◎文/王春英

以大數據助力管理會計落地、實現供電企業(yè)卓越財務管理

◎文/王春英

大數據時代，數據作為一項重要資產，其價值正在日益凸顯。同時也意味著管理會計要在海量的數據中尋找和挖掘到有價值的信息，并予以整合分析。如何對多源異質、海量、實時的數據進行分析和處理，就成為了供電企業(yè)財務部門面臨的新課題。面對挑戰(zhàn)，天津市電力公司財務部強化數據管理的作用和效率，以堅實的大數據為基礎，推進適應企業(yè)經營發(fā)展要求的管理會計體系建設。發(fā)揮財務管理價值引領的作用，重構財務管理價值鏈，實現財務部門從成本中心向利潤中心、從后臺部門向價值創(chuàng)造部門的轉變。開展了基于大數據的財務精益管理實踐工作，以大數據為手段支撐管理會計理論轉化為實踐成果落地，為財務管理的轉型升級和卓越運營提供有力支撐。

供電企業(yè)；管理會計；大數據；卓越運營

一、大數據時代供電企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

隨著移動互聯網、云計算、智能電網的發(fā)展，數據作為公司一項重要資產，其價值正在日益凸顯。作為掌握公司核心數據、數據分析能力最強的業(yè)務部門，財務部門必須在其中發(fā)揮重要作用。另一方面，隨著管理會計理念的發(fā)展，財務部門正在從“成本中心”逐步向“利潤中心”轉型，其關注點不斷前移，更多滲入到企業(yè)前端業(yè)務管理中。與此同時，隨著供電企業(yè)信息化水平不斷提升，供電企業(yè)在計劃、生產、調度、基建、營銷、交易等環(huán)節(jié)均有信息技術的應用，積累了豐富的數據資源，為管理會計的深化應用提供了更多可能，同時也意味著管理會計要想真正發(fā)揮作用，必須在海量的財務、業(yè)務數據中尋找和挖掘到有價值的信息，并予以整合分析。在這個過程中如何對多源異質、海量、實時的數據進行分析和處理，就成了財務部門所面臨的新課題。

面對挑戰(zhàn)，天津市電力公司財務部強化數據管理的作用和效率，以堅實的大數據為基礎，推進適應企業(yè)經營發(fā)展要求的管理會計體系建設，在數據分析、應用方面加強探索創(chuàng)新，以可視化的信息呈現方式，為企業(yè)經營管理決策提供信息支持。保障全面預算管理、資金集中管理、成本控制、績效評價等更加高效、順暢地運行和開展，有效支撐管理會計應用的要求。

二、重構供電企業(yè)財務管理價值鏈，完善管理會計體系建設

（一）重構供電企業(yè)財務管理價值鏈，搭建管理會計體系框架

管理會計服務于企業(yè)內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業(yè)務活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。天津市電力公司財務部通過深入學習、分析管理會計要求，并與供電企業(yè)購售電、客戶服務和資產管理等核心業(yè)務相結合，基于邁克爾·波特的價值鏈理論，同時參考美國生產質量協會（APQC）的業(yè)務流程框架模型，重新構建了供電企業(yè)財務管理價值鏈，包括規(guī)劃與預算管理、資金流入管理、資金存量管理、資金流出管理和風險與評價五個流程階段。重構后的供電企業(yè)財務管理價值鏈以價值增值為目的、以資金流動為主線，覆蓋了資金、成本、利潤等多維資金運動在財務管理過程中產生價值增值的全過程，為更好實現業(yè)財融合、推動管理會計落地提供了有力支撐和指導。

