許國棟，馬 杰

（東華理工大學(xué) 地質(zhì)資源經(jīng)濟(jì)與管理研究中心，江西 撫州344000）

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的推行和市場化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了三十多年的快速增長期。然而，長期以來中國的快速發(fā)展是建立在大量損耗不可再生礦物資源的基礎(chǔ)上，這必將導(dǎo)致能源資源逐步耗竭，最終會將中國經(jīng)濟(jì)帶入衰退的困境。所以開發(fā)和充分利用清潔能源是中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的保障，也是中國融入全世界利用清潔能源的洪流的必然選擇。基于清潔能源的開發(fā)利用具有社會、環(huán)境與資源諸多方面的效益，是實(shí)施可繼續(xù)發(fā)展能源戰(zhàn)略的必由之路。因此，制定促進(jìn)清潔能源開發(fā)利用的財(cái)稅政策已經(jīng)成為眾多國家的普遍選擇，同樣也成為中國的必然選擇。近年來，國內(nèi)外學(xué)者在清潔能源發(fā)展現(xiàn)狀，清潔能源發(fā)展存在的問題，促進(jìn)清潔能源發(fā)展的財(cái)政稅收政策，清潔能源技術(shù)等方面展開了研究。本文對這些研究成果進(jìn)行梳理，以期進(jìn)一步了解如何通過國家財(cái)稅政策推動我國清潔能源的發(fā)展。

2 清潔能源產(chǎn)業(yè)的歷史地位

2.1 清潔能源的定義

傳統(tǒng)意義上，清潔能源指的是對環(huán)境友好的能源，意思為環(huán)保、排放少、污染程度小。Edwin Cadge認(rèn)為清潔能源是來自于大自然的，是可以不斷補(bǔ)充的。它有很多種形態(tài)，它可以直接來自太陽，也可以產(chǎn)生于在地球內(nèi)部深處的熱量，包括了太陽能、風(fēng)能、海洋、水電、生物質(zhì)能、核能、地?zé)豳Y源，生物燃料和氫能［1］。李亮在其《對清潔能源的發(fā)展現(xiàn)狀分析》中將清潔能源定義為：對能源清潔、高效、系統(tǒng)化應(yīng)用的技術(shù)體系［2］。

2.2 清潔能源的發(fā)展歷程

已知的最古老的對清潔能源的利用，就是生物燃料的形式，在79萬年以前，人類就學(xué)會了使用生物質(zhì)火。第二個最古老的可再生能源的使用是利用風(fēng)，以推動船舶在水上行進(jìn)，這種做法可以追溯到大約7000年前，在尼羅河的船只上。到1873年，對煤短缺的擔(dān)憂促使人們實(shí)驗(yàn)使用太陽能。直到第一次世界大戰(zhàn)爆發(fā)，太陽能的重要性最終被發(fā)現(xiàn)。在1911年《科學(xué)美國人》的文章中提到：在遙遠(yuǎn)的未來，當(dāng)自然燃料已耗盡的時(shí)候，太陽能將成為人類能夠繼續(xù)生存的唯一手段［3］。在20世紀(jì)70年代，尋找最終將會枯竭的石油的替代品，以及為了擺脫對石油的依賴，出現(xiàn)了首個風(fēng)力渦輪機(jī)。太陽能早就被用于加熱，但太陽能電池板過于昂貴，直到1980年才建成第一個太陽能光伏電站［4］。到2008年，Eric Mot and Janet Sain認(rèn)為清潔能源已不再作為一個替代方案，而且成為了主體，美國和歐洲對清潔能源的利用率不斷提升［5］。

3 我國清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展已成為中國政府堅(jiān)持實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要措施［6］。但是中國清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路還面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)：燃煤火電綠色發(fā)展的任務(wù)艱巨；水電發(fā)展舉步維艱；新能源發(fā)展任重道遠(yuǎn)；核電安全有序發(fā)展需引起高度重視。

袁煒、成金華在合著文獻(xiàn)《中國清潔能源發(fā)展現(xiàn)狀和管理機(jī)制研究》中表明中國清潔能源儲量十分豐富，清潔能源已開發(fā)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大［7］。但是清潔能源依舊存在著成本高，國內(nèi)企業(yè)技術(shù)水平不足，設(shè)備價(jià)格高，產(chǎn)品定價(jià)高昂的問題。而且清潔能源產(chǎn)業(yè)是具有風(fēng)險(xiǎn)高、收益低等特點(diǎn)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，其固定資產(chǎn)投資比重較大，前期資金壓力明顯。融資成為清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一大難點(diǎn)［8］。

