誠(chéng)卉

從今年1月1日起，將有一系列重要的稅收新政實(shí)施，對(duì)財(cái)稅工作和企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)工作影響很大，為了讓廣大財(cái)稅干部和廣大納稅人準(zhǔn)確把握這些新政策，現(xiàn)將其進(jìn)行了整理歸集，供大家參考。

一、實(shí)行新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

2014年11月3日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)），自2015年1月1日施行。

調(diào)整修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，將申報(bào)表由原來的17張?jiān)黾拥?1張?？傮w上還是延用現(xiàn)行申報(bào)表的思路設(shè)計(jì)而成。這次新申報(bào)表在1張主表基礎(chǔ)上設(shè)置了多層次多架構(gòu)的附表，修訂后的申報(bào)表共41張。新申報(bào)表采取以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，并計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅款的方法，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表，以及收入費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表等附表。新申報(bào)表結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理，信息更為豐富完整，能夠較為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為稅務(wù)部門開展后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收政策評(píng)估提供了基礎(chǔ)信息。修訂后的新申報(bào)表有以下特點(diǎn)：

一是架構(gòu)合理。新申報(bào)表采取圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報(bào)，又可以手工填寫。每張表既能獨(dú)立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又是與主表相互關(guān)聯(lián)，層級(jí)分明，內(nèi)容清晰，填報(bào)便捷。二是信息量豐富。新申報(bào)表中既有會(huì)計(jì)信息，又有稅會(huì)差異情況，同時(shí)還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進(jìn)行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風(fēng)險(xiǎn)等分析提取信息、數(shù)據(jù)。三是注重主體，繁簡(jiǎn)適度。申報(bào)表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報(bào)，不涉及的，就無需填報(bào)，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報(bào)4張~5張就可以，比之前更加簡(jiǎn)化、便捷。另外，新申報(bào)表還有一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，就是能幫助納稅人化解風(fēng)險(xiǎn)，把日常工作中，征納雙方容易忽視的稅法細(xì)節(jié)，以表格的形式展現(xiàn)出來，以提醒納稅人防范風(fēng)險(xiǎn)。比如：企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表、政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表和專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表等相關(guān)附表。這些都是納稅人最容易忽略的涉稅細(xì)節(jié)，修訂后的申報(bào)表把這些涉稅事項(xiàng)單獨(dú)以表格的形式羅列出來，起到提醒、提示作用，最大減少納稅人所得稅匯算清繳差錯(cuò)率，從而，避免了納稅人在所得稅匯算清繳以后，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

此次推行新申報(bào)表，稅務(wù)總局從減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)和全國(guó)征管統(tǒng)一要求出發(fā)，將資產(chǎn)損失、政策性搬遷、企業(yè)重組等一些特殊業(yè)務(wù)需要納稅人報(bào)送的資料盡量精簡(jiǎn)并納入申報(bào)體系，實(shí)現(xiàn)了表證單書的適當(dāng)精簡(jiǎn)和規(guī)范統(tǒng)一。同時(shí)取消了有關(guān)涉稅事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶核查。新申報(bào)表實(shí)際上減少了企業(yè)日常報(bào)送資料的頻率和數(shù)量，避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)企業(yè)核查納稅情況，符合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的要求，有利于為企業(yè)減負(fù)，也有利于簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。

二、明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益征收個(gè)稅

2014年12月7日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)），將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱辦法）予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。

現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個(gè)人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅?！掇k法》明確了這一征收政策?！掇k法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法征收20%的個(gè)人所得稅。

《辦法》主要是規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中征、納雙方的權(quán)利、義務(wù)，在延續(xù)原有規(guī)定主要框架的基礎(chǔ)上，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方及被投資企業(yè)的權(quán)利義務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的確認(rèn)等方面全面升級(jí)了對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的管理。這將對(duì)未來涉及自然人股東的投資和并購(gòu)交易產(chǎn)生重大影響。

