楊 樺

萊城區(qū)審計局 山東 萊蕪 271100

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及其防范

楊 樺

萊城區(qū)審計局 山東 萊蕪 271100

在我國的審計中,一直以來都是一項高風(fēng)險和高社會責(zé)任的行業(yè)。因此,加強風(fēng)險的控制是一個重要的內(nèi)容。但是,目前經(jīng)濟責(zé)任審計工作并非盡如人意,依然存在諸多問題,亟待改進?；诖?文章對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及其防范措施進行分析,以期能夠提供一個借鑒。

經(jīng)濟責(zé)任 審計風(fēng)險 防范

1 、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

1.1 風(fēng)險成因上的獨特性

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容較多,而且審計對象層次比較高,從而審計工作有著一定的難度。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象一般為管理領(lǐng)導(dǎo)者,審計對象層次較高,而且審計內(nèi)容涉及面比較廣,關(guān)系復(fù)雜,同時經(jīng)濟責(zé)任審計周期較長,審計內(nèi)容的變化不確定性均給經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了一定的風(fēng)險隱患。對于經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險評估不到位,或者對于不穩(wěn)定因素?zé)o法把握,這都會反向促生審計風(fēng)險。

1.2 風(fēng)險控制上的艱巨性

對于經(jīng)濟責(zé)任審計來說,控制其風(fēng)險有著一定的艱巨性。由于經(jīng)濟責(zé)任審計在風(fēng)險成因上對于不確定因素的分析評價難以全面和準(zhǔn)確,造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制有著一定的難度。同時審計機關(guān)人員在面對審計授權(quán)時常常處于被動的位置,這也在一定程度上加大了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制的難度。審計機關(guān)在進行經(jīng)濟審計時必須得到相關(guān)的授權(quán)證明才可以進行審計工作,但是這些限制了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的進行,大大增加了審計工作的風(fēng)險。

2 、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險原因分析

2.1 審計人員自身素質(zhì)不夠高,審計手段不夠科學(xué)

審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關(guān)會計資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題,而且經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內(nèi)容較多、審計范圍較廣等特點,加之審計問題復(fù)雜、審計任務(wù)綜合,上面這些都對審計人員的審計素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較,審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經(jīng)驗、審計任務(wù)的復(fù)雜、審計面廣等問題的干擾,而且審計手段不科學(xué)都會造成審計問題處理不得當(dāng),發(fā)生審計失誤進而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.2 經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大,很容易造成審計風(fēng)險

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時需要合理科學(xué)地對原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,常常會出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個人行為因素,同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難,常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟損失,在進行經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定以及追究過程中,在界定追究何種責(zé)任時也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

2.3 審計對象以及審計環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

在當(dāng)前形勢下,伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化,我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟成分正在進一步調(diào)整,相關(guān)的經(jīng)濟活動也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟責(zé)任審計增加了難度,使得相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計對象以及審計內(nèi)容更為多元和廣泛。

3 、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

3.1 加強審計人員的風(fēng)險防范意識,強化審計責(zé)任感

作為一項高社會責(zé)任和高職業(yè)風(fēng)險的行業(yè),這就要求審計人員與時俱進,完善審計知識,提高自身職業(yè)道德修養(yǎng),如果審計人員難以做到這些要求,那么審計質(zhì)量就難以得到有效的機制約束和保障。要提高注冊會計師審計質(zhì)量,就必須加大會計師事務(wù)所的審計責(zé)任。加大會計師事務(wù)所責(zé)任,可以發(fā)展會計師事務(wù)所合伙制和有限責(zé)任合伙制,但純粹的合伙制是不現(xiàn)實的,而有限責(zé)任合伙制則是比較理想、比較現(xiàn)實的發(fā)展模式,它綜合了合伙制和有限公司制的優(yōu)點,順應(yīng)了國際發(fā)展趨勢。我國應(yīng)充分借鑒前例,少走審計發(fā)展彎路。

3.2 建立風(fēng)險防范措施,加強審計風(fēng)險控制

審計風(fēng)險是客觀存在的,每個審計單位自身需要有防范審計風(fēng)險的意識,在防范風(fēng)險的前提下保持審計業(yè)務(wù)適度發(fā)展,防止為擴大單位市場而盲目激進的發(fā)展。審計機構(gòu)可以借鑒學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險防范系統(tǒng),為機構(gòu)提取風(fēng)險防范基金,專門用于因突發(fā)審計風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失,同時也可向保險公司購買需要的責(zé)任保險,進行有效風(fēng)險防范,加強審計風(fēng)險控制。

審計處理是審計的一個重要環(huán)節(jié),必須慎重對待。在處理過程當(dāng)中,如若沒有秉著謹(jǐn)慎的處理態(tài)度,很容易會降低審計效果,帶來審計風(fēng)險。通過分析審計處理風(fēng)險的原因,我們在控制審計處理風(fēng)險時可從以下幾個方面入手:在審計前期的大量審計工作當(dāng)中,必然積累了很多對審計結(jié)果及評價意見有主導(dǎo)作用的信息,充分利用好這部分信息資源,在這個基礎(chǔ)上總結(jié)得出結(jié)論,這樣能夠較準(zhǔn)確的得出審計問題的定性。另外,可以恰當(dāng)運用法律法規(guī)對相關(guān)問題進行處理,對審計報告中揭示和披露的違紀(jì)違規(guī)問題進行處理,分析并評價被審單位的經(jīng)濟責(zé)任。

3.3 準(zhǔn)確區(qū)分責(zé)任,作出客觀評價

對履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題,全面、歷史、客觀地看待和分析,準(zhǔn)確區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任本人所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。緊緊圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求,準(zhǔn)確把握經(jīng)濟責(zé)任本人履行經(jīng)濟責(zé)任的總體情況,在充分審計證據(jù)支持下,作出恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價結(jié)論。既要反映成績、給予肯定,又要揭示問題、落實責(zé)任,做到審計評價不超出審計范圍。

3.4 嚴(yán)格審計紀(jì)律,提高審計質(zhì)量

通常情況下,經(jīng)濟責(zé)任審計層次高,涉及事項多,時間跨度長。作為審計人員要增強組織性、紀(jì)律性,認(rèn)真遵守經(jīng)濟責(zé)任審計工作的各項要求,嚴(yán)守廉政紀(jì)律和保密紀(jì)律。加強審計實施中的溝通協(xié)調(diào),密切配合,要特別注意樹立大局意識,相互之間及時補位,審計內(nèi)容有交叉的崗位要隨時溝通。在審計實施方案的制訂、審計現(xiàn)場實施、審計取證、審計底稿編制、審計報告起草、審計信息編寫、審計復(fù)核等各個環(huán)節(jié),嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,確保審計質(zhì)量。審計實施過程中,審計組成員最少每周要將審計情況報送給審計組組長,審計組組長要運用AO軟件將審計重要情況及時上傳至OA系統(tǒng),如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)線索,隨時向主管局長乃至局長報告。

3.5 建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議,充分利用審計成果

經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié),紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行綜合分析,找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題,深刻剖析原因,進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),采取措施,切實加強和改進干部監(jiān)督管理工作。

結(jié)束語

在經(jīng)濟責(zé)任審計中,其目的、性質(zhì)決定了它比一般的財務(wù)收支審計、專項審計等更具風(fēng)險性。所以,在不斷變化發(fā)展的現(xiàn)代經(jīng)濟條件下,要與時俱進的選擇審計方法和技術(shù),提高審計人員素質(zhì),做好審計評價,從而使得審計工作的風(fēng)險得以有效的規(guī)避。

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