趙四奎 畢 波

（中國(guó)人民銀行兩當(dāng)縣支行，甘肅 隴南 746000）

近幾年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)電子化發(fā)展的不斷加快以及財(cái)稅體制改革不斷深化，縣支行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)是縣支庫(kù)在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中積極探索的關(guān)鍵，防范國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)新舉措，建立國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，已成為當(dāng)前國(guó)庫(kù)管理的現(xiàn)實(shí)需要。

一、縣級(jí)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控狀況

（一）國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)將長(zhǎng)期存在于業(yè)務(wù)操作中

中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)已經(jīng)歷了長(zhǎng)期實(shí)踐和各種復(fù)雜情況的考驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的暴露比較充分，雖然核算形式和系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多次改革，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之發(fā)生較大的變化，但誘發(fā)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和產(chǎn)生環(huán)節(jié)卻是不變的，只要有國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作，風(fēng)險(xiǎn)就不可避免的發(fā)生，主要體現(xiàn)在：一是操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于國(guó)庫(kù)工作人員在辦理具體業(yè)務(wù)過(guò)程中，因業(yè)務(wù)知識(shí)不全面、執(zhí)行制度不嚴(yán)格等誤操作而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理風(fēng)險(xiǎn)是指制度不完善，管理人員執(zhí)行力差引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是道德風(fēng)險(xiǎn)是指工作人員價(jià)值觀偏差，思想境界不高引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；四是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)軟硬件故障引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；五是外部風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)、稅、關(guān)、銀工作人員失職引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。五個(gè)類型的風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)一直相伴相生。

（二）國(guó)庫(kù)管控措施在不斷加強(qiáng)，但基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)依然嚴(yán)峻

1.來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。通過(guò)學(xué)習(xí)總行國(guó)庫(kù)局《國(guó)庫(kù)情況反映》編發(fā)的人行國(guó)庫(kù)系統(tǒng)柜面監(jiān)督堵截的113個(gè)典型案例，明顯呈現(xiàn)逐年增多趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅政體制不斷改革，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)筆數(shù)逐年增加，來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯。

2.各類型風(fēng)險(xiǎn)案例時(shí)有發(fā)生。人為的延壓占?jí)簢?guó)庫(kù)資金、預(yù)算收入，文件依據(jù)不充分或計(jì)算有誤的退庫(kù)，財(cái)政不合規(guī)預(yù)算支出，不合規(guī)更正、人員操作失誤等。在學(xué)習(xí)上級(jí)行轉(zhuǎn)發(fā)的案例學(xué)習(xí)中不難發(fā)現(xiàn)，共同犯罪、利用同事之間的信任盜取密碼轉(zhuǎn)移國(guó)庫(kù)資金的案例比比皆是，如：2007年黑龍江通河縣支庫(kù)國(guó)庫(kù)記賬員馮杰夫伙同當(dāng)?shù)匦氯A書店會(huì)計(jì)侵吞國(guó)庫(kù)資金19萬(wàn)余元；2013年巴南中支國(guó)庫(kù)經(jīng)辦人員因業(yè)務(wù)不熟練、誤操作致使億元資金重復(fù)撥付。

二、基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問(wèn)題

（一）人工管控方法效率較低，受主觀因素影響較大

人工核查勾兌憑證、賬表、文件依據(jù)，是目前國(guó)庫(kù)事前柜面審查、事后監(jiān)督環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)管控手段，方式滯后，效率較低，且受制于管控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低以及主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。

（二）對(duì)賬方式滯后，財(cái)稅經(jīng)辦人員不重視對(duì)賬

從日常工作來(lái)看，財(cái)稅人員不按日拿取日?qǐng)?bào)，月度對(duì)賬拖后，平常對(duì)賬流于形式，季度年度發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后找國(guó)庫(kù)集中對(duì)賬的情況時(shí)有發(fā)生，這些做法難以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，在時(shí)間上予以犯罪分子可乘之機(jī)。

（三）退庫(kù)政策來(lái)源眾多，管控被動(dòng)

預(yù)算收入退庫(kù)是國(guó)庫(kù)資金支付的重要方式，加強(qiáng)退庫(kù)柜面監(jiān)督是國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容。但退稅政策有的來(lái)自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)文，有的來(lái)自國(guó)稅、地稅、財(cái)政部門各自出臺(tái)的文件，文件發(fā)放渠道繁多，國(guó)庫(kù)經(jīng)辦人員很難收集齊全退庫(kù)文件，長(zhǎng)期依賴外部提供的文件進(jìn)行合規(guī)性審查，文件的真實(shí)性和政策的時(shí)效性難以把握，退庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控顯得被動(dòng)。

