吳冬

【摘 要】事業(yè)單位是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的服務(wù)者，完善內(nèi)部控制制度、有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是事業(yè)單位的重要任務(wù)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就成為了一個(gè)重要的課題，需要我們?nèi)ヌ接懖⒄页銮袑?shí)可行的方案，進(jìn)而完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善

為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014 年全面執(zhí)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制制度兩者的含義有異曲同工之處，作為事業(yè)單位制度的重要內(nèi)容之一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的任務(wù)主要是提高事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的有效利用，進(jìn)而提升單位的辦事效率。用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光來(lái)看，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)及基本原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)是：不以獲取經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，而是以服務(wù)公眾為工作內(nèi)容，合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度；部門設(shè)置、組織結(jié)構(gòu)以及職能權(quán)限受到其他制度的約束，內(nèi)控制度建設(shè)的空間較小，且內(nèi)容較簡(jiǎn)單。事業(yè)單位科學(xué)建立內(nèi)部控制制度，要嚴(yán)格遵守以下原則：

1.全面性

要求內(nèi)部控制要貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，比如經(jīng)濟(jì)決策、監(jiān)督以及執(zhí)行等，全面掌控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。

2.重要性

以全面控制為前提，還要充分認(rèn)識(shí)到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制衡性

內(nèi)部控制要在部門管理、業(yè)務(wù)流程以及職責(zé)分工等方面，互相制約和監(jiān)督。

4.適應(yīng)性

內(nèi)部控制制度的制定，要符合國(guó)家規(guī)定以及本事業(yè)單位的具體情況，做到具體問(wèn)題具體分析，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，要逐一修訂、完善制度內(nèi)容。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位缺乏正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

一般情況下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及很多方面的內(nèi)容，比如資金、資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，因此需要多個(gè)部門之間的配合、幫助，但從現(xiàn)在各個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，單位管理者因?yàn)槿狈φ_的內(nèi)部控制意識(shí)，并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，因而沒(méi)有很好地進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。個(gè)別單位管理人員在傳統(tǒng)理念的影響下，片面重視單位的發(fā)展經(jīng)營(yíng)，而忽視了單位的內(nèi)部管理工作，從而使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到很好的發(fā)展。

2.事業(yè)單位缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前情況下，很多事業(yè)單位都沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使建立，也沒(méi)有專門的內(nèi)審人員，甚至由單位領(lǐng)導(dǎo)兼任，此做法不僅降低了內(nèi)審人員的監(jiān)督能力，也使國(guó)有資產(chǎn)有所流失。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的獎(jiǎng)懲制度、責(zé)任劃分等不夠明確，制度的執(zhí)行、檢查等沒(méi)有得到很好的落實(shí)，缺乏有效性。部分事業(yè)單位建立了獎(jiǎng)懲制度，但沒(méi)有得到很好的落實(shí)。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督體系不健全，各個(gè)部門與崗位之間缺乏有效監(jiān)督，無(wú)法起到制約作用，因此使各個(gè)部門各自為政，形成單一體系。

3.單位會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠完善

就當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)，其對(duì)會(huì)計(jì)工作者的要求不高，門檻比較低，這樣就會(huì)使得很多會(huì)計(jì)工作者自身沒(méi)有或者很少有必要的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)技能，一些財(cái)務(wù)工作者甚至是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠了解，此外，很多會(huì)計(jì)內(nèi)控人員還沒(méi)有足夠的職業(yè)道德意識(shí)，缺少足夠的工作熱情和積極性，這樣的一種隊(duì)伍現(xiàn)狀往往就會(huì)使得我國(guó)林業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的開展比較有困難。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善措施

1.提升內(nèi)部控制的意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)層在其中具有重要的地位，對(duì)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立會(huì)產(chǎn)生重要的影響。因此，首先，相關(guān)的財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極組織事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作者以及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使得事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提升自身對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意識(shí)和重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制有利于單位的健康發(fā)展，有利于社會(huì)服務(wù)職能的發(fā)揮，其次要進(jìn)一步提升整個(gè)事業(yè)單位對(duì)建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使得全單位的工作者都參與進(jìn)來(lái)，參與到單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施中來(lái)，在事業(yè)單位中都能夠形成良好的氛圍。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為了使得事業(yè)單位自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效地運(yùn)行，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極設(shè)立相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的系統(tǒng)供事業(yè)單位進(jìn)行自我評(píng)估，對(duì)事業(yè)單位自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行相關(guān)的考核以及進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其中存在的問(wèn)題或者是不足進(jìn)行及時(shí)的分析，針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的及時(shí)的建議，對(duì)制度進(jìn)行及時(shí)的修正，真正保障其得到有效地運(yùn)行，要相關(guān)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行較為明晰的授權(quán)，相關(guān)的被授權(quán)者不應(yīng)當(dāng)越權(quán)執(zhí)行，另外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)事業(yè)單位中所涉及到的重要資產(chǎn)的變更以及發(fā)展方面的問(wèn)題等等，要建立起相關(guān)有效的機(jī)制進(jìn)行制衡，可以采取公開、公示的形式接受廣大職工的監(jiān)督，避免出現(xiàn)舞弊的狀況。

3.積極打造優(yōu)秀的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

為了使得我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)得到有效地提升，使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效地實(shí)施，事業(yè)單位尤其需要有一只思想素質(zhì)比較高，以及專業(yè)能力比較強(qiáng)的工作者隊(duì)伍，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)工作人員進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，提升自己處理和解決問(wèn)題的能力，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)工作者自身來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身的要求，要利用繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)水平以及思想素質(zhì)，另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)一些內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)程度比較低的會(huì)計(jì)工作者或者是領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)：

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