□周開紅

我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討

□周開紅

從目前的趨勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計將向?qū)徲嫾夹g(shù)信息化、審計內(nèi)容多元化、審計方法科學(xué)化的方向發(fā)展，而作為現(xiàn)代金融業(yè)的重要支柱——商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)看清形勢，更好地凸顯內(nèi)部審計的重要性。本文將特別探討農(nóng)村地區(qū)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，結(jié)合其現(xiàn)狀和存在的問題，提出有針對性的建議和對策，以此促進(jìn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展，促使商業(yè)銀行健康發(fā)展。

農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；對策研究

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)和構(gòu)成元素，是對內(nèi)部控制的有效性和完整性的必要保障，主要通過重點抽查法和審計評估分析的方法對商業(yè)銀行的財務(wù)進(jìn)行控制和監(jiān)督。近年來，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的不斷進(jìn)步，銀行內(nèi)部的風(fēng)險管理和監(jiān)測的要求也越來越高，因此內(nèi)部審計的開展就非常必要。然而在內(nèi)部審計過程中，仍然存在很多漏洞和風(fēng)險，這就需要管理層給予高度重視，并找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，積極應(yīng)對，規(guī)避風(fēng)險，提高財務(wù)的可靠性和準(zhǔn)確性。

1　我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1.1審計內(nèi)容的發(fā)展趨勢

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括五個方面。首先是立足于維護(hù)股東的權(quán)益，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權(quán)結(jié)構(gòu)有了明顯的變化，因此需要內(nèi)部審計來加強(qiáng)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農(nóng)村商業(yè)銀行利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)注重對經(jīng)濟(jì)效益的審計。第三，堅持風(fēng)險管理的原則，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、和風(fēng)險規(guī)避的流程對農(nóng)村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、新的經(jīng)營領(lǐng)域等進(jìn)行內(nèi)部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，比如在領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離崗位或崗位變動時就需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計。最后，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進(jìn)行審計。

1.2審計方法的發(fā)展趨勢

隨著科技的進(jìn)步，內(nèi)部審計的方法也需要進(jìn)行革新。首先是建設(shè)內(nèi)部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內(nèi)部的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內(nèi)部審計的效率。其次是內(nèi)部審計的信息網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，通過相關(guān)軟件的歸納分析對相關(guān)財務(wù)問題進(jìn)行審計，從而簡化內(nèi)部審計的工作。

1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢

在以往內(nèi)部審計的定位中，內(nèi)部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責(zé)，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內(nèi)部審計的作用已不僅僅局限于財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進(jìn)行內(nèi)部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機(jī)構(gòu)就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達(dá)的時代，內(nèi)部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導(dǎo)向的作用。

2　我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1.1內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年發(fā)布《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》，在文件中明確了內(nèi)部審計的職責(zé)和職權(quán)的相關(guān)問題。2013年又發(fā)布了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容。這些制度的發(fā)布和實施有效規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的操作流程和方式，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引方向。

2.1.2內(nèi)部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系系統(tǒng)。從內(nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)來看，我國農(nóng)村商業(yè)銀行已成立了專門的內(nèi)部審計部門。在實際的建設(shè)情況中，審計部門一般設(shè)立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負(fù)責(zé)，在行政職能上對銀行行長負(fù)責(zé)，在各分行下設(shè)分管的審計部門。在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計相比會計師事務(wù)所審計來說，更注重于財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。在審計手段和方式上，內(nèi)部審計已逐步開始利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無紙化審計操作。

2.2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

2.2.1審計部門管理機(jī)制不完善。由于管理機(jī)制不完善，審計職能與業(yè)務(wù)職能的分工不明確，導(dǎo)致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內(nèi)部審計的職能得不到發(fā)揮。

2.2.2內(nèi)部審計計算機(jī)系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機(jī)構(gòu)的地位得到公司章程的認(rèn)可，并且直接對董事會負(fù)責(zé),這樣確保了內(nèi)部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進(jìn)行內(nèi)部審計計算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預(yù)留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導(dǎo)致審計關(guān)聯(lián)復(fù)雜,數(shù)據(jù)分散,結(jié)構(gòu)不清晰,成為阻礙內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的主要因素。在計算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導(dǎo)致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時代發(fā)展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應(yīng)付未來內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計信息化平臺的發(fā)展。

2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進(jìn)行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務(wù)活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。

2.3.4審計部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務(wù)的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程，然后結(jié)合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關(guān)的法律知識、審計方法、一定的計算機(jī)技能以及財務(wù)專業(yè)知識，除此之外，應(yīng)當(dāng)具備較好的分析能力和表達(dá)能力，能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進(jìn)行科學(xué)分析和準(zhǔn)確表達(dá)。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務(wù)知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計工作需要。

3　改善我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

3.1完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度

在銀監(jiān)會等相關(guān)部門的引導(dǎo)下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務(wù)活動的風(fēng)險控制的效率。另外，作為內(nèi)部審計部門的管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計工作規(guī)范進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，做到內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。

3.2加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計和風(fēng)險控制意識

內(nèi)部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計的重視度。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根基國際金融市場的變化，并結(jié)合我國相關(guān)政策的發(fā)布和實施對內(nèi)部審計的風(fēng)險控制進(jìn)行調(diào)整，從而加強(qiáng)對風(fēng)險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是在引進(jìn)新型項目和業(yè)務(wù)或者面臨新的市場環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計員工作及時的、對應(yīng)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，提高風(fēng)險意識和責(zé)任感提高對風(fēng)險的控制力。

3.3提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)

審計工作人員作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主體，應(yīng)當(dāng)具備達(dá)標(biāo)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。商業(yè)銀行在招聘人員時，應(yīng)當(dāng)重視對優(yōu)秀的專業(yè)人才的引進(jìn)，重視對上崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定相關(guān)獎懲制度提高內(nèi)部審計部門的整體素質(zhì)，而銀行作為招聘方可以通過優(yōu)越的待遇等條件吸引人才。

結(jié)束語

伴隨我國農(nóng)村商業(yè)銀行的進(jìn)步和發(fā)展，對內(nèi)部審計水平也提出了新的要求，因此對內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化探討十分必要，只有良好的內(nèi)部審計才能保證農(nóng)村商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：江蘇灌云農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

[1]李亞鵬,廉鵬飛.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計未來發(fā)展的趨勢[J].時代金融（下旬）,2013(8):21-22

[2]楊萍.淺析農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計現(xiàn)狀[J].新經(jīng)濟(jì),2014(34):119

[3]付偉忠.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的有效性探索[J].新西部（中旬刊）,2013(3):55,57政府的行政管理體制改革過程當(dāng)中要確保政府信息的公開、透明。政府在發(fā)揮職能的過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定對相對人公開必要的信息，對于一些關(guān)系到國家機(jī)密等有限信息，可以分層次地公開，對于一些不屬于國家重大機(jī)密但達(dá)到了某種權(quán)限的信息可以有限制性、權(quán)限性的公開。

1004-7026（2015）03-0076-02中國圖書分類號：F830.33

A