《辦法》規(guī)定非常全面，對(duì)出售股權(quán)、公司回購(gòu)股權(quán)、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售的股權(quán)、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)抵償債務(wù)，以及其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為均為納稅對(duì)象，應(yīng)該說是史無前例的全覆蓋。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，新的股權(quán)交易形式不斷涌現(xiàn)，交易內(nèi)容日趨豐富多樣，社會(huì)各界對(duì)完善和升級(jí)現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的訴求頗為強(qiáng)烈。近年來，土地使用權(quán)、房產(chǎn)、探礦權(quán)等資產(chǎn)或資源的價(jià)格出現(xiàn)大幅增值。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)都是以歷史成本進(jìn)行計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理。如果被投資企業(yè)擁有土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)，但對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格僅以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)作為衡量轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低的標(biāo)準(zhǔn)，則可能導(dǎo)致嚴(yán)重低估被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值，并使避稅成為可能。為堵塞這一漏洞，《辦法》規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應(yīng)以股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(而非賬面價(jià)值)為標(biāo)準(zhǔn)來衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低。

三、小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加等五項(xiàng)政府性基金

2014年12月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2014〕122號(hào)），規(guī)定自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對(duì)于小微企業(yè)來說，即將到來的2015年是值得期待的。為落實(shí)11月中旬國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上為小微企業(yè)減負(fù)添力舉措。2014年10月31日，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》中指出，認(rèn)真落實(shí)已經(jīng)出臺(tái)的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要研究出臺(tái)繼續(xù)支持的政策。財(cái)稅122號(hào)文件正是響應(yīng)國(guó)務(wù)院意見，有關(guān)部門發(fā)布的跟進(jìn)政策。對(duì)眾多的小型、微型企業(yè)是一個(gè)重大利好。

財(cái)稅〔2014〕122號(hào)通知規(guī)定，從2015年1月1日起到2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額3萬及不超過3萬，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額9萬及不超過9萬元的小微企業(yè)納稅人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，并對(duì)滿足條件的小微企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金。在很多生存困難的小微企業(yè)看來，這些減免措施非常值得期待。

繳納義務(wù)人的概念，不是122號(hào)文的新提法，只是以前會(huì)計(jì)人員接觸該概念較少而已。繳納義務(wù)人指的是政府性基金，如教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等費(fèi)用和基金的繳費(fèi)人。納稅義務(wù)人，指的是依法繳納各項(xiàng)稅款的納稅人。文件中提到的政府性基金繳納義務(wù)人，沒有限定為小微企業(yè)，也沒有限定為一般納稅人。所以可以理解為既包括增值稅小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。這里要提請(qǐng)注意，就是已享受三萬以下銷售額或營(yíng)業(yè)額免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策，但繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，比如賣金銀首飾的小規(guī)模納稅人，就不適用122號(hào)文，不得免征上述各項(xiàng)基金政府性基金。

水利建設(shè)基金，在不同的地方叫法不同，有的叫堤圍費(fèi)、有的交河道維護(hù)建設(shè)費(fèi)，都是同一收費(fèi)項(xiàng)目，屬于省級(jí)管理權(quán)限的政府性基金。

在我國(guó)境內(nèi)，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位（含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，其中從事廣告業(yè)的企業(yè)從2013年8月1日“營(yíng)改增”后，已經(jīng)屬于增值稅納稅人。此外122號(hào)文還規(guī)定自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

免征上述政府性基金后，有關(guān)部門依法履行職能和事業(yè)發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)，由同級(jí)財(cái)政預(yù)算予以統(tǒng)籌安排。改革開放已經(jīng)36年了，國(guó)家累積了眾多紅利，此次釋放給為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)的眾多小微企業(yè)一部分，可謂是順應(yīng)民心之善舉。國(guó)家在前期已對(duì)小微企業(yè)減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅基礎(chǔ)上，進(jìn)一步免征有關(guān)政府性基金，有利于減輕小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，為其發(fā)展提供更寬松的環(huán)境，從而鼓勵(lì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)。

四、港澳CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

2014年12月2日，海關(guān)總署出臺(tái)《關(guān)于公布2015年1月1日起港澳CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2014年第87號(hào)），明確了2015年1月1日起港澳CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)事宜。

根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（簡(jiǎn)稱“香港CEPA”）和《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（簡(jiǎn)稱“澳門CEPA”）及其相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，海關(guān)總署制定《2015年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》、《2015年1月1日起澳門CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》和《香港CEPA項(xiàng)下零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)修改表》。

《2015年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》和《2015年1月1日起澳門CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》使用簡(jiǎn)化的貨物名稱，并自2015年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門享受零關(guān)稅貨物的范圍與2014年《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中相應(yīng)稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍一致。

