趙石梅

廣州凱得控股有限公司 廣東 廣州 510663

集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的全面預(yù)算管理

趙石梅

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全面預(yù)算管理是企業(yè)為方便于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),利用內(nèi)部各部門間的財(cái)力及非財(cái)力資源進(jìn)行考核、控制的活動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,全面預(yù)算管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,對(duì)于提高資金的利用效率具有重要的意義。本文就全面財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用及應(yīng)用原則及存在的問題,對(duì)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的全面預(yù)算管理進(jìn)行分析探討,以便于公司今后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

集團(tuán)企業(yè) 會(huì)計(jì)管理 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理實(shí)施難度很大,由于公司缺乏統(tǒng)一的管理體系,再加上管理層沒有對(duì)預(yù)算管理給予重視,導(dǎo)致制訂的預(yù)算管理無法實(shí)施。另外,在預(yù)算管理實(shí)施落實(shí)中,并沒有進(jìn)行事先、事后審計(jì),更缺乏實(shí)施過程中監(jiān)控,導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。目前,集團(tuán)企業(yè)要做好全面預(yù)算管理,首先得建立預(yù)算管理結(jié)構(gòu),使預(yù)算和公司戰(zhàn)略相統(tǒng)一。其次,將公司的全年預(yù)算分成若干個(gè)單元,每個(gè)單元都有自己的預(yù)算任務(wù),使全面預(yù)算真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算。本文就集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的全面預(yù)算管理進(jìn)行如下分析。

1 、全面預(yù)算管理應(yīng)用的原則

主要表現(xiàn)在如下方面:（1）管理的動(dòng)態(tài)性。全面預(yù)算管理管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)變化而變動(dòng),是對(duì)不同時(shí)間點(diǎn)管理的集合,必要時(shí)還要對(duì)每一種動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行全面的分析。（2）管理的機(jī)制性。和其他管理方式一樣,全面預(yù)算管理也具有機(jī)制性,在執(zhí)行時(shí)具有一定的程序如立項(xiàng)、編制等,是一種自我管理的機(jī)制。（3）管理的市場(chǎng)性。由于公司經(jīng)營(yíng)管理日益市場(chǎng)化,國(guó)際化,所以全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理時(shí),也要注意市場(chǎng)信息的變動(dòng),以公司的利益為重點(diǎn),將管理市場(chǎng)化。

2 、目前全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 管理方式過于模式化

在公司的預(yù)算管理中,預(yù)算編制是起點(diǎn),又是關(guān)鍵環(huán)節(jié),采取什么樣的編制方式,就有什么樣的預(yù)算結(jié)果及效果?，F(xiàn)階段,我國(guó)大多數(shù)公司基本都采用增量或減量編制方式,原因有以下幾點(diǎn):（1）該方法簡(jiǎn)單,在本期預(yù)算形成過程中,只是以上一年的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),即使不花費(fèi)太大的工作量,也能將預(yù)算工作做到接近實(shí)際。（2）編制方案具有一定的合理性,并對(duì)一些非正常因素進(jìn)行去除,但去除時(shí)表現(xiàn)出一定的主觀性,使得編制方案起不到提高公司運(yùn)行效率的效果。

2.2 預(yù)算管理機(jī)制不夠完善

在進(jìn)行預(yù)算管理方案審定時(shí),只以預(yù)算結(jié)果作為依據(jù),只要該結(jié)果在管理層面上通過,就被批準(zhǔn),否則預(yù)算方案就得重新擬定,這明顯不符合管理的本質(zhì)要求,在核定方式及過程中帶有極大的主觀性,使得核定結(jié)果和預(yù)算草案出現(xiàn)很大的偏差,并沒有表現(xiàn)出自身應(yīng)有的功能。

2.3 在全面預(yù)算編制方面控制力度不夠

編制預(yù)算作為預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),不僅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資源使用之前發(fā)揮作用,在使用過程中也發(fā)揮著重要的作用,也就是說也有事中控制作用。在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中,企業(yè)必須明確預(yù)算控制的重要作用,將其看作核心階段和執(zhí)行、操控階段,在全面管理展開中建立專門的監(jiān)控部門,以確保全面預(yù)算目標(biāo)得以很好的實(shí)現(xiàn)。但就目前看,在引用全面預(yù)算管理的企業(yè)中,只有少數(shù)正確應(yīng)用了預(yù)算機(jī)構(gòu)的功能,大多數(shù)仍舊使用財(cái)務(wù)部門就執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤調(diào)查,沒有對(duì)財(cái)務(wù)核算體系給予很好的理解,導(dǎo)致預(yù)算反饋信息質(zhì)量差。

