雷振華+鄒果

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是指通過對高校日常財務(wù)運行狀況進行持續(xù)的監(jiān)控，以防范高校發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，最終導(dǎo)致高校經(jīng)營危機甚至破產(chǎn)的一種監(jiān)控和防范機制。高校通過建立健全有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提前發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)營活動中存在的各種問題和潛在風(fēng)險，并及時反饋到高校決策層，有利于及時采取相應(yīng)措施，將風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)，確保高校正常經(jīng)營。完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制包括：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理組織、信息收集與傳遞機制、財務(wù)風(fēng)險分析機制及財務(wù)風(fēng)險處理機制。

一、建立完善的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理組織

做好預(yù)警管理，一定要有組織保證。預(yù)警管理的組織保證一般分成以下三個層面：（1）預(yù)警管理委員會是常設(shè)機構(gòu)，由高校最高決策層組成，通常由校長兼任;（2）預(yù)警管理委員會日常管理機構(gòu)，是中間層，負(fù)責(zé)預(yù)警管理的組織與協(xié)調(diào)工作;（3）作業(yè)層，就是各責(zé)任中心分別指定1～2人，具體負(fù)責(zé)預(yù)警信息的收集、監(jiān)控。

二、建立健全的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息收集與傳遞機制

高校運營活動所表現(xiàn)出來的信息涉及面廣，信息量大，高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警既要重視財務(wù)部門提供的財務(wù)信息，更要注重教學(xué)、教輔及行政管理部門所提供的非財務(wù)信息。信息的收集與傳遞是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)良性循環(huán)的基礎(chǔ)，為此，高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理委員會應(yīng)建立健全信息收集與傳遞機制。

1.制訂信息統(tǒng)計表。從高校財務(wù)管理制度層面制訂不同職能部門的信息統(tǒng)計表，教學(xué)部門、教輔部門、行政管理部門因其工作內(nèi)容，其對應(yīng)的信息統(tǒng)計內(nèi)容應(yīng)不同，同時允許提供個人主觀性的信息，可以使用描述性語言。

2.強化作業(yè)層信息收集員的職責(zé)?？陀^、真實、及時提供相關(guān)信息，是每個信息收集員必須遵守的職責(zé)，加強對信息收集員的考核，提升職業(yè)能力。

3.建立信息傳遞渠道。通過校園網(wǎng)平臺，設(shè)置權(quán)限，作業(yè)層信息收集員的信息經(jīng)職能部門負(fù)責(zé)人初審后及時傳遞，最終與財務(wù)部門所提供的財務(wù)信息匯合，并由中間層進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

4.定期召開信息通報會。決策層將相關(guān)信息在高校內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及高校與外部投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給學(xué)校黨委會。

5.充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用。高校應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，高校也應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

三、建立高效的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制

1.建立財務(wù)風(fēng)險分析小組。總會計師牽頭財務(wù)處、審計處及高校內(nèi)部專業(yè)教師組建財務(wù)風(fēng)險分析小組，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.建立先行指標(biāo)和扳機點。高校應(yīng)該根據(jù)自身的財務(wù)狀況，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，并建立與之對應(yīng)的先行指標(biāo)和扳機點，先行指標(biāo)是用于早期評測運營不佳狀況的變動指標(biāo)，可以從償債能力、運營績效能力、收益能力及發(fā)展能力四個方面構(gòu)建先行指標(biāo)體系;扳機點是指控制先行指標(biāo)的臨界點，也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的因應(yīng)計劃必須開始起動之點，一旦評測指標(biāo)超過預(yù)定的臨界點，則因應(yīng)計劃隨之而動。

3.找準(zhǔn)財務(wù)風(fēng)險的成因。全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合高校實際情況，從高校內(nèi)部與外部兩個方面，立足于高校的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和管理類風(fēng)險進行分析，找出高校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的真正誘因。

4.開展風(fēng)險評估。從定性角度確定高校財務(wù)風(fēng)險的變化方向;從定量角度建立先行財務(wù)指標(biāo)體系為主，非財務(wù)指標(biāo)體系為輔的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，并運用定量的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型衡量財務(wù)風(fēng)險的大小，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對衡量的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

四、建立有效的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警處理機制

根據(jù)高校財務(wù)風(fēng)險衡量的結(jié)果，建立有效的財務(wù)風(fēng)險處理機制，成功化解財務(wù)風(fēng)險是高校持續(xù)健康發(fā)展的保證。

1.做好財務(wù)風(fēng)險防范的預(yù)案。高校預(yù)警管理委員會應(yīng)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險分析結(jié)果，權(quán)衡風(fēng)險與收益，做好財務(wù)風(fēng)險防范的預(yù)案，對風(fēng)險分析小組上報情況應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握中間層及作業(yè)層的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給高校經(jīng)營帶來重大損失。

