王雪凌

沈陽市政集團有限公司 遼寧 沈陽 110078

施工企業(yè)的全面預算與財務核算

王雪凌

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全面預算,是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。它是一種管理工具,也是一套系統(tǒng)的管理方法。本文從施工企業(yè)的角度,從如何控制企業(yè)成本方面客觀闡述,把會計管理工作納入到企業(yè)基本管理制度中,促進施工企業(yè)的在新形勢下,全面健康地發(fā)展。

施工企業(yè) 全面預算 項目部核算

一、施工企業(yè)普遍存在業(yè)主拖延工程款、企業(yè)墊資、工期延長,制約因素多等情況,如果事先沒有統(tǒng)一規(guī)劃,不利于挖掘企業(yè)的潛力,甚至造成資源浪費、機會成本增加,有限資金不能用到刀刃上。因此企業(yè)預算對于施工企業(yè),顯得尤為重要。某個工程從準備投標階段就開始進行預算管理,未雨綢繆地安排企業(yè)未來的資源和整體經(jīng)營。如果企業(yè)的預算體系不夠完善,就會損害企業(yè)的經(jīng)營管理控制能力。在預算控制的體制下,使得企業(yè)的經(jīng)營目標成為各部門,各崗位的具體行動目標。

1、如何加強企業(yè)的的全面預算管理,從以下三個方面來實施。首先,保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn),預算應成為一項基本管理制度。編制環(huán)節(jié)從收入預算、成本預算入手,并反復測算直到實現(xiàn)目標利潤為止。該體系以利潤為主導指標,主營收入和成本為輔助指標,有利于提高企業(yè)利潤,降低營運成本。預算編制步驟是自上而下,再自下而上,最后上下結(jié)合的方式。

其次,全面預算是在財務收支的基礎上延伸并發(fā)展的,導致其他部門的員工誤認為預算是財務部門的份內(nèi)工作,這就降低預算管理的權(quán)威性,所以企業(yè)領(lǐng)導和項目經(jīng)理要率先在預算中履行自己的職責,完善預算執(zhí)行制度。企業(yè)預算一經(jīng)批準下達,各執(zhí)行單位應當認真組織實施,縱橫交錯地落實到各部門、各環(huán)節(jié),形成立體全員參與的預算執(zhí)行體系。例如:施工中的某項材料,供料部門提早做好預算,將來是否有價格波動,在此項材料的使用工序尚未開始前,就可以考慮預訂,保證材料的及時到位,不會因此影響工程進度。

再次,建立健全的考核與激勵機制。預算管理要以人為本,全員行動起來,全面跟蹤覆蓋。預算管理涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面,為了發(fā)揮預算管理的作用,就必須堅持實施預算控制與預算考核相結(jié)合的方式,定期對預算執(zhí)行部門和個人進行考核,避免流于形式、失去控制力,做到賞罰分明。

2、如何加強企業(yè)資產(chǎn)管控制度。

其一,加強企業(yè)網(wǎng)絡化的信息處理能力,使用先進的內(nèi)部資產(chǎn)管理方法,建立完整的OA系統(tǒng)。OA系統(tǒng)即辦公自動化系統(tǒng),就是采用網(wǎng)絡技術(shù)進行信息采集、信息處理,全面迅速地為企業(yè)的管理和決策提供科學的依據(jù)。改變過去復雜低效地手工辦公方式,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員方便快捷地共享信息,高效地協(xié)同工作。OA系統(tǒng)就是企業(yè)管的平臺,企業(yè)的內(nèi)部信息可以在此發(fā)布、傳閱。企業(yè)實行了信息傳遞及時化與審批流程一體化之后,各種辦事流程也可以在系統(tǒng)中進行,即使現(xiàn)場施工人員不能與管理層在一起辦公,卻能時刻保持正常的溝通與聯(lián)系,大大提高了工作效率。

其二,調(diào)整企業(yè)內(nèi)部會計管理組織結(jié)構(gòu),保證財務收支合法,會計資料真實,實現(xiàn)經(jīng)營目標,提高經(jīng)濟效益而形成的一種自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^建立健全的權(quán)責分配體系來保證會計工作的順利進行。

最后,企業(yè)應加強財務風險和經(jīng)營風險的防范意識,關(guān)注風險控制體系建設。借助網(wǎng)絡資訊技術(shù)和內(nèi)部資源建立完善的企業(yè)風險評估體系和預警機制,如應收債權(quán)的催要,測算壞賬風險等,從而有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整安全。

3、如何加強資金管控力度。

首先,企業(yè)應當加強資金的過程管理。資金是每個企業(yè)的血液,合理順暢地運行方能保證企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。統(tǒng)籌內(nèi)部各部門的資金使用計劃,協(xié)調(diào)安排資金支出,保持各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。加強資金籌集管理,實施資金集中管理,推行資金預算管理,加快應收款項及存貨周轉(zhuǎn),建立預警監(jiān)測機制。

