魏雅華

新聞事件：全國人大通過《稅收征管法修訂案》

2015年4月24日，十二屆全國人大常委會(huì)第十四次會(huì)議通過了《稅收征管法修正案》。其中最引人注目的是，“國家施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度”即“個(gè)人稅號(hào)”。

今后，稅務(wù)部門將按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人，編制唯一且終身不變的、確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。

什么是個(gè)人稅號(hào)

所謂“個(gè)人稅號(hào)”，直白的說，就是您的“經(jīng)濟(jì)身份證”。個(gè)人稅號(hào)，即按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的，唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。

那么，“經(jīng)濟(jì)身份證”里都記錄了些什么？

“個(gè)人稅號(hào)”就是每個(gè)公民的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)檔案，其中包括：個(gè)人所得稅的扣繳情況，繳納社保費(fèi)、退休后領(lǐng)取社保費(fèi)、向政府部門登記自己的土地房屋等不動(dòng)產(chǎn)，以及涉及合同、協(xié)議買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、基金賬戶，購買保險(xiǎn)、銀行轉(zhuǎn)賬等時(shí)候，都需要出示“個(gè)人稅號(hào)”，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)記錄在案。

在今后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，你會(huì)常常聽到這樣的請求：請出示您的“個(gè)人稅號(hào)”。就像你的私家車在行進(jìn)中，當(dāng)交警對您的車輛的行駛狀況有疑問時(shí)，隨時(shí)可以攔下你的車輛，并要求你出示駕照。這樣的請求具有法律強(qiáng)制力，您無權(quán)拒絕，您必須配合。

它的法律地位甚至高于“駕照”，它同時(shí)還具有“車牌”的地位，沒有“車牌”的車輛是不能上路的，屬于非法黑車，會(huì)被扣押，取締的。

在今后的日常生活及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只要涉及合同、協(xié)議，都要提供個(gè)人稅號(hào)，買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、買保險(xiǎn)時(shí)需要提供；銀行也會(huì)在每筆大額轉(zhuǎn)賬時(shí)，向稅務(wù)部門提供賬戶人的個(gè)人稅號(hào)。

沒有“個(gè)人稅號(hào)”，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，您將寸步難行。

“個(gè)人稅號(hào)”的時(shí)代來臨了

全國人大正式通過《稅收征管法修正案》，預(yù)示著“個(gè)人稅號(hào)”時(shí)代的來臨。

為什么說建立“個(gè)人稅號(hào)”，是“一個(gè)時(shí)代的來臨”?

這首先是因?yàn)?，自新中國建國以來?0多年前，中國的納稅人是沒有“個(gè)人稅號(hào)”的，2015年，是“個(gè)人稅號(hào)”制度的問世元年。

以前納稅主體主要是從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，只有企業(yè)才需要稅號(hào)。而現(xiàn)在不是了，現(xiàn)在要做的，是為每個(gè)人設(shè)立納稅識(shí)別號(hào)。

當(dāng)然，這里所說的“每個(gè)人”，是指有“完全民事行為能力”的成年人。小孩子是不需要“個(gè)人稅號(hào)”的。這就像小孩是有戶口的，但沒有身份證。

“個(gè)人稅號(hào)”是從隱性納稅到顯性納稅制的分水嶺

“個(gè)人稅號(hào)”將會(huì)怎樣影響中國稅收？它對中國稅收的影響，幾乎可以用“劃時(shí)代的”幾個(gè)字來加以表述。

未來我國將逐漸從以“間接稅”為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴爸苯佣悺睘橹鞯亩愔啤．?dāng)然，這個(gè)過程是漫長的，不是幾天幾個(gè)月，甚至近兩年能夠完成的?？赡軙?huì)需要幾年，甚至十幾年。

中國稅收將更多地向公民個(gè)人直接征稅。

請注意，這并不意味著個(gè)人稅收的負(fù)擔(dān)會(huì)加重，這僅僅只是征稅方式的轉(zhuǎn)變，而國家稅收的總量，也就是說，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)總量，不會(huì)因此而發(fā)生太大的改變。

中國的第一大稅是增值稅，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財(cái)政收入,25%為地方財(cái)政收入。

增值稅是怎么征收的呢？中國的每一件商品中都含有增值稅，而且在商品的每一個(gè)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中，都有增值稅的產(chǎn)生和繳納。這是一種隱性納稅。

你接受的任何一種服務(wù)也都含有增值稅，比如你簽收的每一件快遞，快遞費(fèi)中便隱含了增值稅，增值稅隱藏在所有的網(wǎng)購商品的價(jià)格中，你在網(wǎng)購買商品的同時(shí)也繳納了增值稅，這些稅收如何反映在您的“個(gè)人稅號(hào)”中?