（四）“拉存款”和“調(diào)庫(kù)”式撥款難以管控

近年來(lái)，由于考核壓力，財(cái)政資金一直是銀行完成存款任務(wù)的重要來(lái)源。同時(shí)由于財(cái)政本身肩負(fù)政府考核任務(wù)，“調(diào)庫(kù)”式撥款也難以禁絕。月末、季末、年末財(cái)政集中突擊撥付資金，支撥業(yè)務(wù)量數(shù)倍于平時(shí)，由于都是采用合法憑證，披著“合法的外衣”，致使國(guó)庫(kù)管控難度較大。

三、完善國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控的途徑

（一）開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，設(shè)立多種功能模塊，覆蓋國(guó)庫(kù)各重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

一是設(shè)置電子核印模塊，自動(dòng)核對(duì)庫(kù)款支撥憑證上的預(yù)留印鑒，減少人為核對(duì)失誤和只折角不核對(duì)的情況，確保支撥憑證合法有效；二是建立退庫(kù)政策電子檔案庫(kù)，分退庫(kù)類型集合退庫(kù)政策文件，加強(qiáng)退庫(kù)政策性管控；三是設(shè)立財(cái)政預(yù)算計(jì)劃備案模塊，財(cái)政部門在辦理?yè)芸顦I(yè)務(wù)時(shí)要向國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)提交本年度各預(yù)算撥款單位的預(yù)算計(jì)劃,包括有關(guān)資料、文件、收支計(jì)劃、預(yù)算追加計(jì)劃、賬戶及新的政策規(guī)定等,切實(shí)發(fā)揮國(guó)庫(kù)在財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)上的“預(yù)警”作用；四是開(kāi)發(fā)集成電子對(duì)賬系統(tǒng)，財(cái)政、稅務(wù)及時(shí)簽署對(duì)賬意見(jiàn)，國(guó)庫(kù)認(rèn)真確認(rèn)對(duì)賬結(jié)果，提升雙方對(duì)賬的時(shí)效性；五是建立事后監(jiān)督模塊，加快國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督電子化建設(shè)步伐，盡快開(kāi)發(fā)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相配套的事后監(jiān)督系統(tǒng)，提升國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督賬表、憑證勾兌的自動(dòng)化水平，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化、規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容流于形式。

（二）建立國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)體系，科學(xué)衡量國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控總體水平

建立量化電子測(cè)評(píng)體系，挖掘風(fēng)險(xiǎn)管控既有數(shù)據(jù)，形成一套衡量各級(jí)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)體系，對(duì)國(guó)庫(kù)的操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)價(jià)，進(jìn)行橫向和縱向比較，識(shí)別國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，對(duì)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)狀況作綜合定性評(píng)估，為科學(xué)履行國(guó)庫(kù)管控職責(zé)提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)新國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)管控智能化

豐富TIMS系統(tǒng)功能，建立類似退庫(kù)企業(yè)動(dòng)態(tài)信息和退庫(kù)數(shù)據(jù)庫(kù)，為開(kāi)展國(guó)庫(kù)退庫(kù)分析或者其他國(guó)庫(kù)研究提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；對(duì)能導(dǎo)出報(bào)表數(shù)據(jù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)放數(shù)據(jù)端口，導(dǎo)入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處及集中支付代理銀行的賬表數(shù)據(jù)，自動(dòng)分析識(shí)別不合規(guī)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和集中支付代理銀行管理，提升非現(xiàn)場(chǎng)管控智能化水平。

（四）建立信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息共享

國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、銀行、國(guó)庫(kù)等多個(gè)部門，要暢通信息傳輸渠道，固定信息交流平臺(tái)，建立信息共享長(zhǎng)效機(jī)制，縱向?qū)崿F(xiàn)上下級(jí)國(guó)庫(kù)管控工作的即時(shí)、動(dòng)態(tài)把握，橫向?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息互通，即時(shí)掌控突發(fā)、重大事件，處置可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，確保在第一時(shí)間將問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)苗頭消除在萌芽狀態(tài)。