其次,為確保資金及時回籠,企業(yè)的資金調(diào)配應當嚴格按照預算要求執(zhí)行,實現(xiàn)資金的占用和運轉(zhuǎn)的良性循環(huán)。施工企業(yè)的產(chǎn)值較大,旺季施工需要龐大的資金支持,項目經(jīng)理應定期編制資金使用計劃,結(jié)算中心負責資金的調(diào)配。財務管理實行集中統(tǒng)一的管理模式,負責管理和監(jiān)督整個企業(yè)的資產(chǎn)運營情況,對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行控制。

第三,企業(yè)應對資金預算執(zhí)行情況進行全面測評,定期進行資金安全檢查,發(fā)現(xiàn)異常情況及時妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂;

第四,企業(yè)資金結(jié)算中心設立一個總賬套,各下屬單位、項目部在企業(yè)的賬套內(nèi)分別設立其各自的子賬套,核算成本,計算盈虧。這樣做,一方面實現(xiàn)了企業(yè)財務管理和會計核算方法的一致性和規(guī)范性,有效地避免了原體制下有些基層單位各自為政,確保了核算的真實性。另一方面,通過資金結(jié)算中心實行的標準化核算,對下屬各單位的經(jīng)營情況實行有效的實時監(jiān)控。

二、核算工作是數(shù)據(jù)的積累,客觀、全面、準確、細致是核算工作的準則,在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中,為各個方面的量化研究及決策提供依據(jù)。

1、提高項目部核算員素質(zhì),重視項目部的核算工作。

保證基層項目部數(shù)據(jù)的準確性,才能提高施工企業(yè)的核算質(zhì)量。會計人員要實事求是地記錄和反映企業(yè)的財務狀況,不斷提高業(yè)務素質(zhì),嚴格執(zhí)行會計制度,遵守會計原則。

2、以會計核算要求作為對核算員及項目經(jīng)理的考核范圍。

財務管理為企業(yè)管理的中心,核算工作是財務管理的基礎,把核算質(zhì)量作為對施工員及項目經(jīng)理的考核重要內(nèi)容,將核算工作責任落實到每個人。規(guī)范會計核算,嚴肅財經(jīng)紀律。

3、建立健全各項核算制度,并嚴格執(zhí)行。

建立制度比較容易,實施起來困難較大。統(tǒng)計部門在規(guī)定日期內(nèi)按實際完成量向財務部門提供產(chǎn)值報表;材料員應對貴重材料做到每天憑入庫單登記購進數(shù),憑領(lǐng)料單登記耗用數(shù);對外購的常規(guī)材料,現(xiàn)場應有材料員清點驗收。月末攤銷材料時,應按核算的要求攤銷當期耗用的材料,對機械設備的臺班、耗油數(shù)及工作量每天都應做好記錄,月末匯總報送財務部門核算成本。

三、企業(yè)經(jīng)營過程中相關(guān)財務指標最能顯示出企業(yè)的財務狀況,合理關(guān)注財務指標和財務報表中的相關(guān)數(shù)據(jù),為企業(yè)的經(jīng)營決策者總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動中已經(jīng)發(fā)生的事件,對過去給出評價,從而為管理者決策提供有用的信息,通過對指標的分析對未來作出預測。

1、按實際發(fā)生額確認成本。實際成本發(fā)生時記入“工程施工”,月末按產(chǎn)值相匹配地結(jié)轉(zhuǎn)完工成本,期末借方余額表示已經(jīng)發(fā)生,產(chǎn)值尚未結(jié)算的工程成本。在“資產(chǎn)負債表”中“存貨”里反映,可以對其計提“預計合同損失準備”;實現(xiàn)的工程毛利記入“本年利潤”中,通過損益賬戶的結(jié)算產(chǎn)生。

2、按工程完工程度確認收入。只要施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了工程承包合同,企業(yè)都應當于合同規(guī)定的結(jié)算日(不僅限于年末)按“完工百分比法”確認合同的收入與成本。這樣,已結(jié)算但尚未收到的工程款,就可以直接在“應收賬款”賬戶中反映。

3、成本項目按照造價預算書確定。成本明細賬中的成本項目應按工程造價部門提供的預算書(或標書)確定的科目設置。在直接成本下分設人工費、材料費、機械費和其它直接費,間接成本下分設現(xiàn)場管理費、措施項目費、規(guī)費等。做工程成本分析時,將實際成本與預算成本作對比,應注意成本費用口徑與內(nèi)容的一致性。

綜上所述,隨著我國城鎮(zhèn)化改革的不斷深入,市政施工企業(yè)迎來發(fā)展新機遇。全面預算管理是一個積極的管理決策的過程,企業(yè)項目經(jīng)理將其在市政施工行業(yè)中循序漸進地推廣,逐步提高大家對全面預算的認識,各部門團結(jié)一心,精誠協(xié)作,將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策和管理行動協(xié)調(diào)一致,為企業(yè)的深遠長久發(fā)展保駕護航,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

[1]《有關(guān)企業(yè)核算中存在問題的探討》《經(jīng)營管理者》王海濱2011年第11期.

[2]《關(guān)于建筑企業(yè)會計核算的思考》.《品牌》裴艷芳.2012年2月.