魏雅華
2015年4月24日,十二屆全國人大常委會第十四次會議通過了《稅收征管法修正案》。其中最引人注目的是,“國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度”即“個人稅號”。
今后,稅務(wù)部門將按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人,編制唯一且終身不變的、確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。
什么是個人稅號
所謂“個人稅號”,直白的說,就是您的“經(jīng)濟(jì)身份證”。個人稅號,即按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的,唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。
那么,“經(jīng)濟(jì)身份證”里都記錄了些什么?
“個人稅號”就是每個公民的經(jīng)濟(jì)活動檔案,其中包括:個人所得稅的扣繳情況,繳納社保費、退休后領(lǐng)取社保費、向政府部門登記自己的土地房屋等不動產(chǎn),以及涉及合同、協(xié)議買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、基金賬戶,購買保險、銀行轉(zhuǎn)賬等時候,都需要出示“個人稅號”,所有的經(jīng)濟(jì)活動都會記錄在案。
在今后的經(jīng)濟(jì)活動中,你會常常聽到這樣的請求:請出示您的“個人稅號”。就像你的私家車在行進(jìn)中,當(dāng)交警對您的車輛的行駛狀況有疑問時,隨時可以攔下你的車輛,并要求你出示駕照。這樣的請求具有法律強(qiáng)制力,您無權(quán)拒絕,您必須配合。
它的法律地位甚至高于“駕照”,它同時還具有“車牌”的地位,沒有“車牌”的車輛是不能上路的,屬于非法黑車,會被扣押,取締的。
在今后的日常生活及經(jīng)濟(jì)活動中,只要涉及合同、協(xié)議,都要提供個人稅號,買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、買保險時需要提供;銀行也會在每筆大額轉(zhuǎn)賬時,向稅務(wù)部門提供賬戶人的個人稅號。
沒有“個人稅號”,在經(jīng)濟(jì)活動中,您將寸步難行。
全國人大正式通過《稅收征管法修正案》,預(yù)示著“個人稅號”時代的來臨。
為什么說建立“個人稅號”,是“一個時代的來臨”?
這首先是因為,自新中國建國以來的60多年前,中國的納稅人是沒有“個人稅號”的,2015年,是“個人稅號”制度的問世元年。
以前納稅主體主要是從事經(jīng)營活動的企業(yè),只有企業(yè)才需要稅號。而現(xiàn)在不是了,現(xiàn)在要做的,是為每個人設(shè)立納稅識別號。
當(dāng)然,這里所說的“每個人”,是指有“完全民事行為能力”的成年人。小孩子是不需要“個人稅號”的。這就像小孩是有戶口的,但沒有身份證。
“個人稅號”將會怎樣影響中國稅收?它對中國稅收的影響,幾乎可以用“劃時代的”幾個字來加以表述。
未來我國將逐漸從以“間接稅”為主,轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴爸苯佣悺睘橹鞯亩愔啤.?dāng)然,這個過程是漫長的,不是幾天幾個月,甚至近兩年能夠完成的。可能會需要幾年,甚至十幾年。
中國稅收將更多地向公民個人直接征稅。
請注意,這并不意味著個人稅收的負(fù)擔(dān)會加重,這僅僅只是征稅方式的轉(zhuǎn)變,而國家稅收的總量,也就是說,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)總量,不會因此而發(fā)生太大的改變。
中國的第一大稅是增值稅,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方財政收入。
增值稅是怎么征收的呢?中國的每一件商品中都含有增值稅,而且在商品的每一個生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中,都有增值稅的產(chǎn)生和繳納。這是一種隱性納稅。
你接受的任何一種服務(wù)也都含有增值稅,比如你簽收的每一件快遞,快遞費中便隱含了增值稅,增值稅隱藏在所有的網(wǎng)購商品的價格中,你在網(wǎng)購買商品的同時也繳納了增值稅,這些稅收如何反映在您的“個人稅號”中?