4 促進(jìn)我國清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

4.1 財(cái)稅政策總述

清潔能源具有取之不盡，用之不竭的特點(diǎn)，通過財(cái)稅政策大力扶持，可以優(yōu)化我國的能源結(jié)構(gòu)，緩解我國未來化石能源供應(yīng)緊張狀況。大力發(fā)展清潔能源不僅是我國能源安全戰(zhàn)略的一個主要組成部分，更是實(shí)現(xiàn)我國能源可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)長期保障性舉措。財(cái)稅政策分為兩塊：一為財(cái)政政策，二為稅收政策。

4.1.1 財(cái)政政策

（1）加大對清潔能源政策支持力度。蘇明在《支持清潔能源發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議》中認(rèn)為：我國清潔能源發(fā)展緩慢，其主要障礙是關(guān)鍵設(shè)備制造技術(shù)落后，不得不依賴進(jìn)口，其建設(shè)投資、發(fā)電成本和上網(wǎng)電價(jià)居高不下，無法與常規(guī)能源競爭，難以拓展市場。因此，非常有必要加大政府財(cái)政對清潔能源的支持力度［9，10］。

（2）進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼。實(shí)施中央政府財(cái)政補(bǔ)貼政策是直接推動可再生能源技術(shù)進(jìn)步和生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的有力措施?？梢圆捎眉哟髮﹃P(guān)鍵技術(shù)和項(xiàng)目研發(fā)投入，適當(dāng)提高投資貼息補(bǔ)貼額度，鼓勵地方政府補(bǔ)貼［11］。

（3）政府采購。對于清潔能源產(chǎn)品，可以通過引導(dǎo)各級政府及其他機(jī)構(gòu)的采購保證對清潔能源產(chǎn)品的優(yōu)先購買，從而拉動需求。以財(cái)政資金支持的政府采購加速節(jié)能產(chǎn)品和新能源的推廣應(yīng)用。無論是通過單方采購方式還是通過多邊合作采購方式，政府主導(dǎo)的大宗采購都將是促進(jìn)清潔能源技術(shù)商業(yè)化和快速普及的重要措施［10～14］。

4.1.2 稅收政策

（1）稅收優(yōu)惠。政府可以在關(guān)稅、增值稅等傳統(tǒng)稅種中對清潔能源實(shí)行優(yōu)惠稅率。政府可以采取一些具體措施，比如：對研究開發(fā)新能源技術(shù)而進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、材料的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對利用風(fēng)能、太陽能、核能、生物質(zhì)能發(fā)電的，一律實(shí)行6%的增值稅優(yōu)惠稅率，對生產(chǎn)開發(fā)利用風(fēng)能、太陽能、核能和生物質(zhì)能的專用設(shè)備和產(chǎn)品的，實(shí)行增值稅超3%，稅負(fù)部分即征即退：對購置電動汽車、混合動力汽車或其他新能源汽車的，免征車輛購置稅，并按最低檔征收車船稅等［8］。

（2）加征清潔能源產(chǎn)業(yè)保護(hù)性稅種。文杰在《支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策探討》中表明現(xiàn)行稅制中沒有獨(dú)立的能源稅種。他認(rèn)為要對傳統(tǒng)能源加征能源稅，已達(dá)到保護(hù)清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的［15］。安文等學(xué)者在對發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)中提出在中國設(shè)立碳稅的必要性［16，17］。Bo berg，Gould er，Pa ny，Oates等環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為環(huán)境稅的征收可以消除污染，改善環(huán)境質(zhì)量，環(huán)境稅可以在源頭遏制企業(yè)對傳統(tǒng)能源的依賴，促使他們尋找清潔能源，發(fā)展清潔能源產(chǎn)業(yè)。

Braden同意運(yùn)用稅收等市場工具會提高政府對能源污染的控制力這一觀點(diǎn)。但是卻認(rèn)為它在實(shí)踐過程中有兩個難題。一是政策難以實(shí)施。二是無論從理論上還是從實(shí)踐上進(jìn)行量化都是挑戰(zhàn)。