它只顯示在各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，而企業(yè)會(huì)把這種稅收以商品價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。所以此種納稅，對于消費(fèi)者來說，是無法覺察的，是隱性的。

當(dāng)然，我們所繳納的稅收，也不全都是隱性的，也有顯性的。比如工薪們月月發(fā)工資都要扣繳的個(gè)人所得稅，還有“四險(xiǎn)一金”，還有房產(chǎn)稅，車輛購置稅，燃油稅，所以，說“個(gè)人稅號(hào)”在隱性納稅時(shí)代，全無用處也不是，可它的確只能顯示個(gè)人繳納的顯性部分的稅收。

所以，“個(gè)人稅號(hào)”將會(huì)倒逼納稅從“隱性”納稅時(shí)代，向“顯性”納稅時(shí)代的過渡。這是一種文明和進(jìn)步，也是一種在稅收制度上的與國際接軌。

依法納稅是每一個(gè)公民的應(yīng)盡的義務(wù)，這話沒錯(cuò)兒，可義務(wù)與權(quán)利是對等的，每一種義務(wù)都應(yīng)對應(yīng)一種權(quán)利，這才是一種公平，公民向國家交納了稅務(wù)，國家應(yīng)為公民提供保障和服務(wù)，這才是平等的。

今后，一個(gè)小小的稅號(hào)不僅會(huì)滲透我們的生活，還將讓我們充分了解自己的“稅上人生”。

所以我們說，“個(gè)人稅號(hào)”的時(shí)代來臨了。

“個(gè)人稅號(hào)”與個(gè)人所得稅改革

2015年4月，隨著《稅收征管法修正案》的通過，在提出建立“個(gè)人稅號(hào)”制度的同時(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局也在2015年的《改革清單》中列出，要抓緊推進(jìn)“個(gè)稅改革”，研究提出改革方案，個(gè)稅改革的目標(biāo)是“綜合計(jì)征”。

舉例說明，你的面前有很多個(gè)筐，里面分別裝著個(gè)人的工資收入、股票收入、租房收入等，這些收入用不同的稅率計(jì)征收個(gè)稅，結(jié)果是低收入者與高收入者交的稅相差無幾。

現(xiàn)在我們所要做的事，是用一個(gè)大筐，這個(gè)大筐既可能是個(gè)人的收入，也可能是家庭的收入，把所有的收入放到里面，按收入的多少，分成不同的級(jí)別，適用不同的稅率。稅率相差巨大，從3%到45%，做到低收入者少繳稅甚至免稅，高收入者多繳稅。以實(shí)現(xiàn)用稅收來均貧富的社會(huì)財(cái)富二次再分配，使稅收成為社會(huì)公平的衡器。

在收入多元化的今天，有了個(gè)人稅號(hào)，每個(gè)人碎片化的納稅信息，才能匯集到一塊，綜合計(jì)算一個(gè)人、一個(gè)家庭的收入情況與稅率水平，才能實(shí)現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能?！皞€(gè)人稅號(hào)”的設(shè)置使個(gè)人所得稅的征收，從對個(gè)人的征收，轉(zhuǎn)化到以家庭為單位進(jìn)行征收，這樣的征收會(huì)更加公平。

事實(shí)上，不僅個(gè)稅改革，包括房地產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅，這些與我們切身利益緊密相關(guān)的直接稅改革，都需要個(gè)人稅號(hào)制度的建立作為基礎(chǔ)，只有能夠掌握個(gè)人稅號(hào)中的個(gè)人交易、收入、財(cái)產(chǎn)信息等，才能消除征稅漏洞，實(shí)現(xiàn)公平征稅。