通過完善管理會計體系建設、重構供電企業(yè)財務管理價值鏈，供電企業(yè)將在原有的“客戶接入到服務終止”、“供電需求到回款”和“資產規(guī)劃到資產處置”三條核心業(yè)務價值鏈基礎上，新增加“基于資金流的財務管理”價值鏈，從而形成“3+1”的供電企業(yè)核心業(yè)務端到端流程，為實現供電企業(yè)財務管理的轉型和卓越運營提供支撐。一方面，管理會計以“業(yè)財融合”和“信息使用”為關鍵路徑，將財務的視角從傳統(tǒng)財務領域向電網主營業(yè)務環(huán)節(jié)延伸，運用企業(yè)價值鏈活動的實物流、資金流、信息流的內在運動規(guī)律，指導、規(guī)范企業(yè)經濟活動，發(fā)揮財務管理與業(yè)務管理的協同管控和約束作用；另一方面，通過完善管理會計體系，改善經營業(yè)務流程，從而優(yōu)化成本結構、最優(yōu)成本目標，實現供電企業(yè)的降本增效。

（二）依托財務管理價值鏈，建設完善管理會計體系

依托財務管理價值鏈成果，天津市電力公司開展了卓有成效的管理會計體系建設工作。在全面預算管理、預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控、標準成本體系建設以及績效考核管理方面積極探索，為企業(yè)經營管理的規(guī)劃、決策、控制、評價提供了有力保障。

規(guī)劃與預算管理階段，公司建立健全全面預算管理體系，充分發(fā)揮預算資源統(tǒng)籌調控的作用。成立預算管理委員會，確定了“兩下兩上”的預算編制流程，積極推動財務預算與業(yè)務預算的有機融合，推行業(yè)務預算到財務預算的全鏈條管理。建立基于利潤總額、資產負債率的投資能力測算模型，加強投資計劃與財務管理的銜接。深化現金流預算管理，實行年預算、季計劃、月平衡、旬調度、日安排，實現現金流預算與會計核算的緊密結合，與融資計劃的有序銜接。

圖1 供電企業(yè)財務管理價值鏈

資金流入、存量和流出管理階段，公司加強預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，預算管理更加精準。建立了“動態(tài)調標準、歸口管成本、花錢有規(guī)范、執(zhí)行能監(jiān)控”的成本全過程管控機制，以標準成本和動因參數分析為基礎，對公司生產經營活動的資源耗用狀況進行定性定量分析，建立了涵蓋企業(yè)生產經營管理主要環(huán)節(jié)的標準成本體系。并以標準成本為依據，分析成本需求、控制成本支出、優(yōu)化作業(yè)活動，將成本管理責任向一線延伸，加強全過程成本管理。實現公司成本支出標準科學、過程可控、信息可比、投入有效。

考核與評價階段，公司加強績效考核管理，充分發(fā)揮財務評價對提升經營管理水平的源頭導向和過程抓手的作用。指標建設與公司愿景和規(guī)劃緊密聯系，定量指標與定性指標、結果性指標與過程性指標相結合，強化源頭導向作用；評價過程注重多維評價手段并舉，強化過程控制，提升精益管理程度。

與此同時，公司在管理會計體系建設過程中也深刻認識到，傳統(tǒng)財務分析手段對管理會計發(fā)揮預測、分析職能方面的支撐作用較為薄弱。預算編制以經驗值為主要依據，缺乏科學的方法和手段作為支撐。因此，需要借助大數據技術，基于歷史數據的規(guī)律預計和推測經濟活動未來趨勢和變化程度，形成業(yè)財聯動的預測分析，通過優(yōu)化預算的編制基礎發(fā)揮管理會計價值引領的作用。分析體系方面，多為基于會計視角的分析，分析對象主要針對財務總體情況指標，在業(yè)務經營與財務相關分析方面稍顯不足。因此，應將財務分析的視角延伸到業(yè)務領域，形成從業(yè)務到財務的全面分析體系。在分析手段方面，傳統(tǒng)財務分析方法通過趨勢、同比、環(huán)比分析，難以直觀反映數據間關聯關系。大數據技術使得數據挖掘手段等在管理會計中的應用成為可能，為挖掘數據隱藏價值，定位管理痛點，為企業(yè)經營管理提質增效奠定基礎。

三、搭建大數據應用典型場景庫，完善管理會計體系

針對進一步完善管理會計體系建設的需求，天津市電力公司財務部充分發(fā)揮供電企業(yè)財務數據準確度高、顆粒度細、業(yè)務覆蓋全面、反應速度快的優(yōu)勢，結合財務管理價值鏈重構工作成果，從基于概率的趨勢預測、針對復雜事件的過程性分析等大數據典型應用方向出發(fā)，建立了供電企業(yè)財務管理大數據應用典型場景庫。