2.建立健全內(nèi)部控制措施。高校內(nèi)部控制失效誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險已非常突出，高校應(yīng)重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督等五個方面，建立包含不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施，將風(fēng)險控制在承受度的范圍內(nèi)。

3.區(qū)別情況，采取風(fēng)險應(yīng)對策略。根據(jù)成本與收益的原則，區(qū)別不同財務(wù)風(fēng)險的成因，積極采取應(yīng)對措施，防范財務(wù)風(fēng)險。（1）風(fēng)險回避法，高校在選擇理財方案時，充分考慮風(fēng)險與收益的關(guān)系，綜合評價不同方案的財務(wù)風(fēng)險，在確保理財目標(biāo)實現(xiàn)的情況下，盡可能選擇風(fēng)險小的方案，或者根據(jù)風(fēng)險投資方案，適時把握投資動態(tài)，一旦出現(xiàn)不利情況，應(yīng)適時調(diào)整和修改方案，以達到回避風(fēng)險的目的。（2）風(fēng)險降低法。第一，建立內(nèi)部控制措施，強化內(nèi)部監(jiān)督職能，完善預(yù)警管理組織。第二，重視財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，將全面預(yù)算管理體系與績效考評體系相結(jié)合，促進高校財務(wù)管理目標(biāo)和工作任務(wù)的全面落實，推動高校長足發(fā)展。第三，積極爭取高?；瘋?，一方面要破除“等、靠、要”的思想，整合學(xué)校各類資源，多方籌措資金，確保學(xué)校自籌資金足額到位;另一方面要積極推進老校區(qū)資產(chǎn)處置工作，最大限度地籌集化債資金。（3）風(fēng)險分擔(dān)法。面對高校擴大規(guī)模（學(xué)生公寓、學(xué)生食堂建設(shè)等）所引發(fā)的資金短缺，可以引入其他投資主體，與其他投資主體聯(lián)合經(jīng)營，形成“共同出資、共同經(jīng)營、收益共享，風(fēng)險共擔(dān)”的經(jīng)營機制，達到分散風(fēng)險的目的。（4）風(fēng)險承受法。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險衡量結(jié)果，預(yù)計風(fēng)險帶來的損失，權(quán)衡風(fēng)險防范成本與收益的大小，若風(fēng)險防范成本大于風(fēng)險防范帶來的收益，且風(fēng)險在承受度的范圍之內(nèi)，高?？梢圆环e極采取措施防范財務(wù)風(fēng)險，因風(fēng)險造成的損失由高校自身承擔(dān)。

4.加強財務(wù)風(fēng)險防范的考核。預(yù)警管理委員會統(tǒng)一下達財務(wù)風(fēng)險的處理方法，明確有關(guān)部門財務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任，并加強對各部門財務(wù)風(fēng)險防范結(jié)果的考核，并根據(jù)財務(wù)風(fēng)險防范過程中的情況變化，適時調(diào)整與修改財務(wù)風(fēng)險處置方案，高度重視財務(wù)風(fēng)險防范過程中的反饋意見，積極妥善協(xié)調(diào)財務(wù)風(fēng)險防范過程中各部門之間的沖突，確保財務(wù)風(fēng)險成功化解。

伴隨著高校自主經(jīng)營能力的增強，高校擴招與擴大所帶來的負(fù)債資金的增加，高校承擔(dān)債務(wù)風(fēng)險的壓力隨之增大，一些高校對負(fù)債資金的依賴程度也在提升，且由于財政資金、學(xué)費收入與高校發(fā)展所需資金的不配比，負(fù)債資金的不到位，在一定程度上制約了高校的正常發(fā)展與經(jīng)營。負(fù)債資金規(guī)模的增加與負(fù)債資金成本的上升，給高校帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。目前，眾多高校從企業(yè)財務(wù)管理的理財角度出發(fā)，建立了財務(wù)預(yù)算委員會，提升了財務(wù)預(yù)算委員會的職能與地位，其主要目的在于強化資金使用的效益性，但這只是資金管理的一個方面，與此相對應(yīng)，高?？梢越梃b《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，從財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的角度對高校負(fù)債資金使用的安全性進行管理，加強高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立和完善，確保高校財務(wù)風(fēng)險可控、可防。[基金項目：湖南省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題（XJK013BJG003）湖南省屬高校財務(wù)風(fēng)險評價及預(yù)警機制建立研究;衡陽市社會科學(xué)基金項目（2014D116）高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制研究]

（作者單位：南華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）