合適的審計(jì)方法和有效的途徑，才能實(shí)現(xiàn)非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)組主要采取審前調(diào)查調(diào)研、整合資源交叉審計(jì)、審計(jì)培訓(xùn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)審計(jì)整改等做法。

通過審前運(yùn)用大數(shù)據(jù)庫資料對(duì)摸底審計(jì)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行整理分析，詳細(xì)制定了審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)程序表；采取先調(diào)研審計(jì)再培訓(xùn)交叉審計(jì)人員，完善審計(jì)方案，控制審計(jì)質(zhì)量達(dá)到審計(jì)目的的方式；利用現(xiàn)代審計(jì)方法結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)方式提高審計(jì)效率；發(fā)現(xiàn)問題提出對(duì)策建議，正確評(píng)價(jià)存在的問題，重視審計(jì)整改，體現(xiàn)審計(jì)成效。

（一）審前調(diào)查

凡事“預(yù)則立、不預(yù)則廢”，審計(jì)項(xiàng)目確立后，審計(jì)組開展了審前調(diào)查，了解非油業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀和環(huán)境因素，收集相關(guān)審計(jì)資料。設(shè)計(jì)了需要提前了解基礎(chǔ)信息的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表格，在初步分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)程序表和審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施方案主要包括：審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)調(diào)查程序和方法、審計(jì)組織等方面。

審前調(diào)查為進(jìn)點(diǎn)后對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)奠定了基礎(chǔ)，使審計(jì)人員對(duì)非油業(yè)務(wù)有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)，提供了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的疑難重點(diǎn)，還有利于節(jié)省現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

（二）調(diào)研審計(jì)

由于選取的被審計(jì)單位地域分布不同，經(jīng)營方式也各具特點(diǎn)，為全面了解各單位非油業(yè)務(wù)的經(jīng)營現(xiàn)狀，真實(shí)、正確反映非油業(yè)務(wù)管理情況，先選擇兩家具有代表性的單位開展調(diào)研審計(jì)，對(duì)實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)需要的審計(jì)資源、審計(jì)工作量、審計(jì)效率、審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)等進(jìn)行調(diào)查研究和適當(dāng)評(píng)估，為下一步全面開展審計(jì)項(xiàng)目摸清情況，做到心中有數(shù)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)調(diào)研審計(jì)結(jié)果，結(jié)合試點(diǎn)單位情況，分析審前調(diào)查資料，對(duì)前期制定的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行修改完善，形成分析模板和審計(jì)報(bào)告模板，進(jìn)一步明確審計(jì)方向和各個(gè)階段的實(shí)施步驟。

（三）培訓(xùn)及實(shí)施

通過調(diào)研審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目組按照組織交叉審計(jì)的安排，對(duì)各個(gè)審計(jì)分組組長和主審或業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了集中培訓(xùn)，培訓(xùn)中進(jìn)行方案交底，強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)，詳細(xì)講解審計(jì)方法和EXCEL應(yīng)用工具的技巧等。由于非油業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)量非常龐大，審計(jì)組充分利用信息化技術(shù)，通過信息系統(tǒng)將數(shù)據(jù)導(dǎo)出并建立了數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的初步分析，提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析和查找線索的效率和準(zhǔn)確性。

培訓(xùn)后審計(jì)小組按統(tǒng)一安排開展交叉審計(jì)，審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案，主要采用復(fù)核性檢查和分析性對(duì)比方法，到油庫、加油站進(jìn)行商品和現(xiàn)金盤點(diǎn)；利用ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)、加管系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等各種信息平臺(tái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，抽查會(huì)計(jì)憑證、檢查合同資料等發(fā)現(xiàn)問題，收集文字材料和各項(xiàng)報(bào)表資料獲取經(jīng)營信息，將傳統(tǒng)審計(jì)方法和現(xiàn)代信息技術(shù)結(jié)合起來，按確立的思路，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。

（四）審計(jì)結(jié)果

審計(jì)組結(jié)束現(xiàn)場實(shí)施后，以核實(shí)后的審計(jì)工作底稿所記載的事實(shí)為依據(jù)，出具了有特色的審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)審計(jì)工作成果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議，并將發(fā)現(xiàn)問題匯總后列出問題清單要求整改。