其中基于概率的趨勢預測重點關注如何利用大數據技術建立預測模型，預測資金的流入流出、建立工程項目工作基準，提高規(guī)劃和預算的準確性，增強財務管理的主動性；針對復雜事件的過程性分析重點關注如何建立監(jiān)測模型和可視化展示工具，實現對企業(yè)資金流動的全過程監(jiān)測和資金使用效率的提升，從財務視角增強對企業(yè)運營過程的監(jiān)控能力。

（一）資金流入管理

1.構建售電資金流預測模型，提升資金預算精度

作為供電企業(yè)經營性資金流入的主要來源，售電現金流預測能夠為企業(yè)合理把握公司資金頭寸，提升資金管理的安全性、流動性和盈利性奠定基礎。對售電現金流的預測可借鑒多元回歸及組合預測的思想和方法，篩選確定如售電量、增容、減容和預收款等對售電現金流入影響較大的因素作為自變量。在此基礎上，基于各個自變量和電費現金流入的月度歷史數據，建立售電現金流入的回歸模型，實現對售電現金流入的分析預測。

2.精準電價執(zhí)行情況分析，強化財務協同管控

基于各用電類別、電壓等級的歷史電價執(zhí)行情況數據，通過聚類分析的方法，分析各用電類別、電壓等級、市郊地域分布等維度實際執(zhí)行電價的分布區(qū)間。并全面梳理影響電價執(zhí)行的關鍵因素，從功率因數調整、峰谷分時、大工業(yè)基本電費等因素中，定位影響電價執(zhí)行情況的關鍵因素。財務人員基于執(zhí)行電價的合理區(qū)間，迅速定位執(zhí)行偏差較大的用電類別，協同業(yè)務人員有針對性的進行原因分析，發(fā)揮電價管理協同監(jiān)督和管控的作用。

3.深化業(yè)財鏈條融合，支撐用戶工程全過程管控

深化營銷部門用戶工程管控與財務管理的銜接，在獲取前端工單環(huán)節(jié)等業(yè)務數據的基礎上，運用業(yè)財關鍵融合的勾稽規(guī)則與關鍵融合點，貫穿單個用戶工程從業(yè)務受理開始到項目關閉結束的全鏈條。在此基礎上運用大數據對用戶工程全鏈條數據進行梳理，可視化的展示單項工程在全鏈條各個環(huán)節(jié)節(jié)點的進展情況。使財務人員及時掌握用戶工程進度，進一步推進業(yè)財協同，提升用戶工程全流程的運轉效率。

（二）資金存量管理

基于供求信息的資金內部市場化配置。以信息流為依托，通過構建內部資金市場化配置運作平臺，對內源資金進行優(yōu)化配置和集中運作，加強內部資金調劑，盤活存量資金。建設公司級內部資金配置運作平臺，匯集和發(fā)布成員單位資金供求信息，保障成員單位投融資需要。以大數據手段為支撐，通過數據匯集和分析，高效匹配成員單位資金需求和期限結構，實現資金流高速運轉，創(chuàng)造經濟效益。

（三）資金流出管理

1.精益支出預測模型，優(yōu)化預算編制基礎

基于項目及預算執(zhí)行情況的資金流預測分析。項目資金流是指工程項目資金流出隨工程進度的分布狀況。準確預測資金流隨時間的分布對投資金額高、建設周期和投資回收期長的電網建設項目尤為重要。對于項目資金流的預測，可以利用歷史項目及預算執(zhí)行情況數據，采用BP神經網絡、貝葉斯模型等方法，分析歷史數據之間內在關聯關系，構建項目資金流預測模型。使財務部門掌握工程項目各階段資金流分布的規(guī)律，為精益項目現金流預算的編制奠定基礎。

