●企業(yè)出口集裝箱，運(yùn)到境內(nèi)指定貨場(chǎng)尚未出境的，是否可以辦理（退）免稅?

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)出口集裝箱有關(guān)退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第59號(hào)）規(guī)定，企業(yè)出口給外商的新造集裝箱，交付到境內(nèi)指定堆場(chǎng)，并取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），同時(shí)符合其他出口退（免）稅規(guī)定的，準(zhǔn)予按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退（免）稅。2014年及以后年度出口的，適用本公告。

●小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，按照《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅［2013］52號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅［2014］71號(hào)）的規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

●企業(yè)接受股東贈(zèng)予的一批設(shè)備，是否確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定，（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

●新辦企業(yè)當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)，可否享受小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第三條第三款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

●電信企業(yè)提供電信服務(wù)時(shí)，贈(zèng)送用戶的終端或充值卡，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2014]43號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

●農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅政策是怎樣的？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2008］81號(hào)）的規(guī)定為：

一、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

四、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

●武漢市國(guó)稅局“同城通辦”服務(wù)包括哪些涉稅事項(xiàng)？

答：根據(jù)《武漢市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅業(yè)務(wù)“同城通辦”的公告》（武漢市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)）規(guī)定，武漢市國(guó)家稅務(wù)局自2014年8月1日起，在全市范圍內(nèi)推行涉稅業(yè)務(wù)“同城通辦”,“同城通辦”涉稅業(yè)務(wù)范圍包括：申報(bào)征收、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票驗(yàn)舊及購(gòu)新、報(bào)稅認(rèn)證、稅收證明、納稅咨詢、資料發(fā)放等八大類涉稅業(yè)務(wù)。

●企業(yè)向境外公司提供會(huì)展服務(wù)，但是款項(xiàng)由境外公司在境內(nèi)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)直接支付給了境內(nèi)企業(yè)，該筆收入是否可以免繳增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國(guó)民用航空局清算中心、中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

（二）納稅人向境外關(guān)聯(lián)單位提供跨境服務(wù)，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●公司是否需要對(duì)取得的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查驗(yàn)之后才能入賬？

答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第30號(hào)）第七條規(guī)定，自2013年4月1日起，單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性。單位和個(gè)人取得其他發(fā)票的，同樣可通過稅務(wù)網(wǎng)站等查驗(yàn)發(fā)票信息，辨別發(fā)票真?zhèn)?。不符合?guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

●向出口加工區(qū)內(nèi)單位提供的廣告服務(wù)，是否可以免征增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

●耕地占用稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第三條規(guī)定，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

●耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

●哪些情形可以免征耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設(shè)施占用耕地；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

●建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、農(nóng)田水利用地等其他農(nóng)用地的，是否繳納耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第十四條規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

●納稅人臨時(shí)占用耕地是否繳納耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第十三條規(guī)定，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

●武漢市耕地占用稅計(jì)稅面積是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號(hào)）規(guī)定，耕地占用稅計(jì)稅面積以國(guó)土管理部門確定的納稅人占用農(nóng)用地面積為準(zhǔn)。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

●武漢市耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號(hào)）規(guī)定，武漢市耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)在國(guó)土管理部門核準(zhǔn)《征收土地補(bǔ)償安置審批書》和《征收土地補(bǔ)償安置方案》后，發(fā)放《建設(shè)用地批準(zhǔn)書》之前。

●武漢市耕地占用稅納稅義務(wù)時(shí)間是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號(hào)）規(guī)定，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到國(guó)土管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。武漢市具體明確為：國(guó)土管理部門在納稅人填報(bào)的《耕地占用稅納免稅申報(bào)表》上簽署意見的當(dāng)天。

●武漢市耕地占用稅納稅期限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號(hào)）規(guī)定，納稅人應(yīng)從國(guó)土管理部門在《耕地占用稅納免稅申報(bào)表》上簽署意見之日起，30內(nèi)向土地坐落所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。納稅人未能在上述期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。

●武漢市納稅人在辦理耕地占用稅減免申報(bào)時(shí)需要提交哪些資料？

答：根據(jù)《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范耕地占用稅稅款征收與減免稅管理工作流程的通知》（武地稅發(fā)［2008］144號(hào)）規(guī)定，納稅人辦理耕地占用稅減免申報(bào)，需提交書面情況說明并提供下列資料：1、《耕地占用稅納免稅申報(bào)表》（由國(guó)土管理部門出具核實(shí)意見并蓋章）；2、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件（查驗(yàn)原件，留存復(fù)印件）；3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等單位性質(zhì)證明文件（查驗(yàn)原件，留存復(fù)印件）；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況要求提供的其他相關(guān)證明資料。

（武漢市國(guó)、地稅局納服處解答）