王春方

江蘇省電力公司檢修分公司 江蘇 南京 210000

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析

王春方

江蘇省電力公司檢修分公司 江蘇 南京 210000

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn),而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。本文介紹了內(nèi)部控制的概念和目標(biāo),提出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的缺陷,并提出了具體的解決辦法。

企業(yè)管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 策略分析

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商場(chǎng)的多元化和全球化給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全可靠、避免風(fēng)險(xiǎn)和增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)里具有重要作用,所以建立有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展所必須的。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,再解決問(wèn)題的一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程,其目的為了提升企業(yè)的管理能力,保護(hù)財(cái)產(chǎn)信息的安全,內(nèi)部控制的對(duì)象包括企業(yè)單位的所有人員。建立完善健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,對(duì)于避免市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn),防止財(cái)產(chǎn)的流失,監(jiān)督企業(yè)管理,具有重要意義。在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)方面,也具有很強(qiáng)的促進(jìn)作用。所以說(shuō),深化改革,完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),用現(xiàn)代企業(yè)制度武裝自身,是每一個(gè)企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必由之路。然而在很多企業(yè)中,缺乏完善的控制制度,內(nèi)部控制的力度十分薄弱,在企業(yè)管理中并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要包括五個(gè)部分。

1、控制環(huán)境,這是內(nèi)部控制方式的運(yùn)行環(huán)境,其作用主要體現(xiàn)在建立紀(jì)律約束體制、創(chuàng)建企業(yè)文化上面。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

3、控制活動(dòng),主要指企業(yè)單位為了避免風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施,具體表現(xiàn)為管理階層下達(dá)的各種政策和指示上。

4、信息與溝通,通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆绞綄⑿畔鬟_(dá)給所有的員工,加強(qiáng)人與人之間的溝通。

5、監(jiān)督,通過(guò)評(píng)估、監(jiān)督等方式對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行督促。

二、內(nèi)部控制的目標(biāo)

1、確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

2、保護(hù)資產(chǎn)的安全與有效利用。

3、提高企業(yè)單位的管理效率。

4、促使企業(yè)單位遵守國(guó)家的法律法規(guī)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷

1、認(rèn)知薄弱

在許多企業(yè)中,管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視。內(nèi)部控制需要較長(zhǎng)的時(shí)間效果才能體現(xiàn)出來(lái),再加上成本較高,很多企業(yè)并沒(méi)有將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)落實(shí)。

2、缺少有力的監(jiān)督

財(cái)會(huì)監(jiān)督缺少完善的制度保障,導(dǎo)致財(cái)會(huì)很難執(zhí)行。另外,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)會(huì)隊(duì)伍迅速膨脹,導(dǎo)致了財(cái)會(huì)從業(yè)人員的參差不齊,對(duì)于專(zhuān)業(yè)理論和技能的掌握不足以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,這也是財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督職能弱化的一個(gè)原因。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收入審批等都屬于企業(yè)財(cái)政內(nèi)部控制的內(nèi)容。很少有國(guó)有企業(yè)制定有完整的制度,就算有,很多也是空有規(guī)章,并未得到執(zhí)行落實(shí)。在有些企業(yè)中,甚至控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集中在一起,使得一部分人的權(quán)利超出了內(nèi)部控制。這種制度的不健全造成了資產(chǎn)流失、管理混亂和嚴(yán)重浪費(fèi)等問(wèn)題,使得不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀判斷,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失。

4、缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺失和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中遭受損失的重要原因。在最近幾年,很多產(chǎn)生巨大虧損的企業(yè)都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制體系造成的。風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。然而我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)中很少有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)的設(shè)置,更加缺少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人才。事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事中風(fēng)險(xiǎn)處理和事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)都沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系保障,導(dǎo)致無(wú)法對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

5、人員管理不到位

企業(yè)中的財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不夠,不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)理論和技能的要求。在很多企業(yè)中,財(cái)會(huì)人員根本沒(méi)有意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性,不重視公共財(cái)產(chǎn),使得內(nèi)部控制不能發(fā)揮它的本來(lái)作用。還有就是沒(méi)有激勵(lì)制度,從業(yè)人員的積極性差。

