趙寅珠

【摘 要】電子商務(wù)的迅猛崛起為網(wǎng)上交易提供很大的便利，同時(shí)也帶來(lái)了稅收流失隱患，很多不法企業(yè)通過(guò)篡改交易信息等方式達(dá)到偷稅漏稅的目的。本文首先從電子商務(wù)與稅收的概念出發(fā)，簡(jiǎn)要介紹了幾種常用的稅收原則，對(duì)于造成稅收流失問(wèn)題的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)單的剖析，最后給出具體建議有效改善現(xiàn)狀。

【關(guān)鍵字】電子商務(wù)；稅收；流失

一、我國(guó)電子商務(wù)與稅收

過(guò)去的稅收征管已經(jīng)比較完善，通常使用紙質(zhì)憑證便于開展稽查工作。然而目前電子商務(wù)的迅猛發(fā)展使得貿(mào)易活動(dòng)中的交易憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮拥男问?，可以在此基礎(chǔ)上修改與刪除，但同時(shí)也為一些企業(yè)隱藏收入、偷稅漏稅等不法行為提供機(jī)會(huì)。電子商務(wù)的迅速崛起，相應(yīng)的稅收征管系統(tǒng)卻仍不完善，稅收稽查工作難于進(jìn)行，稅收流失問(wèn)題迫在眉睫。

二、我國(guó)在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則

1.稅收中性原則

國(guó)家征稅是部分社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過(guò)程，在整個(gè)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還可能為社會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)。國(guó)家征稅會(huì)導(dǎo)致納稅人的可支出金額降低，同時(shí)政府部門的可支出金額增加，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)損失大于伴隨而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，即產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。此外，征收改變商品的相對(duì)價(jià)格，會(huì)影響納稅人的消費(fèi)與生產(chǎn)行為，也會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。從稅收理論角度來(lái)說(shuō)，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)較低稅收帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，為減少稅收的超額負(fù)擔(dān)應(yīng)盡可能保證稅收的中性原則。稅收中性是國(guó)家征稅時(shí)使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能降低納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；同時(shí)也指國(guó)家征稅應(yīng)減少對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的影響，特別注意的是，不能使稅收成為高于市場(chǎng)的資源配置的決定性指標(biāo)。稅收中性原則實(shí)際意義是保證稅收不會(huì)阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)可有效促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步且降低交易費(fèi)用，較之于傳統(tǒng)交易方式有很大的優(yōu)勢(shì)。但同時(shí)我國(guó)的上網(wǎng)率在全世界范圍內(nèi)屬于較低的普及率，需要政府部門的大力支持。

2.財(cái)政收入原則

稅收財(cái)政收入原則是指國(guó)家稅收制度的不斷變革都應(yīng)建立在國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，確保滿足國(guó)家各方面財(cái)政支出的需求。電子商務(wù)稅收制度的建立也不例外，應(yīng)嚴(yán)格遵循財(cái)政收入原則，與國(guó)家的整體稅收制度協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)以保證國(guó)家的多方面開銷。對(duì)于電子商務(wù)，財(cái)政收入原則首先要求其必須能滿足一定時(shí)期的公共支出的需要；其次還應(yīng)保證財(cái)政收入能與國(guó)民收入達(dá)到同步穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3.堅(jiān)持國(guó)家稅收主權(quán)原則

現(xiàn)實(shí)發(fā)展模式，而是應(yīng)該在結(jié)合自己國(guó)情的基礎(chǔ)上，積極借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，探索符合我國(guó)發(fā)展程度的電子商務(wù)發(fā)展模式。在制定電子商務(wù)的稅收方案時(shí)，有利于與國(guó)際接軌的同時(shí)也要確保國(guó)家利益不受影響。例如，最中國(guó)開展網(wǎng)絡(luò)銷售工作的外企應(yīng)要求其在注冊(cè)中國(guó)賬戶，中國(guó)消費(fèi)者購(gòu)買商品的款項(xiàng)將匯入其在中國(guó)財(cái)務(wù)管理下的賬戶，以此為憑證征收其銷售增值稅。對(duì)于從事網(wǎng)絡(luò)交易的外國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)其服務(wù)器強(qiáng)制性添加稅務(wù)鏈接、銀行鏈接，對(duì)于網(wǎng)上銷售的實(shí)時(shí)監(jiān)管，確保稅收工作的正常進(jìn)行。

