摘 要：現(xiàn)今我國出現(xiàn)很多“應(yīng)用型”本科院校，其會計專業(yè)大部分都設(shè)立了稅收籌劃這門課程，這門課程具有很高的應(yīng)用性和綜合性，普通的理論教學(xué)不能達(dá)到預(yù)定的教學(xué)目標(biāo)，本文從多方面闡述稅收籌劃改革為實訓(xùn)教學(xué)的必要性。同時從案例選擇、課堂組織、考核方式等方面提出了教學(xué)課程設(shè)計的一些建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型；稅收籌劃；實訓(xùn)教學(xué)

我國自1999年開始實施高考擴(kuò)招政策，本科升學(xué)率較之前有大幅提升，時至今日，全國本科生入學(xué)率已經(jīng)超過了60%，本科高等教育已經(jīng)越來越普遍，隨之也產(chǎn)生了大量的“應(yīng)用型”本科院校。由于《稅收籌劃》這門課具有很強的實踐應(yīng)用性，因此被許多本科院校設(shè)為會計、財管類專業(yè)的必修課。傳統(tǒng)的《稅收籌劃》課程是作為理論課來進(jìn)行講授，但效果并不理想，因為這類實用性很強的課程只是老師在講授理論，學(xué)生的參與度比較低，必然在培養(yǎng)學(xué)生自主解決問題的方面有所欠缺。因此筆者提出稅收籌劃在課程設(shè)計時，應(yīng)采用實訓(xùn)課程的形式。

一、稅收籌劃實訓(xùn)課程教學(xué)的必要性

1.實訓(xùn)教學(xué)適合稅收籌劃課程性質(zhì)。稅務(wù)籌劃是指納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體的理財涉稅事項進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。這門課程屬于交叉學(xué)科，既涉及到稅收制度、又涉及到公司財務(wù)管理和企業(yè)會計處理，是一門實踐性極強的學(xué)科，在教學(xué)內(nèi)容上也體現(xiàn)出來高度的綜合性。而且稅收籌劃的方案提出并不具有絕對性，它和企業(yè)本身所處的稅收環(huán)境及企業(yè)自身情況有著緊密聯(lián)系，針對同一個稅種，可能對于不同的企業(yè)所實用的稅收籌劃方案會截然不同。以往的稅收籌劃都是偏向于理論教學(xué)，很明顯僅僅通過教師在課堂上講解稅收籌劃原理，還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這種方法在培養(yǎng)學(xué)生們對知識的綜合運用能力方面上，存在著明顯缺陷。但是如果通過實訓(xùn)教學(xué)，學(xué)生們可以分析案例的背景，利用所學(xué)過的稅法、會計知識，提出自己的籌劃方案，在分組討論的過程中也可以鍛煉綜合運用知識的能力。

2.實訓(xùn)教學(xué)適合稅收籌劃課程的教學(xué)安排。一般來講，由于稅收籌劃這門課程本身的綜合性設(shè)計性，注定這門課程的難度會比較大，也有教育學(xué)者并不主張在本科開設(shè)這門課。但是據(jù)筆者了解，開設(shè)這門課程的本科院校，通常是在大三學(xué)年開設(shè)，在此之前學(xué)生們普遍都已經(jīng)學(xué)習(xí)了相關(guān)的稅法、中級財務(wù)會計等與會計相關(guān)的專業(yè)課程，也因此而具備了進(jìn)行稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，因此開設(shè)這門課在理論應(yīng)用上沒有問題。而且學(xué)生們也即將畢業(yè)，進(jìn)入社會的首要問題就是如何將學(xué)校里書本上的知識有效的應(yīng)用在實務(wù)工作中，稅收籌劃這門課正是要求學(xué)生利用所學(xué)過的會計相關(guān)知識，提出具體籌劃方案，正好可以鍛煉學(xué)生們這方面的能力。