1.總結(jié)經(jīng)營亮點(diǎn)，分析經(jīng)營狀況。審計(jì)報(bào)告除按常規(guī)介紹被審計(jì)單位基本情況外，總結(jié)了中石油銷售企業(yè)非油業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中，各公司緊貼自身實(shí)際情況，不斷探索經(jīng)營方式，出現(xiàn)在經(jīng)營管理上的各種亮點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)經(jīng)營狀況審計(jì)確認(rèn)、盈利能力、商品品種結(jié)構(gòu)、庫存周轉(zhuǎn)能力等方面進(jìn)行了有點(diǎn)有面的深入分析，還與先進(jìn)同行進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，指出中石油在規(guī)模和效益方面都存在明顯劣勢，有待進(jìn)一步提高。

2.綜合發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。通過對(duì)確定的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和檢查，對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)和發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因、存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，正確評(píng)價(jià)非油業(yè)務(wù)管理中存在的主要問題?？偟膩碚f，中石油銷售企業(yè)近幾年來非油業(yè)務(wù)發(fā)展較為迅速，形成了一定的經(jīng)營規(guī)模，但商品結(jié)構(gòu)比較臃腫，盈利能力有待提高，與國際先進(jìn)同行相比還存在差距，審計(jì)確認(rèn)的經(jīng)營狀況不太理想，經(jīng)營管理中存在不同問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，需要認(rèn)真研究整改措施和經(jīng)營策略，提升非油業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量、效益和水平。

3.提出創(chuàng)新性的審計(jì)建議。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性與個(gè)性、一般性與重要性問題，有針對(duì)性地提出了審計(jì)建議：一是調(diào)整發(fā)展思路，整合非油業(yè)務(wù)資源，打造專業(yè)非油經(jīng)營團(tuán)隊(duì)，建立信息化和現(xiàn)代化管理平臺(tái)；二是加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)管理，完善供應(yīng)商管理體系，擴(kuò)大統(tǒng)采規(guī)模降低成本；三是優(yōu)化商品品類，提高非油商品整體周轉(zhuǎn)能力，減少庫存積壓；四是規(guī)范核算非油收入、成本、費(fèi)用，保證非油經(jīng)營效益真實(shí)準(zhǔn)確；五是加大各環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查的力度，防范經(jīng)營中的資金、法律、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)；六是重視審計(jì)問題整改，提升執(zhí)行力，真正提高非油業(yè)務(wù)管理能力。

（五）整改要求及落實(shí)措施

1.提出整改要求。審計(jì)組將審計(jì)結(jié)果向管理層匯報(bào)后，下達(dá)了審計(jì)意見書，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問題清單中列示的問題，結(jié)合本單位實(shí)際情況，按審計(jì)建議進(jìn)行整改。一是對(duì)能盡快糾正的問題在一定期限內(nèi)整改完畢，對(duì)已糾正的問題進(jìn)行相關(guān)資料收集整理并上報(bào)，對(duì)需持續(xù)改進(jìn)的問題應(yīng)研究制定整改措施、列出整改時(shí)間表；二是對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要舉一反三，提出進(jìn)一步加強(qiáng)本單位非油業(yè)務(wù)管理的措施或打算；三是分管業(yè)務(wù)部門要提出進(jìn)一步整改和規(guī)范非油業(yè)務(wù)管理的具體方案并落實(shí)到位，提高非油業(yè)務(wù)合規(guī)管理能力。

2.落實(shí)整改措施。被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告揭示的問題和風(fēng)險(xiǎn)，制定了整改措施，開展了全面整改和落實(shí)工作。一是落實(shí)整改責(zé)任，通過會(huì)議或匯報(bào)方式，組織安排審計(jì)整改工作，明確審計(jì)整改任務(wù)，要求各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理部門制定審計(jì)整改工作方案，切實(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，指定專人負(fù)責(zé)落實(shí)整改措施，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改到位；二是落實(shí)整改措施，剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生的原因，逐條對(duì)照檢查整改，如對(duì)大單、過賬的低效無效銷售行為，改變績效考核指標(biāo)設(shè)置，從激勵(lì)導(dǎo)向上弱化對(duì)銷售規(guī)模的片面追求；對(duì)品種結(jié)構(gòu)不合理問題，結(jié)合品類創(chuàng)效分析在加管系統(tǒng)中開展商品主數(shù)據(jù)清理工作，將采購、銷售重心轉(zhuǎn)移到核心創(chuàng)效商品上來。