4.2 各種清潔能源產(chǎn)業(yè)的具體政策

國內(nèi)一些學(xué)者如閆澤瀅、秦海巖、喬黎明等對風(fēng)能這種在中國儲量很大、分布面廣的清潔能源作出了重點(diǎn)研究，首先，中國的電力輸出能力低影響了風(fēng)電投資建設(shè)的積極性；其次，招投標(biāo)形成的風(fēng)電價(jià)格難以與風(fēng)電成本聯(lián)動運(yùn)行；最后，中國政府對風(fēng)電的財(cái)稅優(yōu)惠政策力度不足。政府必須采取一系列的措施改善現(xiàn)狀：一是設(shè)立合理的風(fēng)能資源開發(fā)稅。開征風(fēng)能資源稅或補(bǔ)償費(fèi)，以補(bǔ)償風(fēng)能資源所在地政府的資源收益和相關(guān)風(fēng)能開發(fā)投入；二是將中央財(cái)政征收的風(fēng)電增值稅收入全部或部分返還地方財(cái)政，在項(xiàng)目經(jīng)營期內(nèi)彌補(bǔ)地方政府的增值稅流失，從而調(diào)動地方政府支持風(fēng)電的積極性；三是適當(dāng)上調(diào)風(fēng)電上網(wǎng)電價(jià)，以應(yīng)對風(fēng)電碳交易收益的不可靠性，或應(yīng)對風(fēng)能資源稅或資源費(fèi)的開征，而不至于加重風(fēng)電企業(yè)的負(fù)擔(dān)［18～21］。

生物質(zhì)能方面，陳雪燕、陳少婷、鄭林堅(jiān)、吳靜芬在其合著《論我國發(fā)展生物質(zhì)能產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅激勵機(jī)制》中提出了完善我國生物質(zhì)能財(cái)稅激勵機(jī)制的對策與建議：①重視生物質(zhì)能的研發(fā)以及科技成果的轉(zhuǎn)化和推廣經(jīng)濟(jì)。②激勵機(jī)制應(yīng)向中小型企業(yè)傾斜，對所有生物質(zhì)能生產(chǎn)企業(yè)按一定的投資比例進(jìn)行補(bǔ)助。③對生物質(zhì)能用戶給予一定的現(xiàn)金補(bǔ)助或稅收優(yōu)惠，提高消費(fèi)者使用生物質(zhì)能的熱情。④建立綠色能源交易制度。⑤充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播等媒體的作用，通過公益廣告、傳單、標(biāo)語、宣傳欄等多種渠道進(jìn)行宣傳，大力提倡低碳生活.讓群眾對生物質(zhì)能知識有更多了解，增強(qiáng)群眾的環(huán)保意識和保護(hù)地球、保護(hù)全人類的責(zé)任感，自覺使用生物質(zhì)能產(chǎn)品［22］。

在核電方面。蘇明認(rèn)為：①加大財(cái)政支持。將支持核電發(fā)展列為專項(xiàng)，給予核電足夠技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)；②加大進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策支持。對國內(nèi)不能生產(chǎn)或制造，需要進(jìn)口的材料、部件或設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；③完善核電增值稅政策［9］。把核電的增值稅降低到小水電的稅率。

5 結(jié)語

雖然，近幾十年來我國經(jīng)濟(jì)取得了長足的發(fā)展，但是，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到了能源供應(yīng)日趨緊張的制約，同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)治理的矛盾日漸突出。能源在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位及其行業(yè)特點(diǎn)，決定了政府在能源發(fā)展中必將發(fā)揮應(yīng)有作用，而財(cái)稅政策作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，是解決中國能源困境的必由之路。但是我國現(xiàn)行的財(cái)稅政策在促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的局限性主要有以下幾點(diǎn)：促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投入相對于需求嚴(yán)重不足；現(xiàn)行稅收措施對清潔能源產(chǎn)業(yè)的保護(hù)力度有限；缺乏環(huán)境保護(hù)稅種；現(xiàn)行自然資源稅征收范圍過窄，計(jì)稅依據(jù)不合理，單位稅額過低等問題。

所以筆者對促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策提出幾點(diǎn)建議：對清潔能源產(chǎn)業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼政策，具體形式包括：價(jià)格補(bǔ)貼、投資補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、產(chǎn)出補(bǔ)貼、消費(fèi)者補(bǔ)貼。建立政府綠色采購制度，政府優(yōu)先購買清潔能源產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品；加強(qiáng)政府宣傳引導(dǎo)，政府投資的項(xiàng)目主要應(yīng)該是清潔能源產(chǎn)業(yè)，起到示范的目的，同時(shí)加強(qiáng)清潔能源產(chǎn)業(yè)的宣傳工作；完善資源稅，改革消費(fèi)稅以及調(diào)整其他稅種；進(jìn)一步完善環(huán)保稅種的征管體系，完善稅收優(yōu)惠政策如減免關(guān)稅、減免形成固定資產(chǎn)稅、減免增值稅和所得稅等。對非清潔能源即主要是傳統(tǒng)化石能源實(shí)施強(qiáng)制性稅收政策，如碳稅、能源稅等。

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