3.實訓(xùn)教學(xué)是實現(xiàn)稅收籌劃課程教學(xué)目標(biāo)的最佳途徑。應(yīng)用性本科大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)是圍繞著人才需求，培養(yǎng)出符合社會需求的學(xué)生。而其對稅收籌劃課程的教學(xué)目標(biāo)也是讓學(xué)生在了解稅法知識的基礎(chǔ)上，通過課堂學(xué)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生綜合運用知識的能力。能夠達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑就是實訓(xùn)教學(xué)，因為實訓(xùn)教學(xué)中的各個環(huán)節(jié)都能夠從不同方面鍛煉學(xué)生的能力。例如聽老師講解理論知識，是在培養(yǎng)學(xué)生接受信息的能力；分組對案例的討論分析及闡述，則是在鍛煉學(xué)生們對問題的歸納能力和表達(dá)能力；每一個實訓(xùn)項目都要求寫實驗報告，則是在鍛煉學(xué)生的寫作能力?？傊畬嵱?xùn)教學(xué)會提高學(xué)生們的綜合素質(zhì)，符合應(yīng)用型本科院校的人才培養(yǎng)方案。

二、稅收籌劃實訓(xùn)課程教學(xué)課程設(shè)計

1.理論教學(xué)與案例教學(xué)要搭配進(jìn)行。稅收籌劃本身要求學(xué)生就有比較深厚的稅法知識和財會專業(yè)知識，沒有理論基礎(chǔ)，籌劃則無從談起。而學(xué)生們對這些理論知識可能并不能掌握的特別好，所以必須要有一些對知識熟悉的過程，這就需要理論教學(xué)。另外學(xué)生在剛開始上這門課的時候，對稅收籌劃無從了解，教師需要先講解一些理論的知識，讓學(xué)生們了解什么是稅收籌劃，如何做稅收籌劃。而且對于常見的稅收籌劃手法，也需要教師先給學(xué)生做介紹。否則單純的讓學(xué)生去分析案例，并提出籌劃方案是不現(xiàn)實的。因此筆者建議，稅收籌劃實訓(xùn)課程的教學(xué)方式應(yīng)該是理論教學(xué)和案例教學(xué)相互搭配，建議兩種不同的教學(xué)方式的課時安排為1：1。

2.實訓(xùn)課程需要選擇合適的案例。在實訓(xùn)中必然會需要一些案例，而稅收籌劃的案例其實是很多，并不是說在課程上分析的案例越多越好，而是要少而精，因此要按照一定原則來選擇案例。

第一，案例要有一定代表性。因為稅收籌劃的案例較多，每一個案例的側(cè)重點并不相同，而授課課時有限，不可能每一個案例都進(jìn)行分析討論，因此需要選擇一些有代表性的案例，比如有的案例可以突出對某一個稅種進(jìn)行籌劃的主流方法，有的案例可以通過一些巧妙的安排達(dá)到大幅減少稅負(fù)。教師可以按照課時的多少、授課的側(cè)重點來選擇與之相配合的案例。第二，案例要注意更新。我們國家的稅制總是在不斷變化，而稅收籌劃是在最新的稅制背景下來操作。因此教師在選擇案例的時候，必須注意它的時間節(jié)點，因為有的方案運用的可能是以前的稅收制度，但是放在當(dāng)下可能就已經(jīng)失效。如果選擇了失效的案例，再進(jìn)行講解和分析則是在做無用功。例如在2011年前，有的教材曾經(jīng)收錄一些案例，內(nèi)容是對企業(yè)發(fā)生的運輸費用進(jìn)行籌劃。但是從2011年開始，我國開始了“營改增”大型稅制改革，其中就有將交通運輸業(yè)從營業(yè)稅的征稅范圍劃分到了增值稅的征稅范圍，那之前的籌劃方案則必然失效。提供給學(xué)生這樣過時的案例，根本沒有什么可用性。最后，盡量選擇現(xiàn)實案例。案例如果是真實的公司所發(fā)生的稅收籌劃事件，則可以讓學(xué)生們能通過學(xué)習(xí)，直接應(yīng)用到現(xiàn)實生活中去，具有較強的應(yīng)用型。但是如果案例是教師杜撰的話，有可能做出來的籌劃方案在實際工作中應(yīng)用的效果會與課堂上的有所偏差，這樣的知識即使掌握也無法應(yīng)用到以后的實際工作中。

3.充分發(fā)揮多媒體教學(xué)優(yōu)勢。雖然稅收籌劃建議用實訓(xùn)教學(xué)形式來授課，但是不代表著不需要多媒體教學(xué)的輔助。因為這門課會涉及很多的稅收制度和法律法規(guī)，如果只是由老師照教材來念，學(xué)生的接受程度會比較低。而如果將所講理論能夠生動的設(shè)計到教學(xué)課件中，尤其是若可以用一些圖表來解釋籌劃原理，則對于學(xué)生來說，理解起來將會容易很多。不僅老師在教學(xué)過程中可以使用多媒體，也可以要求學(xué)生分組討論闡述本組觀點的時候，應(yīng)用多媒體來做輔助。這樣也可以鍛煉學(xué)生使用多媒體的能力，一舉多得。