基于典型成本費用曲線的成本費用預測分析。針對各類別成本歷史入賬情況，利用聚類分析方法得出典型成本費用曲線，在此基礎上構建成本費用預測模型，預測未來期間的成本費用入賬情況。財務人員運用該模型，可以對未來期間的成本費用發(fā)生額和利潤形成預期，并對實際成本偏離預期的情況進行分析，有利于從全成本環(huán)節(jié)加強成本費用的管控，挖掘節(jié)支潛力，提升成本費用管理的精益化水平。

2.創(chuàng)新預算編制方法，實現工程概算合理分解

基于內控系數的電網基建工程概算到總投資預算的分解。電網基建工程內控系數是電網基建工程實際成本與工程概算的合理比值。通過計算電網基建工程的內控系數，將電網工程概算分解至電網工程單個費用的預算，為細化的預算編報提供合理依據，精益投資管控，體現財務對業(yè)務的價值引領職能。內控系數測算以實際竣工工程項目的概算、實際發(fā)生的明細費用為基礎，分析費用可控程度與發(fā)生頻次。運用置信區(qū)間理論，計算出各項費用費率的置信上限及下限，實現項目概算到預算的合理分解。

基于掙值分析的電網基建工程總投資預算到年度投資預算的分解。掙值分析將項目的進度和費用綜合度量，是對工程項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。通過電網基建工程掙值分析，將電網基建工程總投預算分解至不同年度，確定年度投資預算，實現投資預算編報標準、方法的優(yōu)化。基于竣工工程歷史數據，按輸變電工程項目開工、土建完成、項目完工、竣工結算完成的項目里程碑計劃，結合單個費用支出的業(yè)務時序特點，運用回歸模型的分析方法，梳理各電壓等級電網工程的成本支出掙值規(guī)律，實現工程概算到年度預算的合理分解。

3.細化預算執(zhí)行分析，支撐全要素資金管控

基于訂單的多維度資金預算執(zhí)行情況分析。細化到訂單級的資金預算執(zhí)行數據能夠為財務人員深入分析資金預算執(zhí)行偏差，聚焦管理問題提供有效支撐。但訂單數據量龐大，傳統(tǒng)財務分析方法無法高效的分析處理。而大數據的分析方法為訂單級的資金預算執(zhí)行分析提供了支撐。通過深入分析供應商、項目、訂單類型等多維度的資金預算執(zhí)行進度和偏差情況，支撐財務部門全方位、全要素的資金管控，提升資金精益管理水平。

4.挖掘數據內在聯系，提升成本管控效益

基于成本子項對成本整體變動趨勢影響的成本管控效益分析。成本管控方面，傳統(tǒng)的財務分析方法無法直觀發(fā)覺數據的內在聯系，辨識出對成本變動趨勢存在重大影響的關鍵成本項目。部分成本類別如人工成本、折舊及攤銷在成本中占比較大，該部分成本減少可暫時形成成本下降，但有可能損害企業(yè)的核心競爭力。而部分成本子項雖占比較小，但由于協同效應等原因會對成本總體變動趨勢產生較大影響，是成本管控的重點。因此需要以大數據為手段，通過相關分析等方法，辨識應重點管控的成本項目。通過對關鍵成本子項的管控，實現降本增效的目標。

為加快管理會計體系導入、提升供電企業(yè)財務管理大數據應用水平，天津市電力公司財務部依托公司大數據平臺，構建了基于大數據的財務精益管理模塊。以供企業(yè)財務高管、業(yè)務高管獲取超越會計范圍的數據對象，進行跨部門、跨系統(tǒng)、跨年度的預測、分析工作，形成從數據、模型到分析文本的流程操作，發(fā)揮了財務管理與業(yè)務管理協同管控和約束的作用。并針對資金流出比例高的項目資金流開展了基于項目執(zhí)行情況的資金流預測分析工作，指導財務管理人員全面、綜合地分析評估公司項目資金管理現狀，對項目的資金流向和期限結構進行預測分析，并將預測模型固化到公司財務管理的日常工作中。切實發(fā)揮了管理會計實時支撐決策的作用，實現了財務管理價值引領的目標。

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責任編輯：田馬飛

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1006－1255－（2015）09－0060-04

王春英（1969—），國網天津市電力公司。郵編：300010