●風(fēng)力發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策有哪些?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅［2015］74號）規(guī)定，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

●企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，分次收取貨款的，何時交納消費稅？

答：根據(jù)《消費稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第51號令）第八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

●納稅人已按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款，但經(jīng)核實上述外購應(yīng)稅消費品未繳納消費稅的，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項消費稅審批事項后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第39號）第一條規(guī)定，納稅人以外購、進(jìn)口、委托加工收回的應(yīng)稅消費品（以下簡稱外購應(yīng)稅消費品）為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實上述外購應(yīng)稅消費品未繳納消費稅的，納稅人應(yīng)將已抵扣的消費稅稅款,從核實當(dāng)月允許抵扣的消費稅中沖減。

●增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中誤遞，致使發(fā)票沒有在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證，能否抵扣？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）對逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題作了如下規(guī)定：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●小規(guī)模納稅人僅享受月銷售額不超過三萬元的增值稅免稅，是否需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第23號）第二條規(guī)定，僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報明細(xì)表。

(5)鑄石板。鑄石分為普通鑄石和微晶鑄石。鑄石有良好的耐磨、耐腐蝕性能，其耐磨性能比鋼板、鑄鐵高幾倍至十余倍，有耐磨王之稱。特別是在高溫、高壓、酸堿介質(zhì)、磨損介質(zhì)作用下的設(shè)備，使用鑄石板，可以大大提高設(shè)備壽命和工作性能。

●企業(yè)銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，應(yīng)符合哪些條件才能享受增值稅即征即退政策嗎？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅［2015］73號）第二條規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)同時符合下列條件：（一）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。（二）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（三）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。同時，該《通知》第四條還規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應(yīng)納稅額。未按規(guī)定單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

●餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的可以申請不登記為增值稅一般納稅人嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）中的規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

●勞務(wù)派遣單位安排殘疾人去其他單位就業(yè)，能否享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）第一條規(guī)定，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2007］92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

●增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級后，納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)如何標(biāo)識？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）第二條第五款規(guī)定，納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

●減按5%的稅率征收車輛購置稅的條件是什么？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅［2015］104號）第一條規(guī)定，自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。

●職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39號）第二條規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

●房改后，職工住宅用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題批復(fù)》（國稅函［2001］659號）第三條規(guī)定，對應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過戶手續(xù)，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對未辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

●非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）第一條第五款規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

●集體土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅［2006］56號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

●經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅［2006］186號）第三條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

●林場中度假村等休閑娛樂場所用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅［2006］186號）第四條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

●索道公司經(jīng)營用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅［2008］152號）第二條規(guī)定，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)新購買的商品房，從何時起計征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第二條第一款規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)購買的存量房，從何時起計征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）第二條第二款規(guī)定，購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

●企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓后，該辦公樓當(dāng)年的房產(chǎn)稅是否繼續(xù)繳納？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅［2008］152號）第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

因此，企業(yè)如將辦公樓轉(zhuǎn)讓，其房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截至到該房產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化的當(dāng)月。