朱 博

河北省唐山市第二醫(yī)院財(cái)務(wù)科 河北 唐山 063000

淺析醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

朱 博

河北省唐山市第二醫(yī)院財(cái)務(wù)科 河北 唐山 063000

內(nèi)部控制作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分,其建立健全對(duì)于醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展意義重大。如何完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系、提高醫(yī)院競(jìng)爭力,成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中越來越重要的話題。本文從加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性、存在的問題進(jìn)行研究分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策措施。

醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題及對(duì)策

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的含義

醫(yī)院的內(nèi)部控制,是指醫(yī)院為確保國家有關(guān)法律法規(guī)及管理制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理水平,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全完整,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重要性

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化,醫(yī)院內(nèi)部控制在實(shí)踐中出現(xiàn)的問題也越來越多,嚴(yán)重影響著醫(yī)院的健康發(fā)展。對(duì)醫(yī)院而言,內(nèi)部控制的有效實(shí)施在經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

（一）可以更好地對(duì)國家有關(guān)政策及法規(guī)進(jìn)行全面貫徹和執(zhí)行,并通過政策法規(guī)的約束作用,推動(dòng)醫(yī)院自我完善、自我發(fā)展。

（二）使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的管理與控制得以標(biāo)準(zhǔn)化,有效保障財(cái)會(huì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（三）使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作更規(guī)范,有效控制資產(chǎn)浪費(fèi)問題,醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效性與完整性得以提高。

（四）使醫(yī)院內(nèi)部工作流程、職責(zé)分工以及制度建設(shè)等更全面細(xì)致,業(yè)務(wù)流程更規(guī)范,進(jìn)而降低運(yùn)營成本、提升整體效益。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

實(shí)踐中,醫(yī)院管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解,對(duì)建立健全內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠;沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制,錯(cuò)誤地認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度就是建章立制,也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé),僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有些財(cái)務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權(quán)參與醫(yī)院的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式,對(duì)重要決策的過程和結(jié)果均不了解。醫(yī)院在制定內(nèi)控制度時(shí),要么照抄照搬、不切實(shí)際,要么隨高就低、安于現(xiàn)狀,內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

四、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位。醫(yī)院的管理者主要來源于業(yè)務(wù)骨干或?qū)W科帶頭人,他們精通業(yè)務(wù),有系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識(shí)和豐富的臨床經(jīng)驗(yàn),但缺乏對(duì)醫(yī)院管理理論及財(cái)務(wù)核算知識(shí)的系統(tǒng)掌握,對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善。理論上講,財(cái)政部頒發(fā)的各類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范僅局限于會(huì)計(jì)領(lǐng)域,操作性不強(qiáng),使得內(nèi)控制度只是體現(xiàn)于醫(yī)院的文件和辦法中,未形成內(nèi)部控制體系的整體框架。實(shí)踐中,醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境松懈,管理者缺乏對(duì)嚴(yán)格管理制度和科學(xué)管理辦法方面的認(rèn)識(shí)。

（三）醫(yī)院會(huì)計(jì)人員配備不足、素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低,參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少,對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程了解不夠;會(huì)計(jì)控制松懈,職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng),無視財(cái)經(jīng)法規(guī)、弄虛作假也時(shí)有發(fā)生。

（四）預(yù)算管理制度薄弱。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,存在“控下不控上,控人不控己”現(xiàn)象,管理者遇到具體問題,不按程序辦理,使內(nèi)控制度失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性,形同虛設(shè)。個(gè)別醫(yī)院的開支從管理者的主觀意愿出發(fā),不受限制和制約,隨意性強(qiáng),造成醫(yī)院費(fèi)用支出失控,甚至出現(xiàn)腐敗。

（五）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用不夠。有些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,即使有也未發(fā)揮應(yīng)有作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,如內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序;不能如實(shí)、公正地編輯審計(jì)報(bào)告。個(gè)別醫(yī)院缺乏有效的責(zé)、權(quán)、利相互配合相互統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制,不能最大限度調(diào)動(dòng)人員積極性,致使內(nèi)部控制流于形式、形同虛設(shè)。

五、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策措施

（一）加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院管理者的管理理念和綜合素質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵要素。首先,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),強(qiáng)化管理層對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),在制定有關(guān)規(guī)定時(shí),明確各負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任,使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求,來推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。其次,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期地組織內(nèi)部控制大檢查活動(dòng),以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,針對(duì)內(nèi)部控制檢查結(jié)果,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,確保內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系。依據(jù)財(cái)政部的法律法規(guī),建立健全資金審批、財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)產(chǎn)物資管理、醫(yī)院收款票據(jù)管理等制度,明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能部門對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的范圍,權(quán)限、程序、責(zé)任;正確核算醫(yī)院收支,把收入全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的范圍,開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)必須符合國家規(guī)定;明確醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的管理部門及管理部門職責(zé),規(guī)定醫(yī)院對(duì)財(cái)產(chǎn)物資購置、處置的權(quán)限和程序,保證國有資產(chǎn)安全增值;保證醫(yī)院收入的完整,防止國有資產(chǎn)流失。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。一要嚴(yán)把用人關(guān),加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的選拔,提高門檻,確保人員的素質(zhì)。二要多層次、全方位加強(qiáng)再培訓(xùn),切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要對(duì)有些崗位實(shí)行換崗制度,以便達(dá)到牽制、監(jiān)督的目的。強(qiáng)化內(nèi)控制度的責(zé)任感,確立全員全過程的內(nèi)部控制意識(shí),使職工養(yǎng)成自覺遵守法律法規(guī)的職業(yè)習(xí)慣和操守,形成愛崗敬業(yè)、恪守原則的作風(fēng),使內(nèi)部控制工作落實(shí)到每個(gè)人。

（四）完善醫(yī)院預(yù)算管理制度。強(qiáng)化全員預(yù)算意識(shí),改變預(yù)算管理中“輕管理、重分配”的情況;嚴(yán)格預(yù)算編制審批程序,提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性;控制無預(yù)算支出,嚴(yán)格按預(yù)算分配項(xiàng)目執(zhí)行;財(cái)務(wù)部門建立健全定期檢查分析考核制度,將各科室收支情況以圖表形式進(jìn)行分析。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量,地位非比尋常。一是保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,確保不受干擾和控制;二是通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育提高審計(jì)人員素質(zhì)。三是對(duì)內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià),從制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上分析產(chǎn)生問題的原因、尋找解決的方法,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能。

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朱博（1983-）,單位:唐山市第二醫(yī)院,職稱:會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。