摘 要：ERP以市場(chǎng)和客戶的需求為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，大大提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的效率，有效的消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的無(wú)效勞動(dòng)以及資源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了綜合性的信息流、資金流及物流的集成管理，提高資金運(yùn)營(yíng)水平，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展空間，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益及效率。當(dāng)然，由于ERP系統(tǒng)在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)間較短，因此許多企業(yè)在使用中也暴露出不少問(wèn)題。本文從ERP的基本概念和國(guó)內(nèi)應(yīng)用現(xiàn)狀，ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用以及ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的出現(xiàn)的問(wèn)題與對(duì)策等進(jìn)行了一些探討。

關(guān)鍵詞：ERP；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)信息化

一、ERP系統(tǒng)概述

1.ERP的含義

ERP是Enterprises Resource Planling的縮寫(xiě)，含義為企業(yè)資源計(jì)劃。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到ERP不僅僅是一個(gè)軟件系統(tǒng)，更為重要的是它還是一個(gè)蘊(yùn)含先進(jìn)管理思想的管理系統(tǒng)。ERP的概念可以從管理思想、軟件產(chǎn)品和管理系統(tǒng)三個(gè)不同層次進(jìn)行理解，如下圖，（1）它是由美國(guó)著名的計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢和評(píng)估集團(tuán)Garter Inc提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)質(zhì)是在MRPII的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想（2）它是綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語(yǔ)言、網(wǎng)絡(luò)通信等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品（3）它是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

2.ERP的特征

ERP是以市場(chǎng)和客戶為需求導(dǎo)向的，將信息流、資金流和物流有效的集成整合，大大消除了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資源浪費(fèi)和無(wú)效勞動(dòng)，其具有強(qiáng)大的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，能將企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源利用率，節(jié)約成本，提高利潤(rùn)。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值管理的概念，將企業(yè)的人、力、物、信息等資源充分的整合、利用，對(duì)企業(yè)人力資源的管理完善、合理，在企業(yè)人才培養(yǎng)方面產(chǎn)生了積極的影響。先進(jìn)的ERP系統(tǒng)對(duì)市場(chǎng)的把握是非常準(zhǔn)確的，并且能夠迅速的響應(yīng)市場(chǎng)的變化，這對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了積極的作用。ERP在產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理能力是非常突出的，在ERP系統(tǒng)中，集成了最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，并且該系統(tǒng)隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，還在不斷的完善，不斷地升級(jí)，因此產(chǎn)品數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代可以隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化做出反應(yīng)。

二、ERP在華泰集團(tuán)中的應(yīng)用舉例

以山東知名企業(yè)華泰集團(tuán)，在ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表分析、資金管理等三個(gè)方面為例：

1.在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

由于與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式在會(huì)計(jì)科目上的不同，財(cái)務(wù)管理中的ERP系統(tǒng)，只有集團(tuán)總公司有權(quán)限統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，這在一定程度上保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在往來(lái)類(lèi)科目以及成本費(fèi)用科目上使用輔助核算模式，突破傳統(tǒng)思路，是數(shù)據(jù)的集成和控制變得更加容易，提高會(huì)計(jì)工作效率的同時(shí)，也是會(huì)計(jì)核算工作變得簡(jiǎn)單而高效，原本會(huì)計(jì)核算的職能包括記錄、核算以及分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)用的效果和變化。包括應(yīng)收、應(yīng)付賬目、庫(kù)存、貨幣資金、固定資產(chǎn)及所有者權(quán)益等科目。例如造紙車(chē)間的庫(kù)存管理模塊，ERP系統(tǒng)對(duì)其原材料的采購(gòu)、各種物料的外加工、外加工的成品、半成品以及對(duì)庫(kù)存的物料進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和科學(xué)的管理、控制和核算，將采購(gòu)付款、生產(chǎn)、銷(xiāo)售收款等三個(gè)環(huán)節(jié)的循環(huán)中的物流與資金流的統(tǒng)一，大大加快了各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)憑證的生成速度，保證了各賬戶收付款的及時(shí)更新，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的效率。

2.在企業(yè)報(bào)表分析中的應(yīng)用

如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)活動(dòng)的綜合反映，那么財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是這把這個(gè)綜合的結(jié)果重新分解，借以透視財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字背后企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及其發(fā)展趨勢(shì)。在我們?cè)械膱?bào)表分析中都會(huì)從企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和具體的資產(chǎn)項(xiàng)目的質(zhì)量以及資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)現(xiàn)金的投放和獲取等方面來(lái)判斷企業(yè)未來(lái)的方向，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略。在ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，報(bào)表分析變得更加的多元化、自動(dòng)化、細(xì)致化、以及高效性，在原有的基礎(chǔ)上，增添各種時(shí)期的數(shù)據(jù)對(duì)比分析、評(píng)測(cè)，以年、月、日以及小時(shí)為單位，全方位的集成各種數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析對(duì)比，在數(shù)據(jù)的輸入集成方面，報(bào)表的自動(dòng)集成給使用者提供了方便，提高了效率。另一方面，系統(tǒng)還側(cè)重與以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位橫向縱向的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)比分析，充分滿足管理者在報(bào)表分析中的各種需求，為公司制定未來(lái)的發(fā)展策略產(chǎn)生積極的影響。