《香港CEPA項(xiàng)下零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)修改表》對(duì)海關(guān)總署公告2011年第82號(hào)附件1《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表（2012年版）》所列的“其他制作或保藏的牛肉、雜碎及血”（稅則號(hào)列16025090）、“其他焊接機(jī)器及裝置”（2012年稅則號(hào)列為85158000）的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。其中，稅則號(hào)列85158000于2014年拆分為稅則號(hào)列85158010和85158090，此次原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)修改僅涉及稅則號(hào)列85158090。修改后的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)自2015年1月1日起執(zhí)行。

五、試行《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本

2014年11月17日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)系統(tǒng)作風(fēng)建設(shè)"鞏固深化拓展"主題活動(dòng)方案》的通知（稅總發(fā)〔2014〕137號(hào)），規(guī)定2015年1月1日起，試行《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本；及時(shí)開展《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》落地情況檢查。

《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本是1.0版本的升級(jí)完善。主要立足辦稅服務(wù)廳的前臺(tái)服務(wù)，對(duì)稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)和文明服務(wù)9大類納稅服務(wù)服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)范。

《納稅服務(wù)規(guī)范》是國(guó)家稅務(wù)總局全面貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)要求、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措，借鑒了國(guó)際納稅服務(wù)的有效做法，參考了我國(guó)服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，匯集了全國(guó)稅務(wù)部門開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的一系列創(chuàng)新成果。

《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)分為以下5五方面進(jìn)行要求：1.業(yè)務(wù)描述：簡(jiǎn)要說明服務(wù)事項(xiàng)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.報(bào)送資料：辦理服務(wù)事項(xiàng)需要納稅人報(bào)送的各項(xiàng)涉稅文書以及相關(guān)資料。3.流程圖：描述服務(wù)事項(xiàng)的服務(wù)節(jié)點(diǎn)和過程，是對(duì)服務(wù)規(guī)范文字描述的重要補(bǔ)充。4.基本規(guī)范：基于現(xiàn)行制度規(guī)定和征管流程，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以且應(yīng)該做到基礎(chǔ)性服務(wù)規(guī)范。5.升級(jí)規(guī)范：按照稅收現(xiàn)代化規(guī)劃部署制定的提升性服務(wù)規(guī)范。當(dāng)前的升級(jí)規(guī)范將成為以后的基本規(guī)范。規(guī)范具體，可操作性強(qiáng)，讓稅務(wù)干部辦理日常業(yè)務(wù)有章可循，讓納稅人辦稅一目了然，充分體現(xiàn)了以納稅人為中心、視納稅人為客戶的服務(wù)理念。

《納稅服務(wù)規(guī)范》既可為納稅人辦稅提供具體指引，也對(duì)稅務(wù)干部開展納稅服務(wù)做出了基本規(guī)定，體現(xiàn)了最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務(wù)人的要求。真正做到以規(guī)范為標(biāo)尺，一把尺子對(duì)待納稅人，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)納稅人，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。

《納稅服務(wù)規(guī)范》將不斷升級(jí)完善。計(jì)劃2016年年底前形成3.0版本，2017年1月1日起在全國(guó)正式實(shí)施。

六、印發(fā)稅務(wù)稽查案卷及電子文件管理規(guī)范

2014年10月23日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》的通知（稅總發(fā)〔2014〕127號(hào)），規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行。

《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》規(guī)定稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)文件材料的收集、整理、歸檔應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行。稅務(wù)稽查案卷電子文件管理應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：一是統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，集中保存，規(guī)范管理；二是對(duì)電子文件取得、形成、處理、傳輸、存儲(chǔ)、利用、銷毀等實(shí)行全過程管理，確保電子文件始終處于受控狀態(tài)；三是方便利用，提供分層次、分類別共享應(yīng)用；四是依照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，采取有效技術(shù)手段和管理措施，確保電子文件信息安全。

對(duì)確定稅務(wù)稽查的對(duì)象和事項(xiàng)，稽查局應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)稽查案卷，將稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等相關(guān)工作情況記錄納入案卷管理。稅務(wù)稽查事項(xiàng)辦理過程中取得或者形成的證據(jù)材料、相關(guān)文書、文件以及其他記錄等材料（以下簡(jiǎn)稱文件材料），應(yīng)當(dāng)裝入臨時(shí)稅務(wù)稽查案卷，填寫文件材料交接清單。文件材料交接清單應(yīng)當(dāng)編寫目錄，注明序號(hào)。

