沈虞挺

摘 要：文章將國有大型企業(yè)視作基本視點(diǎn)以及重點(diǎn)研究對象，通過簡要分析國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次，并從合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報銷管理實(shí)踐程序以及預(yù)算管理實(shí)踐程序等方面詳細(xì)介紹國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對策，期待能夠不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對策，從而不斷提升其實(shí)踐效率。

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)審計(jì)；系統(tǒng)性；對策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計(jì)部門必須加強(qiáng)重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財務(wù)管理方案，在開展財務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)財務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)工作具體有：（1）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)整體精準(zhǔn)性和真實(shí)性進(jìn)行檢查；（2）對計(jì)劃預(yù)算各項(xiàng)編制進(jìn)行檢查；（3）對管理人員具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對企業(yè)授權(quán)體系之下的各項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查；（2）對預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查；（3）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對其財務(wù)管理活動進(jìn)行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對策

由于審計(jì)工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動重點(diǎn)介紹合同管理、費(fèi)用審批與報銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實(shí)踐程序

合同管理活動實(shí)踐程序中，除了要仔細(xì)審查合同表面形式之外，同時還要對合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)相關(guān)觀點(diǎn)作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個方面。

（1）嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同的主體資格。給予經(jīng)濟(jì)合同的主體資格嚴(yán)格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)活動中最為核心的內(nèi)容之一，同時還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴(yán)格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業(yè)短期發(fā)展起著促進(jìn)作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，所以必須嚴(yán)格審查合同的基本合法性。（3）嚴(yán)格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實(shí)踐程序中，要求堅(jiān)固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴(yán)格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟(jì)條款方面具有合理性特征，而嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴(yán)格審查合同定價程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實(shí)施的基本條件。

2.費(fèi)用審批與報銷管理實(shí)踐程序

審批與報銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理實(shí)踐活動中的重要內(nèi)容，同時還是提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)費(fèi)用在審批與報銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費(fèi)用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動為基本視角，不斷優(yōu)化費(fèi)用審批與報銷程序，而具體實(shí)踐內(nèi)容涉及到三個方面。

（1）對審批與報銷程序進(jìn)行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點(diǎn)查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動時是否處于其權(quán)限范圍，同時查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計(jì)問題以后，需要財務(wù)中心開展資金終審活動。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對審批手續(xù)完整性進(jìn)行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對財務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕徇私舞弊等情況的出現(xiàn)。（3）查看會計(jì)復(fù)核程序的合理性進(jìn)行檢查。會計(jì)復(fù)核工作本身屬于費(fèi)用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項(xiàng)操作程序，需要對相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、預(yù)算工作的精準(zhǔn)性等進(jìn)行再次確認(rèn)。

3.預(yù)算管理實(shí)踐程序

預(yù)算管理活動為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)時間程序中的重點(diǎn)，同時還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性會對其發(fā)展造成決定性影響?；趦?nèi)部財務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動來說，預(yù)算管理實(shí)踐內(nèi)容涉及到四個方面。

（1）對預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進(jìn)行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項(xiàng)制度正式發(fā)布以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實(shí)管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓(xùn)活動。就預(yù)算編制活動來說，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓(xùn)活動的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預(yù)算編制活動整體合理性進(jìn)行全面檢查。在預(yù)算管理實(shí)踐活動當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實(shí)度。與此同時，由于部分預(yù)算編制項(xiàng)目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項(xiàng)審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動的整體合理性。（4）對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全方位檢查。就預(yù)算管理活動來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點(diǎn)監(jiān)督對象，對其收入情況、成本狀況、實(shí)際費(fèi)用以及利潤額等進(jìn)行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項(xiàng)目，還需要財務(wù)中心進(jìn)行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對策迫在眉睫，為了達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴(yán)格把握合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報銷管理實(shí)踐程序，同時嚴(yán)格把握預(yù)算管理實(shí)踐程序，通過對上述程序進(jìn)行全方位管理以及落實(shí)，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對策，從而有效推動國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟(jì)效益、市場競爭力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財務(wù)審計(jì)活動的整體價值能夠得以有效體現(xiàn)。

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