四、解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

1、實(shí)施全過(guò)程控制。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)相互依存相互以來(lái),共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)工作。做好實(shí)施全過(guò)程的控制需要注意三個(gè)方面:一是注重事前控制和事中控制;二是對(duì)資金活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行控制;三是抓好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)信息反饋、財(cái)務(wù)考核等一系列環(huán)節(jié)的監(jiān)控。

設(shè)置合理操作規(guī)范的會(huì)計(jì)管理。

2、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在在內(nèi)部控制系統(tǒng)中占據(jù)舉足輕重的地位,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的風(fēng)險(xiǎn)隱患預(yù)警,避免由此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失,風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中起到指導(dǎo)作用。

3、建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核和復(fù)核制度?；巳藛T要符合有關(guān)規(guī)定的要求, 要有明確的分工和職責(zé)。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告等要定期與不定期地進(jìn)行復(fù)核。要稽核商品進(jìn)出庫(kù)手續(xù), 特別注意賬證、賬賬、賬表的數(shù)字鉤稽關(guān)系, 要做到核對(duì)無(wú)誤、萬(wàn)無(wú)一失。

4、建立良好的信息共同系統(tǒng)。良好的信息溝通系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ),它主要包括硬件和軟件兩個(gè)方面:硬件是指對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行電算化信息系統(tǒng)改造,通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)功能對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行識(shí)別、處理和評(píng)估,并且將信息在企業(yè)中有效的傳遞,促進(jìn)所有部門(mén)相互監(jiān)督和相互交流。軟件方面則是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立溝通渠道,通過(guò)會(huì)議、板報(bào)、公告等方式使生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題得到解決,并且為各部門(mén)之間隔閡的化解提供平臺(tái),真正實(shí)現(xiàn)信息的流暢流通,使財(cái)會(huì)內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。

5、合理工作體系的建立。在企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),并且安排專(zhuān)門(mén)具有良好專(zhuān)業(yè)技能的會(huì)計(jì)人員,大型企業(yè)最好還要設(shè)置總考會(huì)計(jì)師,用來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。同時(shí),應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的從屬和其職能。

6、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立執(zhí)行進(jìn)度全。由專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。首先要對(duì)企業(yè)的審計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范,使工作內(nèi)容與工作重點(diǎn)明確化,才能保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。另外,還需要提倡科學(xué)的審計(jì)方法,做好后續(xù)審計(jì)工作。

7、建立商品購(gòu)銷(xiāo)管理制度及往來(lái)款項(xiàng)特別是債權(quán)管理制度。要制定購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格管理制度及商品的質(zhì)量管理制度, 防止購(gòu)進(jìn)質(zhì)次價(jià)高、企業(yè)不需要的商品, 防止購(gòu)進(jìn)過(guò)程中個(gè)人收受回扣現(xiàn)象發(fā)生。制定所售商品的價(jià)格管理制度及貨款回籠管理制度。在貸款回籠制度方面要特別。

8、關(guān)注企業(yè)的賒銷(xiāo)管理。要根據(jù)客戶(hù)具體的信譽(yù)程度和經(jīng)濟(jì)實(shí)力制定不同的賒銷(xiāo)制度,對(duì)其賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)時(shí)間都應(yīng)當(dāng)有具體的規(guī)定,并且明確賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)權(quán)限和責(zé)任。定期對(duì)于進(jìn)行清欠工作,防止死賬壞賬,減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

9、企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外,同時(shí)也必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)和外部評(píng)價(jià)兩者有機(jī)地結(jié)合在一起, 對(duì)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。

五、結(jié)束語(yǔ)

建立有效完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于解決企業(yè)目前存在的缺陷和發(fā)展中的問(wèn)題具有重要作用,這并不是只有管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)所需要執(zhí)行的工作,它需要企業(yè)中所有的員工全都參與其中,才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的功能。

[1]王曉薇.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的策略分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì).2010.5:21-22.

[2]郝澤清.淺議建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011.6:129-130.

[3]屈和平.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2011.8:118-120.