楊小寅

（陜西秦農(nóng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，陜西 西安 710077）

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的管理現(xiàn)狀

農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)上改制而成，而農(nóng)村信用社最初是由社員入股成立、實(shí)行民主管理，主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：

（一）機(jī)構(gòu)多、不易管理

農(nóng)村信用社的地位決定了其服務(wù)對象，其分支機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、每個(gè)社區(qū)都有分支機(jī)構(gòu)。沒有改制前的農(nóng)村信用社是多級法人機(jī)構(gòu)，自主管理，按照我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)體制改革的要求，將農(nóng)村信用社按照地域合并成立農(nóng)村商業(yè)銀行，取消了多級法人管理體系。合并后，一級法人機(jī)構(gòu)管理的營業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量多不易管理，據(jù)統(tǒng)計(jì)我市某商業(yè)銀行組建后，營業(yè)機(jī)構(gòu)有250多個(gè)，且分布在各區(qū)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村。

（二）崗位職責(zé)不清、約束力不強(qiáng)

主要體現(xiàn)在營業(yè)機(jī)構(gòu)由于業(yè)務(wù)量較小，人員少，但是存款、貸款、結(jié)算、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)一應(yīng)俱全，有的機(jī)構(gòu)6、7個(gè)人，設(shè)有主任、會(huì)計(jì)、信貸員、會(huì)計(jì)員、出納員、內(nèi)勤、外勤，這就出現(xiàn)了一個(gè)人多崗的情況。

（三）人員素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力差

由于過去準(zhǔn)入門檻低，入社員工大部分文化水平較低，再加上培訓(xùn)跟不上，習(xí)慣“經(jīng)驗(yàn)之談”，思維跟不上時(shí)代發(fā)展，造成員工知識(shí)老化、專業(yè)知識(shí)缺乏、綜合技能不過硬。

二、如何做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作

按照現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是“圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性、真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，并對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的意見和建議”，根據(jù)目前農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的這一目標(biāo)，應(yīng)做好以下幾方面：

（一）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村商業(yè)銀行的職能部門，其職能包括財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)和效益審計(jì)等，目的是為保證經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性以及幫助提高管理效率和效果。由于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的特殊性和法人治理的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)把完善法人治理結(jié)構(gòu)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施監(jiān)督和評價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)來抓，將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由經(jīng)營合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。內(nèi)審部門既要對業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性檢查，更要對內(nèi)控制度的充分性、效益性、健全性、有效性及業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性等方面內(nèi)容重點(diǎn)檢查，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用。在實(shí)務(wù)中，可以將內(nèi)部審計(jì)與稽核部門的職能進(jìn)行整合，并將稽核部門并入內(nèi)部審計(jì)部門，將其審計(jì)職能擴(kuò)展到內(nèi)部控制領(lǐng)域，改變目前內(nèi)部審計(jì)單一的查錯(cuò)糾弊局面，適應(yīng)農(nóng)村商業(yè)銀行迅速發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制管理的要求。

（二）不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和技術(shù)水平是決定我行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。要實(shí)現(xiàn)對各個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各個(gè)部門、各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。因此，我們要不斷加強(qiáng)自身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)審計(jì)方法、技巧的學(xué)習(xí)，以及分析、判斷能力的學(xué)習(xí)，并通過在工作中的不斷實(shí)踐，才能及時(shí)的捕捉業(yè)務(wù)操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能挖掘出業(yè)務(wù)管理中的漏洞，才能提出有價(jià)值的改進(jìn)意見和建議，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的增值功能。

（三）注重理論與實(shí)踐結(jié)合，不斷提高工作質(zhì)量

做好審計(jì)工作我們要學(xué)會(huì)做到舉一反三、融會(huì)貫通，注重理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能為高效簡捷的工作提供重要基礎(chǔ)和保障。