3.在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

在ERP系統(tǒng)中，資金管理模塊有應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)算管理、現(xiàn)金銀行存款等子模塊集成，典型的或者高層次的ERP資金管理模塊主要為企業(yè)解決收、支兩方面的問(wèn)題。以華泰集團(tuán)為例，首先，子公司按照采購(gòu)合同向上級(jí)企業(yè)申請(qǐng)物資采購(gòu)等資金，然后，按照ERP財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)每月的預(yù)算計(jì)劃申請(qǐng)運(yùn)營(yíng)資金，最后，上級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的資金申請(qǐng)下?lián)苜Y金，同時(shí)要將下級(jí)公司收入賬戶中的資金進(jìn)行上劃處理。由上級(jí)部門(mén)統(tǒng)一在ERP系統(tǒng)的相關(guān)會(huì)計(jì)模塊中直接進(jìn)行賬務(wù)的處理，精簡(jiǎn)資金審批和撥付的程序，提高效率，減少往來(lái)中的錯(cuò)誤。由此可以看出ERP系統(tǒng)在資金管理方面具有的優(yōu)越性。

華泰集團(tuán)在使用ERP系統(tǒng)的十年來(lái)快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，成為全國(guó)五百?gòu)?qiáng)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)造紙年產(chǎn)800萬(wàn)噸，化工及造紙助劑600萬(wàn)噸，印刷能力300萬(wàn)色令，年銷(xiāo)售收入突破600億元，使華泰成為具備國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一流現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)。其應(yīng)用ERP前后價(jià)值形式舉例如上表所示，ERP在企業(yè)中的應(yīng)用，規(guī)范了管理的流程，秉承著國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的程序，采用大量信息化技術(shù)處理各種數(shù)據(jù)，尤其是在財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的處理上依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)政策，將標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的利用效率，大大加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，延伸了財(cái)務(wù)管理的寬度。

三、ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

然而，華泰集團(tuán)在實(shí)施ERP的過(guò)程中并不是一帆風(fēng)順的，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，其中以下三個(gè)方面最為突出：

1.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組中產(chǎn)生的問(wèn)題

（1）人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理需要對(duì)大量專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)操作、運(yùn)行該系統(tǒng)，要求財(cái)務(wù)人員要具備一定的計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)以及操作技能，并且能很好地適應(yīng)ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理。然而，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)水平和技能水平比較低，因此，他們只能被動(dòng)的、機(jī)械的去使用ERP系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的信息和數(shù)據(jù)，而系統(tǒng)的模塊建設(shè)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和拓展只能由專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)人員完成，但是計(jì)算機(jī)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)又有所欠缺，綜合影響下，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)的功能擴(kuò)展和維護(hù)研發(fā)的進(jìn)度受到嚴(yán)重影響，相關(guān)的業(yè)務(wù)模塊的管理也會(huì)滯后，不能及時(shí)給管理層的決策和管理需求提供支持。

（2）人員重組中的的合理調(diào)度問(wèn)題。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，原有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程要進(jìn)行重組，進(jìn)而會(huì)計(jì)人員也會(huì)進(jìn)行重組。在ERP系統(tǒng)下，要求傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員的角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，要求人員具備一定的計(jì)算機(jī)的技能，然而，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員達(dá)不到要求，因此，企業(yè)不得不把一部分財(cái)務(wù)人員與系統(tǒng)研發(fā)人員調(diào)配到一起，在這過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員因?yàn)橐煜RP系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以自接的業(yè)務(wù)也減少，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生抵觸情緒，甚至造成了一定的人員流失。另一方面，由于財(cái)務(wù)人員和系統(tǒng)技術(shù)人員的角色定位比較模糊，操作權(quán)限比較混亂，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了不利的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.存在財(cái)務(wù)控制缺失的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在引入ERP系統(tǒng)后，就必須改變?cè)械呢?cái)務(wù)控制流程，而在“新老交替”的過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)不符合企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)控制流程及其方法，這樣就會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺失的風(fēng)險(xiǎn)。以出納員的工作權(quán)限為例，在原有的財(cái)務(wù)管理體制下，出納的權(quán)限是查看銀行存款賬項(xiàng)以及現(xiàn)金日記賬等賬項(xiàng)，在原始憑證的管理上只要內(nèi)部控制嚴(yán)格，企業(yè)就可以形成有效的內(nèi)部控制。而在ERP系統(tǒng)中，出納員的工作模式發(fā)生了變化，由于大量的原始憑證都由計(jì)算機(jī)信息化集成，因此賬簿的查詢、保管需要在計(jì)算機(jī)上完成，而出納員在使用查詢功能中，輸入不同的科目作為查詢的條件，就可以查詢到相關(guān)科目的賬簿信息，在這個(gè)過(guò)程中，如果出納員引入過(guò)程中出現(xiàn)忽略或系統(tǒng)不支持科目的數(shù)據(jù)的權(quán)限控制的情況，那么，出納員就可以通過(guò)整個(gè)系統(tǒng)來(lái)查詢其他會(huì)計(jì)科目的相關(guān)信息，這個(gè)環(huán)節(jié)中就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺失的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的失效。因此，企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)的過(guò)程中，企業(yè)要分析研究ERP財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)作流程的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理模式與ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)管理模式，制定出合理的過(guò)度階段的全新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

3.ERP與舊財(cái)務(wù)管理體制的沖突

ERP的實(shí)施不同于CAM/CAD等技術(shù)軟件，它要求要有一個(gè)管理制度完善、技術(shù)能力突出的企業(yè)環(huán)境，特別是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的情況下，大量企業(yè)要運(yùn)行ERP系統(tǒng)需要重建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，然而，這其中就涉及到管理權(quán)限重新整合與分配的敏感問(wèn)題，原有財(cái)務(wù)管理體系中的高層人員他們?cè)贓RP體系中的權(quán)力會(huì)發(fā)生變化，在這一過(guò)程中就會(huì)打破原有財(cái)務(wù)管理體制下權(quán)力的平衡，因此該過(guò)程中企業(yè)高層的重視與否是項(xiàng)目順利實(shí)施的關(guān)鍵。