三、電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題成因分析

1.網(wǎng)上交易導(dǎo)致征收困難

電子商務(wù)擺脫過(guò)去紙質(zhì)交易帶來(lái)的不便，促進(jìn)了交易效率的提高。但值得注意的是，目前的電子商務(wù)稅收體系缺少明確的法律界限，給很多不法企業(yè)帶來(lái)偷稅漏稅的可乘之機(jī)，企業(yè)可通過(guò)轉(zhuǎn)變自身貿(mào)易方式，將大量交易活動(dòng)轉(zhuǎn)移至電子商務(wù)的范圍之中逃避稅收。此外，由于電子商務(wù)不再提供紙質(zhì)憑證，同時(shí)會(huì)為保證消費(fèi)者隱私通常會(huì)采用匿名方式進(jìn)行交易，稅收人員缺少計(jì)稅憑據(jù)，加大了稅收征管工作的難度。

2.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為逃稅提供便利

電子商務(wù)的發(fā)展也為一些企業(yè)帶來(lái)了偷稅漏稅的商機(jī)，使得部分商品的定價(jià)更加隨意，企業(yè)間可私下達(dá)成某些協(xié)議以獲得不法利益，這加大了稅后征管部門的工作強(qiáng)度，很難衡量商務(wù)活動(dòng)中的具體貿(mào)易類型或交易款額，導(dǎo)致無(wú)法確認(rèn)企業(yè)具體應(yīng)繳納的稅款數(shù)目?；楣ぷ骱茈y開展。

3.稅收工作難度大

目前市場(chǎng)上一些企業(yè)通過(guò)修改用戶名和超級(jí)密碼，隱藏保護(hù)其交易過(guò)程中的部分不法行為，介于電子商務(wù)為跨國(guó)交易提供平臺(tái)，均導(dǎo)致征收稅款工作難度加大，相關(guān)信息很難收集全面，在稽查過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)隱藏的細(xì)節(jié)。

四、我國(guó)電子商務(wù)稅收流失治理對(duì)策研究1.建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

目前電子商務(wù)的高速發(fā)展，與之對(duì)應(yīng)的稅收征管體系還有待完善，稅收部門要盡快促成與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的對(duì)接，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下達(dá)成銀行、企業(yè)等多方面的聯(lián)系，達(dá)到對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)活動(dòng)全面監(jiān)管。落實(shí)電子商務(wù)稅收登記制度，督促相關(guān)企業(yè)依法納稅。電子商務(wù)稅收工作還應(yīng)落實(shí)到支付過(guò)程中，監(jiān)控網(wǎng)上交易活動(dòng)中的資金流動(dòng)，實(shí)時(shí)將交易數(shù)據(jù)傳輸與稅管部門，有效避免不法企業(yè)私自篡改，有效改善稅收流失問(wèn)題。

2.加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收電子化

建立信息化、數(shù)字化稅收征管系統(tǒng)，促進(jìn)稅收征管的全面信息化建設(shè)；推行電子商務(wù)實(shí)時(shí)登記制度，由稅收征管人員對(duì)其網(wǎng)上交易程序進(jìn)行審核，登記系統(tǒng)中可顯示電子商務(wù)企業(yè)的不良交易記錄，提醒稅收人員的同時(shí)也警告相關(guān)企業(yè)應(yīng)依法納稅。

3.建立稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)控電子商務(wù)稅源

在國(guó)內(nèi)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起海關(guān)、銀行、企業(yè)等方面與稅收部門的聯(lián)結(jié)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)交流，全方位收集稅收信息；在國(guó)際間合作中，培養(yǎng)高素質(zhì)技術(shù)人才，建立起橫跨國(guó)內(nèi)外領(lǐng)域的完整電子商務(wù)稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，避免不法企業(yè)以跨國(guó)業(yè)務(wù)作為掩護(hù)進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

4.加強(qiáng)國(guó)際交流與合作

我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在很大差距，因此要加強(qiáng)國(guó)際交流與合作，方便我國(guó)學(xué)習(xí)先進(jìn)的電子商務(wù)活動(dòng)模式，不斷完善貿(mào)易體系，保證電子商務(wù)活動(dòng)中交易信息的完整性，從而避免稅務(wù)流失。

參考文獻(xiàn)：

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