楊玲玲

身份證號:232303197708190826

論借助內(nèi)部控制體系降低企業(yè)財務風險

楊玲玲

身份證號:232303197708190826

隨著經(jīng)濟全球化,企業(yè)之間的競爭日趨激烈,企業(yè)面臨的財務風險也更加嚴峻?；诖?筆者重點論述了借助內(nèi)部控制來降低企業(yè)財務風險的主要措施,旨在通過完善企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)防范財務風險能力,以促進企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部控制 財務風險

一、財務風險、內(nèi)部控制概念及關系

（一）財務風險概述

財務風險主要是指企業(yè)的財務結構不夠合理、融資方法不當?shù)葘е缕髽I(yè)的償債能力下降或者導致投資者的預期收益下降。財務風險有廣義和狹義之分。廣義的財務風險主要認為其為一種不確定性,既可以為活動主體帶來損失和危害,也可以給活動主體帶來機遇和收益;狹義的財務風險則認為它就是指損失的不確定性,不確定某種財務風險會何時何地出現(xiàn)并產(chǎn)生何種影響。不管是廣義的還是狹義的定義,我們必須認識到財務風險是客觀存在的,不以人的意志為轉移,企業(yè)管理者無法徹底消除財務風險,但是卻可以采取一定的措施盡量規(guī)避財務風險,使風險損失降到最低。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,合理的保證會計信息資料的準確可靠、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行、以及經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段,主要以一個企業(yè)的經(jīng)濟活動為總體,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

（三）內(nèi)部控制與財務風險的關系

發(fā)生財務風險的企業(yè)主要表現(xiàn)為資金流動緩慢且動力不足,資本結構不穩(wěn)定,債務負擔沉重,利潤率下降等,這些問題也都反映了內(nèi)部控制與財務風險防范密切相關,二者是一個事物的兩個方面,前者是手段,后者是目的,企業(yè)內(nèi)部控制體系越是完善,財務風險越低。離開了內(nèi)部控制,財務風險防范則無從談起。只有兩者結合起來,企業(yè)才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,降低企業(yè)財務風險的對策

企業(yè)集團作為一個多級法人組成的聯(lián)合體,其整體性和成員的相對獨立性,決定了財務風險控制的特殊性?；趦?nèi)部控制理論所建立的財務風險控制體系能很好地解決集團內(nèi)部的財務問題,能有效控制與防范財務風險,并且是優(yōu)于其他控制措施的較根本、較全面、較科學的措施。

（一）建立良好的內(nèi)部環(huán)境

1、完善企業(yè)產(chǎn)權改革制度。實現(xiàn)產(chǎn)權明晰、權責明確、管理科學、政企分開的企業(yè)制度;明確企業(yè)內(nèi)兩種控制主體,即股東和管理者都有控制目標;實行不相容職務分離,不允許管理人員兼職;明確董事會在企業(yè)中的中心地位;明確董事會的權責和內(nèi)部分工,設立有董事負責的專業(yè)委員會。制定相應的程序使這些機構在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮監(jiān)督、引導作用。

2、優(yōu)化董事會的決策結構。聘請熟悉企業(yè)的專家擔當董事,這有利于約束經(jīng)營者的不良行為;實行重大經(jīng)營決策的集體審批制度,禁止管理者一人決策,并建立決策責任追究制度;重要崗位的職員要定期調(diào)換,防止職員以權謀私;建立內(nèi)部控制授權制度,對必要授權的事項做出詳細的規(guī)定,使管理者不能越權審批。

3、對關鍵的崗位引入競爭。如果管理者不能很好的引導企業(yè)發(fā)展,應另行聘請能帶領企業(yè)發(fā)展的管理者,這樣能夠有效增強管理者的責任感;建立有效的人力資源政策,對員工進行有效地激勵;建立嚴格的崗位聘用制度,形成選材不選人的機制,為每個員工制定良好的職業(yè)生涯規(guī)劃,使員工有歸屬感和主人翁意識。