具有文獻(xiàn)價(jià)值的稅務(wù)稽查案卷電子文件和紙質(zhì)案卷電子版本，由稅務(wù)局檔案管理部門負(fù)責(zé)人和稽查局局長(zhǎng)簽報(bào)所屬稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以永久保存，不與其相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)案卷同步銷毀。

收集稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

收集電子文件應(yīng)當(dāng)同時(shí)制作記錄每份電子文件的元數(shù)據(jù)、背景信息的電子文件登記表；收集的電子文件同時(shí)存在相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)或者其他載體形式的文件的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)容、相關(guān)說明及描述上保持一致；收集具有永久保存價(jià)值的文本或者圖形形式的電子文件，應(yīng)當(dāng)制成紙質(zhì)文件或者縮微品等；收集只有電子簽名的電子文件，應(yīng)當(dāng)盡量同時(shí)收集具有法律效力的非電子簽名；收集記錄重要文件的修改過程和辦理情況、有查考價(jià)值的電子文件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收集電子文件及其電子版本的定稿；收集在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中處于流轉(zhuǎn)狀態(tài)，暫時(shí)無法確定其保管責(zé)任的電子文件，應(yīng)當(dāng)采取捕獲措施，集中暫存在符合安全要求的電子文件存儲(chǔ)器中，以防散失。

收集套用統(tǒng)一模板的電子文件，在保證能夠恢復(fù)原形態(tài)的情況下，其內(nèi)容信息可脫離套用模板進(jìn)行存儲(chǔ)，被套用模板作為電子文件的元數(shù)據(jù)保存；收集電子文件一般不加密；加密的，應(yīng)當(dāng)將密鑰同時(shí)歸檔；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行和信息處理過程中涉及的與電子文件處理有關(guān)的參數(shù)、管理數(shù)據(jù)等，應(yīng)當(dāng)與電子文件一并收集。

稅務(wù)稽查案卷電子文件可以采用在線或者離線存儲(chǔ)。在線存儲(chǔ)應(yīng)當(dāng)使用專用存儲(chǔ)服務(wù)器，實(shí)行電子文件在線管理。傳遞、保管、利用、銷毀稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定，采取相應(yīng)的安全保密措施。

七、對(duì)78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

2014年8月28日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口鋼材保稅政策的補(bǔ)充通知（財(cái)關(guān)稅〔2014〕54號(hào)），規(guī)定自2015年1月1日起，對(duì)加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口上述78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，適當(dāng)延長(zhǎng)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口鋼材保稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2014]37號(hào)）中首批取消78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口保稅政策的過渡期。即：自2015年1月1日起，對(duì)加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口對(duì)國(guó)內(nèi)完全能夠生產(chǎn)、質(zhì)量能夠滿足下游加工企業(yè)需要的進(jìn)口熱扎板、冷扎板、窄帶鋼、棒線材、型材、鋼鐵絲、電工鋼等78個(gè)稅號(hào)的鋼材產(chǎn)品78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對(duì)2014年12月31日前簽訂的合同，且在2015年6月30日前實(shí)際進(jìn)口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。取消加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口保稅，有利于鋼材加工企業(yè)轉(zhuǎn)向采購(gòu)國(guó)內(nèi)鋼材，有助于鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能消化，對(duì)國(guó)內(nèi)鋼企而言為利好。

八、進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整

2014年12月12日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布《2015年關(guān)稅實(shí)施方案》（稅委會(huì)〔2014〕32號(hào)），自2015年1月1日起實(shí)施。

為認(rèn)真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神，充分發(fā)揮關(guān)稅對(duì)統(tǒng)籌國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和資源的引導(dǎo)作用，支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議并報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年1月1日起，我國(guó)將對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整。

為優(yōu)化進(jìn)口結(jié)構(gòu)，更好地滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和人民群眾生活需要，2015年我國(guó)將對(duì)部分進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率。其中，首次實(shí)施進(jìn)口暫定稅率和進(jìn)一步降低稅率的產(chǎn)品包括光通信用激光器、全自動(dòng)銅絲焊接機(jī)等先進(jìn)制造業(yè)所需的設(shè)備、零部件；電動(dòng)汽車用電子控制制動(dòng)器等有利于節(jié)能減排的環(huán)保設(shè)備；乙烯、鎳鐵等國(guó)內(nèi)生產(chǎn)所需的能源資源性產(chǎn)品；降脂原料藥、夏威夷果、相機(jī)鏡頭等藥品和日用消費(fèi)品。同時(shí)，統(tǒng)籌考慮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)發(fā)展和市場(chǎng)情況，對(duì)制冷壓縮機(jī)、汽車收音機(jī)、噴墨印刷機(jī)等商品不再實(shí)施進(jìn)口暫定稅率，適當(dāng)提高天然橡膠等商品的暫定稅率水平。