2.4 缺乏必要的考評(píng)措施

任何管理要高質(zhì)量的完成工作,必須要有一定的監(jiān)督和考核。全面預(yù)算管理也不例外,要使預(yù)算指標(biāo)和指標(biāo)執(zhí)行效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo),也應(yīng)當(dāng)建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體系,制訂具體的考評(píng)制度。但目前許多大型企業(yè),雖然建立了監(jiān)督體系、考評(píng)制度,并沒有將預(yù)算中出現(xiàn)的問題利用該制度進(jìn)行很好的解決,使監(jiān)督考評(píng)流于形式化。

3 、全面預(yù)算管理制度完善的策略

3.1 對(duì)集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整

首先將傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)形式進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?將其橫向部分變短,使組織變瘦。另外高度關(guān)注現(xiàn)階段市場(chǎng)化的生產(chǎn)和需求關(guān)系,將產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售量進(jìn)行重新定位,產(chǎn)品的多少不是按照計(jì)劃上產(chǎn),必須以市場(chǎng)需求為指導(dǎo),以避免生產(chǎn)浪費(fèi)。所以,生產(chǎn)部門和銷售部門間要時(shí)刻保持聯(lián)系。其次,將組織扁平化。在組織扁平化中,首先要建立計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)等,在此基礎(chǔ)上,才能推進(jìn)企業(yè)組織扁平化。

3.2 將預(yù)算編制方式進(jìn)行革新

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）建立預(yù)算編制流程。要將預(yù)算編制制訂、管理及應(yīng)用流程化,以便于提高工作效率,也便于在實(shí)際工作中實(shí)施。編制流程要能夠正確反映懂事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)等。

（2）在全面預(yù)算編制前,要對(duì)編制所需的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行全面的搜集,以確保編制的準(zhǔn)確性及合理性,這些數(shù)據(jù)和信息一般都來自于責(zé)任中心。所以責(zé)任中心要時(shí)刻配合預(yù)算編制工作,實(shí)時(shí)提供如下材料或信息:①集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及營(yíng)業(yè)額年度分析數(shù)據(jù)。②企業(yè)內(nèi)部及外部資料信息。③企業(yè)多年的營(yíng)銷數(shù)據(jù);責(zé)任中心分析處理后的信息數(shù)據(jù)。④企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及責(zé)任中心的工作計(jì)劃。

（3）完善編制方法。在預(yù)算編制中要一改以前的上年實(shí)運(yùn)營(yíng)實(shí)際加上來年估算就等于預(yù)算的弊端,應(yīng)當(dāng)積極采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算及概率預(yù)算等新型的預(yù)算編制方式,并將不同預(yù)算指標(biāo)也應(yīng)用到編制的具體計(jì)算中。

3.3 對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（1）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全面監(jiān)控。對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行有效的調(diào)控,能夠使預(yù)算編制正真落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行管理中,正真起到實(shí)際效果。并且通過執(zhí)行監(jiān)督,還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題,給予分析、解決,對(duì)于消除隱患及規(guī)范營(yíng)業(yè)具有重要的意義。

（2）定期分析執(zhí)行中的差異。在編制方案執(zhí)行的過程中,要階段性的將執(zhí)行數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,找出差異,并將出現(xiàn)差異的原因找出,進(jìn)行合理的分析解決,為企業(yè)下一步的預(yù)算編制提供依據(jù)。

4 、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,全面預(yù)算管理已經(jīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中廣泛的應(yīng)用。集團(tuán)企業(yè)欲在會(huì)計(jì)管理中應(yīng)用該管理方式,就得對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,預(yù)算編制方法進(jìn)行改進(jìn),并將預(yù)算管理進(jìn)行有效的監(jiān)督,才能將其優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來。

[1]陳震.企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題及解決思路[J].金融事實(shí)務(wù), 2005,12（8）:28-30.

[2]李桂蘭.我國(guó)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其對(duì)策探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2008,10（9）:78-79.