郭江平

(國網(wǎng)山西陽泉供電公司,山西陽泉　045000)

任期經(jīng)濟責任審計的重點及方法研究

郭江平

(國網(wǎng)山西陽泉供電公司,山西陽泉045000)

任期經(jīng)濟責任審計是企業(yè)運用審計工作方法,對領(lǐng)導干部進行監(jiān)督管理的綜合手段,是促進廉政建設(shè)的一項重要措施。開展此項工作,應(yīng)注意重點審計內(nèi)容和運用恰當?shù)姆椒?才能提高審計質(zhì)量,客觀評價經(jīng)濟責任的履行情況。

經(jīng)濟責任審計監(jiān)督

1　引言

企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計，是指審計機關(guān)依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。經(jīng)濟責任審計可以依照法律對領(lǐng)導進行監(jiān)督，還可以通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風險和問題，通過有效的整改措施，完善規(guī)章制度和生產(chǎn)流程，從根源上解決審計發(fā)現(xiàn)的問題，降低企業(yè)經(jīng)營風險，使企業(yè)領(lǐng)導干部在經(jīng)濟責任審計的過程中得到客觀評價，在今后的工作中進一步發(fā)揮長處，避免錯誤重復(fù)發(fā)生，從而提高其管理能力。因此開展經(jīng)濟責任審計，不僅可以加強對企業(yè)管理層運行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動的產(chǎn)生和擴大。

2　任期經(jīng)濟責任審計應(yīng)把握的重點

2.1突出重點,統(tǒng)籌兼顧

經(jīng)濟責任審計工作要學會重點突出和統(tǒng)籌兼顧，審計人員要知曉任期經(jīng)濟責任審計的重點。從審計內(nèi)容看，除了考核領(lǐng)導干部在其任職期間是否完成企業(yè)任期經(jīng)濟責任考核指標外，審計內(nèi)容重點是要查證領(lǐng)導干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟行為、決策和效果，查證在任職期間是否出現(xiàn)了貪污腐敗的問題，要對企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使公司給予的權(quán)力，讓他們遠離貪污和腐敗。從審計對象看，除了審計工作要注重對即將卸任的領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計外，審計人員應(yīng)該將關(guān)注重點放在群眾或者企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門。

2.2對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任要有明確規(guī)定

經(jīng)濟責任審計要對即將卸任的領(lǐng)導干部在任職期間的資產(chǎn)、負債和損益與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進行審計核實，也是了解企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，同時也是對企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任進行評價的基礎(chǔ)。首先明確領(lǐng)導干部在企業(yè)經(jīng)濟活動中的責任和義務(wù)，這樣審計就可以根據(jù)國家法律法規(guī)對領(lǐng)導干部做出的重大經(jīng)濟決策是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，執(zhí)行決策是否執(zhí)行到位等進行審計檢查，明確了這一切的責任后，經(jīng)濟責任審計工作開展就有了明確目標，同時對沒有卸任的領(lǐng)導干部起到監(jiān)督作用。

2.3要控制經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量

經(jīng)濟責任審計關(guān)系到對企業(yè)領(lǐng)導干部和部門的業(yè)績評價，所以審計工作需做到公正、公平、真實地反映企業(yè)領(lǐng)導干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責任，所以審計也就需要一個完善的審計程序來確保審計質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計要按照審計程序進行審計，一般程序為審前準備階段、審計項目實施階段、審計終結(jié)階段。

2.4堅持先審計后離任的原則

領(lǐng)導干部在完成經(jīng)濟責任審計之前不能夠離職，只有在解除任期經(jīng)濟責任情況下，才能晉升或者調(diào)離，如果存在特殊情況，可以先調(diào)動然后進行審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能任命和實質(zhì)性交接，這樣可很好地保證領(lǐng)導干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心地在工作崗位上工作。

2.5注意提高企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的效率

在經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員要提高審計工作效率，要在領(lǐng)導干部離職程序結(jié)束之前完成審計。所以供電企業(yè)審計人員要不斷學習國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身專業(yè)水平，改進經(jīng)濟責任審計方式，通過提高工作效率來保障供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和速度。

2.6把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

經(jīng)濟責任審計是為了離職和上任的領(lǐng)導干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟責任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。審計結(jié)果公開可以提高企業(yè)內(nèi)部決策的科學性，加強整個企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

3　開展任期經(jīng)濟責任審計工作的方法

3.1前期準備

在進行經(jīng)濟責任審計項目前，要做好充分準備工作。在審前準備階段主要是接收和確認委托審計任務(wù)，選派合適人員組成審計組，了解被審計單位基本情況，聽取被審計單位領(lǐng)導干部在其任職期間的述職報告，對企業(yè)內(nèi)部工作計劃、總結(jié)和會計報表等一系列資料進行查閱，了解企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和財務(wù)收支狀況。執(zhí)行初步分析性復(fù)核、初步確定重要性水平、分析審計風險、制定項目審計實施方案、下發(fā)審計通知書、向被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)提出書面承諾要求等工作。同時，審計人員要找好審計工作切入點，進行明確的工作分配，對審計工作日程進行安排，確定最后的完成期限。

3.2實施階段

在審計實施階段，對被審計企業(yè)的會計報表和賬戶余額進行合理、必要的實質(zhì)性測試。審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠審計證據(jù)，同時要做好審計記錄，通過審計記錄與被審計單位交換審計意見，讓被審計單位在審計工作記錄上簽字蓋章，確認審計事項。對有問題的審計記錄編寫審計底稿，底稿中對問題產(chǎn)生的原因、性質(zhì)和企業(yè)負責人應(yīng)承擔的責任進行記錄，為被審計企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任履行情況發(fā)表審計意見提供合理、可靠和有效的審計證據(jù)。

3.3終結(jié)階段

該階段，根據(jù)審計底稿和審計結(jié)果擬定審計報告，在征求被審計企業(yè)領(lǐng)導干部及企業(yè)意見后，向派出審計機關(guān)提交審計報告，出具復(fù)核意見，然后審定審計報告、出具報告，最后歸檔立卷。其中，經(jīng)濟責任審計主要是向企業(yè)最高管理層提交審計工作報告，在審計報告中對被審計人員經(jīng)濟責任進行界定，要按照經(jīng)濟責任的分工原則，在界定經(jīng)濟責任時，對領(lǐng)導人員直接負責的那部分工作承擔直接責任，對領(lǐng)導班子其他成員分工的工作只負責“領(lǐng)導”和“主管責任”。還要正確區(qū)分集體責任和個人責任、前任責任與現(xiàn)任責任、直接責任與間接責任、主管責任與客觀責任。同時正確評價合理與合法的關(guān)系、成績與問題的關(guān)系等。讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導干部和企業(yè)，為任用領(lǐng)導干部提供可靠的參考依據(jù)。

3.4創(chuàng)新審計辦法

要把企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計方向由專注財務(wù)向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，運用先進的ERP審計工具開展財務(wù)、工程、物資、人資等項目審計，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對企業(yè)的全部資金流進行審計和監(jiān)控。還可以實行交叉和聯(lián)合審計，對多個領(lǐng)導干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

郭江平(1964—),女,山西陽泉人,高級會計師,國網(wǎng)陽泉供電公司審計部工作。