3.取得審計(jì)成效。經(jīng)過促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，有的單位結(jié)合經(jīng)營情況，出臺(tái)了油卡非潤統(tǒng)一的辦法，即地區(qū)公司及所屬二級(jí)公司之間，定期召開成品油和非油業(yè)務(wù)聯(lián)席會(huì)議，以各自的專業(yè)管理線條為基礎(chǔ)，運(yùn)用一體化手段，合力制定整體營銷方案，實(shí)現(xiàn)策略、數(shù)據(jù)資源、廣告宣傳、促銷費(fèi)用、資源效用等方面最優(yōu)化管理。通過整改，有的單位非油毛利率由14.8%提升至17.7%，利潤率由9.1%提升至10.7%，非油毛利率和利潤率有較大幅度上升。

四、非油業(yè)務(wù)管理審計(jì)成果運(yùn)用

本次審計(jì)涉及10家銷售企業(yè)5449座便利店，調(diào)整不實(shí)利潤2.6億元，發(fā)現(xiàn)問題8個(gè)大類23個(gè)類型，主要是采購環(huán)節(jié)公開性差、合同管理不規(guī)范、營銷管理粗放、商品損耗責(zé)任界定不清晰、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不科學(xué)、資金存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、規(guī)章制度不完善等問題。各單位根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)意見及建議，出臺(tái)了一系列規(guī)范非油業(yè)務(wù)的措施和制度，將審計(jì)成果具體運(yùn)用到非油業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中，有效提高企業(yè)效益，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的職能和增加企業(yè)價(jià)值的作用。

（一）推出培育新的利潤增長點(diǎn)舉措

目前已有公司提出了培育新的非油利潤增長點(diǎn)：一是提高場地利用效率，有的加油站便利店口岸浪費(fèi)嚴(yán)重，將一樓的門面當(dāng)作辦公室、雜物間，沒有充分發(fā)揮資產(chǎn)的作用和創(chuàng)效功能，造成效益流失，通過清理加油站店面資產(chǎn)狀況，實(shí)現(xiàn)多開店或出租、或合作經(jīng)營等多方式的利潤新增點(diǎn)；二是拓展業(yè)務(wù)增量增效，打好非油業(yè)務(wù)特色產(chǎn)品、潤滑油、車用尿素、汽車服務(wù)、廣告租賃等領(lǐng)域的“組合拳”，增量增效將得到更大發(fā)展；三是創(chuàng)新經(jīng)營模式增量，學(xué)習(xí)同業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引入電商模式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)營銷，順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新潮流，集中開發(fā)集充值、圈存、購物于一體的電商平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營模式多元化，與便利店形成優(yōu)勢互補(bǔ)格局，增加銷量提高效益。

（二）制定非油業(yè)務(wù)管理制度

通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析和整改，為保障非油業(yè)務(wù)管理水平提高，各公司制定了相關(guān)管理制度，如《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范非油業(yè)務(wù)購銷行為嚴(yán)肅銷售紀(jì)律的通知》、《進(jìn)一步規(guī)范柴油添加劑業(yè)務(wù)的通知》、《非油業(yè)務(wù)考核激勵(lì)指導(dǎo)意見》、《關(guān)于非油專項(xiàng)審計(jì)中資產(chǎn)錄入的整改通知》等。為了落實(shí)后續(xù)持續(xù)整改問題，有的公司建立了問題整改臺(tái)賬，制定了整改考核指標(biāo)，下發(fā)《審計(jì)整改管理辦法》文件，對(duì)需要持續(xù)整改的問題進(jìn)行跟蹤檢查，并定期上報(bào)整改報(bào)表，及時(shí)匯報(bào)整改進(jìn)度，確保審計(jì)成果運(yùn)用有效。

（三）推進(jìn)非油管理體制改革

非油管理體制對(duì)非油業(yè)務(wù)發(fā)展有較大的影響和制約作用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)各單位非油管理體制主要有三種模式：成立非油分公司、在機(jī)關(guān)本部設(shè)立非油業(yè)務(wù)中心或管理中心、在相關(guān)處室設(shè)立非油管理崗。從銷售企業(yè)管理層要求和各地區(qū)公司管理體制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來看，部分公司采取了“專業(yè)線管理，非油公司運(yùn)作”這一較好的管理模式，即地區(qū)公司層面設(shè)立非油管理處，履行全公司非油業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)、管理、監(jiān)督等職責(zé)，同時(shí)成立非油公司，執(zhí)行非油管理處業(yè)務(wù)指令，履行全省非油業(yè)務(wù)的服務(wù)保障、業(yè)務(wù)支持等職能。根據(jù)這一思路，有的公司已出臺(tái)了《非油業(yè)務(wù)體制機(jī)制優(yōu)化方案》，通過解決體制不暢問題，調(diào)整理順非油管理職能，實(shí)現(xiàn)非油業(yè)務(wù)規(guī)范化、精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)：

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