2015年繼續(xù)對(duì)小麥等7種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥的進(jìn)口實(shí)施關(guān)稅配額管理，并對(duì)尿素等3種化肥實(shí)施1%的暫定配額稅率。對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實(shí)施滑準(zhǔn)稅，稅率不變。

2015年我國(guó)繼續(xù)以暫定稅率的形式對(duì)煤炭、原油、化肥、鐵合金等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。根據(jù)國(guó)內(nèi)化肥、煤炭供需情況的變化，適當(dāng)調(diào)整化肥出口關(guān)稅，對(duì)氮肥、磷肥實(shí)施全年統(tǒng)一的出口關(guān)稅稅率，適當(dāng)降低煤炭產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率。

2015年依據(jù)我國(guó)與有關(guān)國(guó)家或地區(qū)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，繼續(xù)對(duì)原產(chǎn)于東盟各國(guó)、智利、巴基斯坦、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、韓國(guó)、印度、斯里蘭卡、孟加拉、瑞士、冰島等國(guó)家的部分進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)施協(xié)定稅率，部分稅率水平進(jìn)一步降低。在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，對(duì)原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。根據(jù)海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議，對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。對(duì)原產(chǎn)于埃塞俄比亞、也門、蘇丹等41個(gè)國(guó)家的部分商品實(shí)施特惠稅率，其中對(duì)埃塞俄比亞等24個(gè)國(guó)家的97%稅目商品實(shí)施零關(guān)稅特惠稅率。

為適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)進(jìn)出口管理的需要，2015年對(duì)進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后，2015年我國(guó)稅則稅目總數(shù)將由8277個(gè)增加到8285個(gè)。

九、新環(huán)保法正式實(shí)施增加有關(guān)稅收規(guī)定

2014年4月24日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第八次會(huì)議表決通過了修訂后的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》。同日，習(xí)近平簽署中華人民共和國(guó)主席令，公布修訂后的環(huán)境保護(hù)法，自2015年1月1日起施行。修訂后的《環(huán)境保護(hù)法》對(duì)支持和促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的稅收制度作出原則性的規(guī)定，其中，特別對(duì)征收環(huán)境保護(hù)稅問題作出規(guī)定。這也是環(huán)境保護(hù)法自1989年頒布實(shí)施以來，首次通過修法在該法條文中增加有關(guān)稅收的規(guī)定。

修訂后的環(huán)境保護(hù)法第二十一條規(guī)定，國(guó)家采取財(cái)政、稅收、價(jià)格、政府采購(gòu)等方面的政策和措施，鼓勵(lì)和支持環(huán)境保護(hù)技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第二十二條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，在污染物排放符合法定要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步減少污染物排放的，人民政府應(yīng)當(dāng)依法采取財(cái)政、稅收、價(jià)格、政府采購(gòu)等方面的政策和措施予以鼓勵(lì)和支持。第四十三條中規(guī)定，依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費(fèi)。

隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和法制建設(shè)的不斷深入，我國(guó)的法律也在由單一內(nèi)容向綜合的方向發(fā)展，環(huán)境保護(hù)法的此次修訂恰恰體現(xiàn)了這一趨勢(shì)。其中最為明顯的，就是能夠從中看到環(huán)境保護(hù)與稅收的交叉和銜接。

當(dāng)前我國(guó)環(huán)境保護(hù)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，公眾對(duì)藍(lán)天、綠地和凈水提出了更為迫切的需求，必須采取多部門、多種手段配合的方式，才能促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)財(cái)政、稅收制度在這方面是必不可少的，而此次修法中提到的環(huán)境保護(hù)稅恰恰是一項(xiàng)非常重要的支撐性政策。過去，我國(guó)實(shí)行的是排污收費(fèi)制度，而今后將要開征環(huán)境保護(hù)稅，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”，通過稅收的強(qiáng)制性進(jìn)一步促進(jìn)環(huán)境保護(hù)工作，此次修法再次強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)。稅收取之于民、用之于民。因此，每一項(xiàng)稅收制度和法律的制定、出臺(tái)，包括環(huán)境保護(hù)稅的立法和開征，都應(yīng)充分體現(xiàn)民意。