“個(gè)人稅號(hào)”與官員財(cái)產(chǎn)公開制

對于“個(gè)人稅號(hào)”，不同人的感覺是不同的，中國的工薪族會(huì)坦然面對，甚至?xí)p手歡迎。因?yàn)樗乃惺杖攵际枪饷髡蟮模莿趧?dòng)所得?？梢灿腥藭?huì)感到緊張、恐懼，甚至強(qiáng)烈排斥。因?yàn)樗氖杖胫杏邢喈?dāng)大的一筆，是灰色收入，甚至是黑色收入。

“個(gè)人稅號(hào)”將會(huì)使每個(gè)公民的收入，變得透明。

“個(gè)人稅號(hào)”是中國的經(jīng)濟(jì)法制一項(xiàng)極為重要的基礎(chǔ)性制度建設(shè)，是完善中國稅收體制的基石。

中國呼喚了三十多年的，卻遲遲無法實(shí)現(xiàn)的，在全世界通用的陽光法案，“政府官員財(cái)產(chǎn)公開制”，卻很可能隨著“個(gè)人稅號(hào)”的落地而得以實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)一個(gè)人所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)一目了然地出現(xiàn)在他的“個(gè)人稅號(hào)”中，都明明白白的記錄在他們的“經(jīng)濟(jì)檔案”里，都會(huì)出現(xiàn)在檢察機(jī)關(guān)的視線中，都會(huì)出現(xiàn)在反貪局的監(jiān)控中，他還敢胡作非為嗎？

有了“個(gè)人稅號(hào)”，在中國對貪官的偵察中，還會(huì)有那么多的因“巨額財(cái)產(chǎn)來歷不明”，而會(huì)被重罪輕判嗎？還會(huì)有那么多的貪官，從法律的手指頭縫里漏掉嗎？

您可以想象，這一切對于中國的反腐敗之戰(zhàn)，對于中國反腐敗的制度建設(shè)，該有多么重要。

老百姓會(huì)笑問，我的財(cái)產(chǎn)都公開了，你的財(cái)產(chǎn)還不公開嗎？那些打著“保護(hù)個(gè)人隱私”旗號(hào)的，反對“政府官員財(cái)產(chǎn)公開”的政府官員們，又該何顏以對？

中國的事真的這么奇妙，既讓我們?nèi)玑屩刎?fù)，又讓我們貽笑大方。真是“夢里尋她千百度,驀然回首,那人卻在燈火闌珊處”！

“個(gè)人稅號(hào)”與電訊詐騙

2015年，隨著電子商務(wù)的普及，隨著各種儲(chǔ)蓄卡，信用卡、微信支付、支付寶、網(wǎng)上支付、網(wǎng)銀、網(wǎng)貸、眾籌、P2P平臺(tái)如雨后春筍般的出現(xiàn)，中國的電訊詐騙鋪天蓋地。我們甚至可以問一問，有誰沒有接到過詐騙電話？

電信詐騙的花樣百出，環(huán)環(huán)相扣，以至于中國的公安機(jī)關(guān)開展一次又一次的打擊電訊詐騙專項(xiàng)行動(dòng)，但仍不能阻止電信詐騙的不斷沉渣泛起。

而每一個(gè)電信詐騙，都與開設(shè)在銀行的詐騙賬戶有關(guān)，如果沒有在銀行用假身份證開設(shè)的詐騙賬戶，電信詐騙的鏈條是斷裂的，電信詐騙是不可能完成的。

如果銀行要求開戶人，請出示您的“個(gè)人稅號(hào)”。請問，使用假身份證者，將如何通過這道關(guān)口？

如果我們的身份證上像銀行卡一樣有磁條卡，而磁條卡中又有個(gè)人稅號(hào)，當(dāng)銀行在查驗(yàn)身份證的同時(shí)，可以查到身份證連接的個(gè)人稅號(hào)，個(gè)人經(jīng)濟(jì)檔案，那么騙子還能那樣輕易得逞嗎？

