◇王文婷

信息化背景下內(nèi)控制度的構(gòu)建

◇王文婷

10.13999/j.cnki.scyj.2015.05.022

信息技術(shù)如今被廣泛應(yīng)用到企業(yè)各個(gè)部門，使企業(yè)的內(nèi)部控制受到信息化、網(wǎng)絡(luò)化的巨大影響。在信息化實(shí)施較好的企業(yè)，信息系統(tǒng)集成較好，信息共享程度高，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。與此同時(shí)，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的分工控制在信息化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中大部分失去了作用，對(duì)會(huì)計(jì)處理過程中舞弊的防止與揭露變得更加困難，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理結(jié)果的正確性更多地依賴于內(nèi)部控制制度的完善，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高要求。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保全資產(chǎn)的完整安全、保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠、確保經(jīng)營(yíng)政策的實(shí)行、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果，而在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法。

二、信息化有利于企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制

1.信息搜集的方式多樣化，渠道廣泛化，內(nèi)容全面化

在進(jìn)行信息搜集時(shí)，計(jì)算機(jī)可根據(jù)用戶的事先設(shè)置，自動(dòng)獲取相關(guān)的會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)。同時(shí)還有人工和計(jì)算機(jī)混合的方式，即財(cái)務(wù)人員分析原始憑證后將會(huì)計(jì)信息輸入計(jì)算機(jī)的同時(shí)，又通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)接收憑證數(shù)據(jù)。

在信息化環(huán)境下，信息搜集渠道不僅僅是賬務(wù)處理子系統(tǒng)還包括人力資源子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)等，甚至于企業(yè)外部的海關(guān)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等均能獲取各類電子憑證數(shù)據(jù)并且保存在企業(yè)信息系統(tǒng)當(dāng)中。信息搜集的內(nèi)容不僅僅局限于財(cái)務(wù)信息，還涵蓋了大部分非財(cái)務(wù)信息。

2.信息處理的自動(dòng)化、客觀化、規(guī)范化

在信息化環(huán)境下，用戶輸入憑證后，計(jì)算機(jī)通過運(yùn)行模塊自動(dòng)進(jìn)行過賬、轉(zhuǎn)賬、匯總、輸出報(bào)表等一系列的工作。企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件是按照國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度，根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程編寫的應(yīng)用程序，大部分軟件都提供了二次輸入、對(duì)照檢查、平衡校驗(yàn)、憑證審核等功能，以保證數(shù)據(jù)規(guī)范。

3.信息輸出的即時(shí)性、便捷性

在計(jì)算機(jī)條件下，賬表數(shù)據(jù)以數(shù)據(jù)庫文件形式保存，可以設(shè)置一個(gè)甚至多個(gè)，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)要求設(shè)置查詢?nèi)掌?、科目等條件進(jìn)行篩選，通過屏幕輸出或者打印輸出。常用的賬表輸出可以采用系統(tǒng)自帶模板，非?？旖?，不常用的賬表可以由用戶自行設(shè)計(jì)。

三、信息化給內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)

1.數(shù)據(jù)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)或軟件開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

如果輸入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)未經(jīng)審核，存在錯(cuò)漏，即使程序運(yùn)行無誤，輸出的會(huì)計(jì)信息也會(huì)失真。軟件開發(fā)過程中應(yīng)用程序的設(shè)計(jì)編寫不當(dāng)，也會(huì)使財(cái)務(wù)軟件難以正確處理數(shù)據(jù)。

2.數(shù)據(jù)保密性的威脅

財(cái)務(wù)軟件本身設(shè)置不善或者黑客病毒的攻擊，都可能成為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性受到威脅的致命原因。授權(quán)不當(dāng)會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全埋下隱患。

3.技術(shù)人員越軌的風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)人員參與了軟件設(shè)計(jì)，有可能利用程序漏洞對(duì)信息實(shí)施修改、盜取而使數(shù)據(jù)受到損害。

四、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

信息化的發(fā)展使企業(yè)內(nèi)部控制工作變得更加及時(shí)有效，范圍更加廣泛，如果企業(yè)內(nèi)部控制工作跟不上信息化的步伐，將威脅到整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。針對(duì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，筆者提出如下建議：

1.提升管理者的素質(zhì)

管理者的意識(shí)轉(zhuǎn)變非常重要。面對(duì)信息化帶來的變化，要求管理者結(jié)合信息化的趨勢(shì)，加強(qiáng)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制工作的理論學(xué)習(xí)，并運(yùn)用到日常管理當(dāng)中。要求其不能僅著眼于局部而忽略整體的良好運(yùn)行，對(duì)企業(yè)與外部各單位之間的來往也需要進(jìn)行協(xié)調(diào)控制。

2.理論與實(shí)踐相結(jié)合

管理人員要將信息化環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)理論運(yùn)用到實(shí)踐中去。通過實(shí)踐，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，制訂出適合長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的制度。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)

實(shí)行信息化崗位責(zé)任制，加強(qiáng)終身問責(zé)機(jī)制的建設(shè)。同時(shí)，不相容崗位分離原則也要進(jìn)一步加強(qiáng)，不同崗位之間要定期或者不定期輪換，避免由于長(zhǎng)期處于某一職位牟取私利。終身問責(zé)機(jī)制的建立，將使工作人員更兢兢業(yè)業(yè)，減少玩忽職守等的發(fā)生。

4.注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)

這里的團(tuán)隊(duì)不僅是指財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，也指內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)。建立完善的競(jìng)爭(zhēng)制度，員工的表現(xiàn)與升職加薪等直接掛鉤。為每一名員工都建立檔案，定期記錄其工作表現(xiàn)、獎(jiǎng)懲情況，幫助企業(yè)更好地選拔人才使用人才。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃書主.探討信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界, 2014 (08) .

[2]楊琦.信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響分新與對(duì)策[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究, 2005(01) .

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）