倪 寧

中石化中原石油工程有限公司油氣開(kāi)發(fā)公司 河南 濮陽(yáng) 457001

分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善

倪 寧

中石化中原石油工程有限公司油氣開(kāi)發(fā)公司 河南 濮陽(yáng) 457001

在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,因而,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理已經(jīng)成為了各個(gè)企業(yè)關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于企業(yè)的管理以及企業(yè)的發(fā)展都有著重要的作用。因此,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善的研究是十分有必要的。本文主要闡述了建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性,分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行了一定的探索,旨在為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展而提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建立 完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,同時(shí)也是提高企業(yè)工作效率、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要力量。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立與完善發(fā)面雖然有了一定的研究,但是隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的增快,現(xiàn)有的對(duì)內(nèi)部控制制度的研究已經(jīng)不能很好的滿足企業(yè)發(fā)展的需要。因此,在今后的企業(yè)發(fā)展中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視和研究,并且在研究中逐漸的將對(duì)內(nèi)部控制制度的研究納入到企業(yè)研究的一個(gè)重要課題之一,從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

所謂財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度,是企業(yè)將財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)計(jì)劃和操作設(shè)備等用于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的各個(gè)要素,進(jìn)行統(tǒng)合管理,使各要素之間相互約束、相互牽制,并將之納入到企業(yè)內(nèi)部管理之下。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和信息化水平的不斷提高,企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制受到的一系列影響,也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生作用。

在現(xiàn)代的企業(yè)中,內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了企業(yè)管理中不可缺少的一種管理手段。這種管理手段不僅能夠能夠幫助企業(yè)制定長(zhǎng)期或者短期的管理計(jì)劃,還能促使企業(yè)進(jìn)行資源的整合。此外,企業(yè)的內(nèi)部控制制度還能使得企業(yè)的資產(chǎn)完整,并且保證企業(yè)有條不紊的實(shí)施監(jiān)督機(jī)制?？偠灾?企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)于企業(yè)的管理與發(fā)展各個(gè)方面又有著極大的益處。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

1、組織機(jī)構(gòu)控制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,就筆者看來(lái)首先就要加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的控制。這一控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員、崗位等等各個(gè)方面。組織機(jī)構(gòu)的控制也要有一定的原則,在滿足企業(yè)發(fā)展需要的同時(shí),要保證機(jī)構(gòu)設(shè)置的精煉、合理。

2、不相容職務(wù)控制

人員職務(wù)的控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)講也是十分重要的。要保證每一個(gè)部門(mén),每一個(gè)崗位都有其對(duì)應(yīng)的職務(wù),明確每一個(gè)職務(wù)的任務(wù)與權(quán)力范圍,堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)職務(wù)相融合的情況出現(xiàn),從而不利于企業(yè)的管理。

3、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時(shí)要經(jīng)過(guò)授權(quán),從而達(dá)到控制的目的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度,就必須要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的控制。一方面,企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大小程度以及涉及到的基金額度來(lái)劃分授權(quán)的層次,并且在實(shí)際的授權(quán)中,按層次大小來(lái)進(jìn)行授權(quán)。另一方面,授權(quán)批準(zhǔn)要有嚴(yán)格的程序,嚴(yán)禁出現(xiàn)越級(jí)審批的現(xiàn)象。

4、預(yù)算控制

預(yù)算控制涉及到企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展,因而十分重要。加強(qiáng)預(yù)算控制,就要對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制,包括采購(gòu)、生產(chǎn)等等凡是涉及到資金的都需要進(jìn)行預(yù)算控制。

5、風(fēng)險(xiǎn)防范控制

在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,風(fēng)險(xiǎn)防范控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制中極為重要的控制內(nèi)容。所以,企業(yè)必須要建立一套嚴(yán)格的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)項(xiàng)目都要做到認(rèn)真的評(píng)估。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

在我國(guó)許多的企業(yè)中,內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立起來(lái),但是由于重視程度不夠,或者方法不當(dāng)?shù)榷鄠€(gè)原因?qū)е聝?nèi)部控制制度不能發(fā)揮其應(yīng)用的作用。所以在此情形下,必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。

1、健全企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)控制制度

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)方面的控制至關(guān)重要。所以,要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,就必須要健全企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的控制制度,從而加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。首先,要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督機(jī)制,同時(shí)做好財(cái)務(wù)管理方面的保密工作;其次,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)人員的工作技能以及其綜合素質(zhì)水平;最后,在會(huì)計(jì)人員中,落實(shí)工作責(zé)任制度,科學(xué)的劃分工作人員的職責(zé)、任務(wù)和權(quán)利。

2、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共用,提高審計(jì)工作的獨(dú)立性和科學(xué)性

對(duì)于企業(yè)中的許多部門(mén)來(lái)說(shuō),審計(jì)工作的進(jìn)行都十分有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。但是,審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),完善企業(yè)的內(nèi)部控制,離不開(kāi)對(duì)二者的共用,更離不開(kāi)提高審計(jì)工作的水平。一方面要明確審計(jì)人員的責(zé)任與權(quán)力,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)水平;另一方面,要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量,使其能夠在最大程度上為企業(yè)的業(yè)務(wù)決策提供科學(xué)的建議。

3、完善用人制度,提高員工的整體素質(zhì)

企業(yè)的員工是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的主體,企業(yè)發(fā)展的好壞、快慢也都直接與企業(yè)的員工相關(guān)。因此,完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,還要不斷的完善企業(yè)的用人制度,同時(shí)提高企業(yè)員工的整體水平。因?yàn)橹挥懈咚刭|(zhì)的員工才能提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平,才能促進(jìn)企業(yè)又快又好的發(fā)展。

以上僅僅只是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善的幾點(diǎn)探索。然而,事實(shí)上,企業(yè)內(nèi)部制度的建立與完善所涉及的內(nèi)容還很多,因而也還有很大的的研究潛力。而僅僅憑借以上幾點(diǎn)研究來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善還需要該領(lǐng)域?qū)I(yè)人士進(jìn)行進(jìn)一步研究和探索。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述,企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)于當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步有著不可忽視的重要作用。然而,就我國(guó)目前企業(yè)中,內(nèi)部控制制度的建立情況來(lái)看,其制度的建立還沒(méi)有達(dá)到一定的效果,一方面由于內(nèi)部控制制度自身涉及的方面很多,同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)自身的情況來(lái)加以建立和完善,所以在實(shí)施起來(lái)具有一定的難度,也就影響了企業(yè)的發(fā)展。所以,在今后企業(yè)的發(fā)展中,要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善的研究,并且從內(nèi)部控制制度的多個(gè)角度進(jìn)行分析,從而研究出更有利于企業(yè)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法和措施。

[1]時(shí)軍.基于公司治理視角的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2012(11).

[2]林斌, 舒?zhèn)?李萬(wàn)福.COSO框架的新發(fā)展及其評(píng)述——基于ICIF征求意見(jiàn)稿的討論[J].會(huì)計(jì)研究.2012(11).

[3]池國(guó)華.中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)的功能定位與系統(tǒng)構(gòu)建[J].管理世界.2011(06).