“個(gè)人稅號(hào)”在國外

上世紀(jì)60年代，美國計(jì)算機(jī)技術(shù)剛實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)商用，美國國會(huì)就批準(zhǔn)了國內(nèi)稅收署，將每個(gè)公民的社會(huì)安全號(hào)，當(dāng)作納稅人識(shí)別號(hào)使用，自此建立起社安號(hào)與稅號(hào)合二為一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，基本覆蓋了所有納稅人群。

2013年，日本參院全體會(huì)議也通過了“共通番號(hào)制度”，規(guī)定給每個(gè)國民一個(gè)編號(hào)，以統(tǒng)一管理養(yǎng)老金、納稅等信息。

個(gè)人稅號(hào)作為個(gè)人的“經(jīng)濟(jì)身份證”,早已在美國、澳大利亞等發(fā)達(dá)國家廣泛使用。

比如，在美國出生的孩子，不需要任何機(jī)關(guān)的審批，天生便是美國的合法公民，美國公民出生后，就自然生成一個(gè)終生不變的、與社保號(hào)合二為一的稅務(wù)代碼，這是一種天賦人權(quán)。它成為銀行開戶、合同交易和政府服務(wù)的必備信息。

在澳大利亞，不僅本國公民需要注冊統(tǒng)一稅號(hào)，即便是來澳的外國人，只要居住超過182天，也須依法申請。因此，個(gè)人稅號(hào)它不僅是一種法治符號(hào)，更是權(quán)利義務(wù)關(guān)系的表征。

個(gè)人稅號(hào)、社會(huì)保障號(hào)、身份證號(hào)的“三號(hào)合一”

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，“個(gè)人稅號(hào)”會(huì)成為重要的信息集納器，這將有利于更好地實(shí)現(xiàn)稅收公平。

以往，我們對納稅信息很不完整，有的人被統(tǒng)計(jì)到的征稅項(xiàng)目多一些，繳稅也相應(yīng)多一些，有的人可能存在個(gè)別項(xiàng)漏登，繳稅也就少一些。還有的人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)賊相互勾結(jié)，逃稅避稅，漏洞如篩。

有了統(tǒng)一的個(gè)人稅號(hào)之后，既打通了部門壁壘，實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的信息共享，讓銀行、不動(dòng)產(chǎn)、股票投資的信息，能互聯(lián)互通，消滅信息社會(huì)孤島，減少征稅不公的情況，也為反腐敗的天羅地網(wǎng)的編織創(chuàng)造了條件。

納稅人的信息將會(huì)被全面整合，對一些人偷稅漏稅，產(chǎn)生直接約束。一次不良記錄，一生寸步難行，這件利器會(huì)讓灰色收入無處遁逃。同時(shí)，納稅人可以更加清晰、直觀地看到自己的各項(xiàng)繳稅記錄。

結(jié)論

中國不需要設(shè)置獨(dú)立的個(gè)人納稅號(hào)，中國應(yīng)該實(shí)行身份證號(hào)、社會(huì)保障號(hào)、個(gè)人稅號(hào)的“三號(hào)合一”。

公民身份證號(hào)碼是每個(gè)公民唯一的、終身不變的身份代碼，由公安機(jī)關(guān)按照公民身份號(hào)碼國家標(biāo)準(zhǔn)編制。社會(huì)保障號(hào)在勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中，是公民參加社會(huì)保險(xiǎn)職工個(gè)人賬戶的標(biāo)識(shí)。

各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，曾按照國家技術(shù)監(jiān)督局頒布的社會(huì)保障號(hào)碼的規(guī)定，為已參加社會(huì)保險(xiǎn)的職工，建立一個(gè)終身不變的個(gè)人賬戶號(hào)碼，即社會(huì)保障號(hào)碼。

我們的建議是，每個(gè)公民都應(yīng)該有一個(gè)“三合一”的號(hào)：個(gè)人稅號(hào)、社會(huì)保障號(hào)、身份證號(hào)。它所傳達(dá)的邏輯關(guān)系應(yīng)該是：作為合法公民，既然向政府納稅，就當(dāng)享受政府提供的社保權(quán)益。正因如此，從公共治理角度來講，個(gè)人稅號(hào)和社保號(hào)合二為一，才是世界通行的做法。