它只顯示在各個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中,而企業(yè)會把這種稅收以商品價格的方式,轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上。所以此種納稅,對于消費者來說,是無法覺察的,是隱性的。
當(dāng)然,我們所繳納的稅收,也不全都是隱性的,也有顯性的。比如工薪們月月發(fā)工資都要扣繳的個人所得稅,還有“四險一金”,還有房產(chǎn)稅,車輛購置稅,燃油稅,所以,說“個人稅號”在隱性納稅時代,全無用處也不是,可它的確只能顯示個人繳納的顯性部分的稅收。
所以,“個人稅號”將會倒逼納稅從“隱性”納稅時代,向“顯性”納稅時代的過渡。這是一種文明和進(jìn)步,也是一種在稅收制度上的與國際接軌。
依法納稅是每一個公民的應(yīng)盡的義務(wù),這話沒錯兒,可義務(wù)與權(quán)利是對等的,每一種義務(wù)都應(yīng)對應(yīng)一種權(quán)利,這才是一種公平,公民向國家交納了稅務(wù),國家應(yīng)為公民提供保障和服務(wù),這才是平等的。
今后,一個小小的稅號不僅會滲透我們的生活,還將讓我們充分了解自己的“稅上人生”。
所以我們說,“個人稅號”的時代來臨了。
“個人稅號”與個人所得稅改革
2015年4月,隨著《稅收征管法修正案》的通過,在提出建立“個人稅號”制度的同時,財政部、國家稅務(wù)總局也在2015年的《改革清單》中列出,要抓緊推進(jìn)“個稅改革”,研究提出改革方案,個稅改革的目標(biāo)是“綜合計征”。
舉例說明,你的面前有很多個筐,里面分別裝著個人的工資收入、股票收入、租房收入等,這些收入用不同的稅率計征收個稅,結(jié)果是低收入者與高收入者交的稅相差無幾。
現(xiàn)在我們所要做的事,是用一個大筐,這個大筐既可能是個人的收入,也可能是家庭的收入,把所有的收入放到里面,按收入的多少,分成不同的級別,適用不同的稅率。稅率相差巨大,從3%到45%,做到低收入者少繳稅甚至免稅,高收入者多繳稅。以實現(xiàn)用稅收來均貧富的社會財富二次再分配,使稅收成為社會公平的衡器。
在收入多元化的今天,有了個人稅號,每個人碎片化的納稅信息,才能匯集到一塊,綜合計算一個人、一個家庭的收入情況與稅率水平,才能實現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能?!皞€人稅號”的設(shè)置使個人所得稅的征收,從對個人的征收,轉(zhuǎn)化到以家庭為單位進(jìn)行征收,這樣的征收會更加公平。
事實上,不僅個稅改革,包括房地產(chǎn)稅改革,開征遺產(chǎn)稅,這些與我們切身利益緊密相關(guān)的直接稅改革,都需要個人稅號制度的建立作為基礎(chǔ),只有能夠掌握個人稅號中的個人交易、收入、財產(chǎn)信息等,才能消除征稅漏洞,實現(xiàn)公平征稅。
對于“個人稅號”,不同人的感覺是不同的,中國的工薪族會坦然面對,甚至?xí)p手歡迎。因為他的所有收入都是光明正大的,是勞動所得。可也有人會感到緊張、恐懼,甚至強(qiáng)烈排斥。因為他的收入中有相當(dāng)大的一筆,是灰色收入,甚至是黑色收入。
“個人稅號”將會使每個公民的收入,變得透明。
“個人稅號”是中國的經(jīng)濟(jì)法制一項極為重要的基礎(chǔ)性制度建設(shè),是完善中國稅收體制的基石。
中國呼喚了三十多年的,卻遲遲無法實現(xiàn)的,在全世界通用的陽光法案,“政府官員財產(chǎn)公開制”,卻很可能隨著“個人稅號”的落地而得以實現(xiàn)。
當(dāng)一個人所有的經(jīng)濟(jì)活動,都會一目了然地出現(xiàn)在他的“個人稅號”中,都明明白白的記錄在他們的“經(jīng)濟(jì)檔案”里,都會出現(xiàn)在檢察機(jī)關(guān)的視線中,都會出現(xiàn)在反貪局的監(jiān)控中,他還敢胡作非為嗎?