一是改進(jìn)思維方式。面對內(nèi)部審計(jì)新形勢和新要求，內(nèi)部審計(jì)人員要積極、主動(dòng)和有效地發(fā)揮好?°免疫系統(tǒng)?±功能；要培養(yǎng)辯證思維，善于透過現(xiàn)象辨本質(zhì)，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，實(shí)事求是地做出分析和判斷；要培養(yǎng)創(chuàng)新思維，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、探索規(guī)律和提煉新觀點(diǎn)，敢于突破舊意識(shí)的束縛，在繼承中發(fā)展、鞏固中提高。

二是嚴(yán)格質(zhì)量管理。要進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)稽核負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的崗位責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)經(jīng)常深入一線調(diào)研，經(jīng)常與稽核審計(jì)人員研討檢查發(fā)現(xiàn)，并對審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性、準(zhǔn)確性以及審計(jì)程序的合規(guī)性把關(guān)，確?；藢徲?jì)結(jié)果無誤。

三是抓好成果管理。對稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題，要加強(qiáng)深層次分析，不僅能把問題找準(zhǔn)說透，還要能夠深入剖析產(chǎn)生原因，提出從根本上解決問題的辦法，并督促落實(shí)問題的整改。同時(shí)，通過一定的程序及時(shí)向管理層反映，充分利用審計(jì)結(jié)果，研究解決途徑，提高管理水平。

（四）建立全面的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)

從內(nèi)部審計(jì)角度看，金融信息化使審計(jì)信息、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稽核方式和手段已不能適應(yīng)金融信息化的形勢?；俗鳛檗r(nóng)村商業(yè)銀行重要的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制手段，也越來越引起商業(yè)銀行的高度重視。因此，商業(yè)銀行迫切需要針對內(nèi)審計(jì)部門實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，要求該產(chǎn)品既具審計(jì)特色，又簡單易用，富有前瞻性和先進(jìn)性，符合內(nèi)部審計(jì)工作需要，具有技術(shù)領(lǐng)先的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)要引入風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，以業(yè)務(wù)流程為主線展開非現(xiàn)場審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)、內(nèi)控評價(jià)、查證分析、違規(guī)積分管理，從內(nèi)外部管理要求、合規(guī)、經(jīng)營狀況、內(nèi)控等角度進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)重點(diǎn)不同，緊密圍繞以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，以控制為主線、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以治理為核心、以發(fā)展為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)快速審計(jì)，建立相配套的知識(shí)庫、交流平臺(tái)、審核流程、信息管理平臺(tái)。其中非現(xiàn)場審計(jì)為現(xiàn)場審計(jì)提供線索，對涉及的相關(guān)線索進(jìn)行查證，確定審計(jì)證據(jù)，為內(nèi)控評價(jià)、違規(guī)行為提供評價(jià)依據(jù)，而非現(xiàn)場審計(jì)、內(nèi)控評價(jià)、知識(shí)庫為現(xiàn)場審計(jì)服務(wù)。此外，系統(tǒng)還將各類審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告歸類整理，統(tǒng)一建立審計(jì)問題疑點(diǎn)庫、知識(shí)庫、專家?guī)?，確保日后業(yè)務(wù)發(fā)展有借鑒依據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果再利用，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)考核，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制，建立一支過硬的稽核審計(jì)隊(duì)伍

對稽核隊(duì)伍要嚴(yán)格管理，加強(qiáng)考核，對于在稽核審計(jì)工作中做出突出貢獻(xiàn)的人員要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對玩忽職守造成不良影響的人員，要予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰；對不能勝任稽核審計(jì)工作的稽核人員，要調(diào)離稽核審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，要加強(qiáng)以“責(zé)任、清廉、依法、獨(dú)立”的責(zé)任建設(shè)，切實(shí)把責(zé)任意識(shí)、廉潔自律意識(shí)和扎實(shí)有效的工作作風(fēng)，貫穿到稽核中心的管理中，確保稽核審計(jì)工作效果。

[1]麥瑞勇.農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇——基于對端州農(nóng)村商業(yè)銀行的SWOT分析[J].{H}南方金融，2011(08).

[2]駱政,儲(chǔ)茂廣.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)缺陷分析 [J].{H}中國農(nóng)村金融，2011(01).

[3]朱泉.農(nóng)商行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)探析 [J].{H}中國農(nóng)村金融，2012(03).