●已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得有何優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2011］47號(hào)）第一條及第二條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得，可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

●完稅憑證丟失應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)》（國(guó)稅函［2004］761號(hào)）規(guī)定，納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補(bǔ)開(kāi)相關(guān)完稅憑證，并在補(bǔ)開(kāi)的完稅憑證的備注欄注明：原××號(hào)完稅憑證遺失作廢。

●企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2008］875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

●企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

●會(huì)員費(fèi)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)，如何確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2008］875號(hào)）第二條第四款第六項(xiàng)規(guī)定，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

●實(shí)行所得稅核定征收的企業(yè)，年終是否需要進(jìn)行所得稅匯算清繳？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009］79號(hào)）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

●納稅人已經(jīng)作廢的發(fā)票，需要保存多長(zhǎng)時(shí)間？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

●不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，能否納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再次明確不得將不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍的通知》稅總函［2015］199號(hào)第一條規(guī)定，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的推行工作中，對(duì)于不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍。

●無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，是否視同應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2013］106號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2010］79號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

●哪些納稅人可以不認(rèn)定為增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第五條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

●對(duì)建安企業(yè)收取的管理費(fèi)收入是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)［2014］64號(hào)）規(guī)定，單位以建安企業(yè)名義（借用資質(zhì)）提供建筑勞務(wù)，并由建安企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任、統(tǒng)一核算工程收入的，對(duì)建安企業(yè)收取的管理費(fèi)性質(zhì)類(lèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅；不符合上述條件的，對(duì)建安企業(yè)收取的管理費(fèi)性質(zhì)類(lèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

●對(duì)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)是否征收營(yíng)業(yè)稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］76號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，對(duì)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

●對(duì)以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股收取的固定利潤(rùn)是否征收營(yíng)業(yè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［1997］490號(hào)）規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營(yíng)業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

●2015年3月31日起個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅有何調(diào)整？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅［2015］39號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

●學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問(wèn)教育勞務(wù)收入具體包括哪些？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化服務(wù)出口等營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅［2014］118號(hào)）規(guī)定，提供教育勞務(wù)取得的收入是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

●按差額確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額具體是指什么？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號(hào)）中《武漢市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》第三條規(guī)定，按差額確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)等規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

●納稅人將建筑工程分包給其他單位的，如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第一條第（一）規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；納稅人將建筑工程分包給個(gè)人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。

●金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得的收入如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第二條第（五）項(xiàng)規(guī)定，金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話(huà)費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

●教育部考試中心及其直屬單位與其他單位合作開(kāi)展考試取得的收入，如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十）項(xiàng)的規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，以其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。