4.進(jìn)行合理的課堂組織。實訓(xùn)教學(xué)與一般的理論教學(xué)不同，在理論教學(xué)中，教師是單純的知識授予者，而學(xué)生是單純的知識接受者。但是實訓(xùn)教學(xué)要達(dá)到預(yù)定效果，必須教師和學(xué)生共同努力。

首先是課前準(zhǔn)備。教師應(yīng)該預(yù)先通讀案例，了解案例的背景，面臨的稅收困境，以及涉及到的稅法知識點和用到的籌劃原理。明確在課堂中要強調(diào)的知識重點在哪里。

其次是課堂討論的方式。雖然實訓(xùn)教學(xué)的主體是案例分析，但是并不代表學(xué)生可以絕對自由。因為如果教師不作合理組織的話，學(xué)生討論的方向可能會有所偏差，影響最終的學(xué)習(xí)效果。筆者建議，在課堂應(yīng)該分組討論，最好是每一個小組都圍坐在一張桌子周圍，并且小組的成員固定，這樣就可以營造一個討論的氛圍。另外在進(jìn)行分組討論之前，教師應(yīng)該有所引導(dǎo)，比如說給學(xué)生時間閱讀某一段材料，但在此之間要告訴他們需要通過閱讀和討論，應(yīng)該分析出什么樣的結(jié)論，給他們一個討論的主題，否則漫無目的的分析，學(xué)生也不能領(lǐng)悟討論的重點在哪里。討論結(jié)束，當(dāng)然也需要找一些學(xué)生來闡述本組的討論結(jié)果，以此手段來了解學(xué)生們對案例的理解程度和對知識的應(yīng)用水平。

再次是最后的課程小結(jié)。每討論完一個案例，學(xué)生闡述完自己的觀點，就應(yīng)該由老師學(xué)生案例討論的結(jié)果進(jìn)行概括和評價。這一過程也必不可少，因為學(xué)生不可能完美的闡述清楚所有的稅收籌劃方案的重點，這就需要教師對學(xué)生討論的不足之處進(jìn)行補充講解，指出思路中不完備的地方。

5.選擇合適的考核方案。傳統(tǒng)的理論性課程，可以選擇用筆試的方式來考察學(xué)生們對知識的掌握程度。但是稅收籌劃則不太適用筆試來進(jìn)行考核，因為稅收籌劃這門課更加關(guān)注的學(xué)生能否積極的參與案例分析和討論，而這一點主要體現(xiàn)在平時課堂上的表現(xiàn)。所以有必要建立一種注重平時上課過程表現(xiàn)的考核方式。筆者建議，應(yīng)當(dāng)在每一個案例討論以后，以小組為單位，填寫實驗報告，將學(xué)生的討論目標(biāo)、討論的過程、討論出的結(jié)論都包含進(jìn)去。通過批改實驗報告，可以評價學(xué)生獨立思考問題、分析問題、解決問題及書面表達(dá)等多方面能力，這樣可以對學(xué)生的平時表現(xiàn)做一個綜合評價，而不是僅僅依靠試卷來評量。筆者認(rèn)為，富有應(yīng)用型的稅收籌劃實訓(xùn)課，最終的成績應(yīng)該主要以實驗報告成績?yōu)闇?zhǔn)，占60%，而平時的考勤和課堂表現(xiàn)占40%。

三、結(jié)語

稅收籌劃具有很高的專業(yè)性和綜合性，傳統(tǒng)的理論教學(xué)并不適用于這一課程，本文從多方面闡述了實行實訓(xùn)教學(xué)的必要性。同時指出在課堂教學(xué)中，必須要理論教學(xué)和實訓(xùn)教學(xué)相結(jié)合，提前做好實訓(xùn)教學(xué)的準(zhǔn)備，要求學(xué)生分組討論，并加以一定的引導(dǎo)，鍛煉學(xué)生分析問題和解決問題的能力，培養(yǎng)其創(chuàng)新精神。只有這樣才符合應(yīng)用型本科院校的人才培養(yǎng)目標(biāo)。