（二）建立重大風險預警機制

一方面要增強風險意識,將風險管理提升至企業(yè)戰(zhàn)略地位,要求企業(yè)領導要把風險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,尤其是可能產(chǎn)生風險的關鍵經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。企業(yè)要發(fā)揮董事會各專業(yè)委員會的職能,對風險進行事前控制,及時評估,找出實現(xiàn)企業(yè)目標的關鍵環(huán)節(jié),對關鍵環(huán)節(jié)進行風險評價,提前采取控制措施。另一方面企業(yè)應建立相應的財務風險防范預警機制。建立重大財務風險預警制度,對企業(yè)可能發(fā)生的重大財務風險實施持續(xù)監(jiān)測,及時回饋企業(yè)重大財務風險信息,并制定應急方案,適時根據(jù)重大財務風險的變化調(diào)整措施。對突出問題提出處理方案,并考慮如何將風險轉嫁。

（三）完善控制活動機制

1、加強生產(chǎn)經(jīng)營關鍵環(huán)節(jié)的成本控制力度。對企業(yè)的采購、生產(chǎn)和銷售等關鍵環(huán)節(jié)進行成本控制;針對內(nèi)部控制中重要的經(jīng)營活動要建立并完善內(nèi)部控制授權批準制度;建立內(nèi)部控制權責制度,根據(jù)權利和責任要統(tǒng)一的原則,對各部門和員工的職責和獎懲條例要明確規(guī)定,對擔任重要崗位的員工實行輪換制。

2、對下屬公司財務總監(jiān)實施委任制。要求各財務總監(jiān)要在各下屬公司之間進行輪崗,避免財務總監(jiān)被下屬公司管理層約束,從而使集團真正了解下屬公司的經(jīng)營過程,并且能避免下屬公司管理層揮霍企業(yè)的利潤等問題;建立資金結算中心,避免下屬公司直接接觸現(xiàn)金,有效防止下屬公司管理層的貪污舞弊,集中分配集團內(nèi)資金,提高資金的有效利用;建立企業(yè)信用等級管理制度,對內(nèi)由內(nèi)部審計部門評定信用等級,確定企業(yè)制定政策的傾斜方向,將企業(yè)員工信用評定納入績效考核的范圍,對外對客戶、供應商進行信用評定并形成完整的信用檔案,依據(jù)此確定企業(yè)外部經(jīng)營活動的授權時間及額度。

（四）建立信息與溝通制度

一方面企業(yè)應該建立五大中心,即業(yè)務處理中心、總賬中心、預算中心、專項中心(合同管理)、查詢分析中心,這五大中心形成了企業(yè)活動的信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)企業(yè)從分散化到集成化、實物化到網(wǎng)絡化的管理轉變,為企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與供應商之間和企業(yè)與客戶之間溝通提供了暢通的溝通渠道。另一方面企業(yè)應當建立控制標準制度,通過授權與批準、數(shù)據(jù)錄入輸出防止越權查閱或修改等,使公司內(nèi)部員工能夠清楚地了解其所承擔的責任,確保員工及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和經(jīng)營過程中所需的信息,并有助于及時反饋控制標準體系評估、控制活動評定及所有員工對內(nèi)控的改進建議等方面的信息。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)風險管理中必不可少的一部分。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制,能夠有效監(jiān)督企業(yè)的會計系統(tǒng)以及財務風險控制體系是否合理、有效和健全。集團應制定內(nèi)部控制缺陷的認定標準,定期對下屬公司進行內(nèi)部控制評價,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司財務管理中存在的問題,及時分析問題的癥結,并提出相應的整改措施。

總之,在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務風險的存在是客觀的,我們無法消除,但是卻可以采取積極的措施加以規(guī)避或者將財務風險的損失降至最低。通過建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,防范企業(yè)財務風險,提高企業(yè)的運轉效率,促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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