有了“個人稅號”,在中國對貪官的偵察中,還會有那么多的因“巨額財產(chǎn)來歷不明”,而會被重罪輕判嗎?還會有那么多的貪官,從法律的手指頭縫里漏掉嗎?
您可以想象,這一切對于中國的反腐敗之戰(zhàn),對于中國反腐敗的制度建設(shè),該有多么重要。
老百姓會笑問,我的財產(chǎn)都公開了,你的財產(chǎn)還不公開嗎?那些打著“保護(hù)個人隱私”旗號的,反對“政府官員財產(chǎn)公開”的政府官員們,又該何顏以對?
中國的事真的這么奇妙,既讓我們?nèi)玑屩刎?fù),又讓我們貽笑大方。真是“夢里尋她千百度,驀然回首,那人卻在燈火闌珊處”!
2015年,隨著電子商務(wù)的普及,隨著各種儲蓄卡,信用卡、微信支付、支付寶、網(wǎng)上支付、網(wǎng)銀、網(wǎng)貸、眾籌、P2P平臺如雨后春筍般的出現(xiàn),中國的電訊詐騙鋪天蓋地。我們甚至可以問一問,有誰沒有接到過詐騙電話?
電信詐騙的花樣百出,環(huán)環(huán)相扣,以至于中國的公安機(jī)關(guān)開展一次又一次的打擊電訊詐騙專項行動,但仍不能阻止電信詐騙的不斷沉渣泛起。
而每一個電信詐騙,都與開設(shè)在銀行的詐騙賬戶有關(guān),如果沒有在銀行用假身份證開設(shè)的詐騙賬戶,電信詐騙的鏈條是斷裂的,電信詐騙是不可能完成的。
如果銀行要求開戶人,請出示您的“個人稅號”。請問,使用假身份證者,將如何通過這道關(guān)口?
如果我們的身份證上像銀行卡一樣有磁條卡,而磁條卡中又有個人稅號,當(dāng)銀行在查驗身份證的同時,可以查到身份證連接的個人稅號,個人經(jīng)濟(jì)檔案,那么騙子還能那樣輕易得逞嗎?
上世紀(jì)60年代,美國計算機(jī)技術(shù)剛實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)商用,美國國會就批準(zhǔn)了國內(nèi)稅收署,將每個公民的社會安全號,當(dāng)作納稅人識別號使用,自此建立起社安號與稅號合二為一的納稅人識別號制度,基本覆蓋了所有納稅人群。
2013年,日本參院全體會議也通過了“共通番號制度”,規(guī)定給每個國民一個編號,以統(tǒng)一管理養(yǎng)老金、納稅等信息。
個人稅號作為個人的“經(jīng)濟(jì)身份證”,早已在美國、澳大利亞等發(fā)達(dá)國家廣泛使用。
比如,在美國出生的孩子,不需要任何機(jī)關(guān)的審批,天生便是美國的合法公民,美國公民出生后,就自然生成一個終生不變的、與社保號合二為一的稅務(wù)代碼,這是一種天賦人權(quán)。它成為銀行開戶、合同交易和政府服務(wù)的必備信息。
在澳大利亞,不僅本國公民需要注冊統(tǒng)一稅號,即便是來澳的外國人,只要居住超過182天,也須依法申請。因此,個人稅號它不僅是一種法治符號,更是權(quán)利義務(wù)關(guān)系的表征。
在大數(shù)據(jù)時代,“個人稅號”會成為重要的信息集納器,這將有利于更好地實現(xiàn)稅收公平。
以往,我們對納稅信息很不完整,有的人被統(tǒng)計到的征稅項目多一些,繳稅也相應(yīng)多一些,有的人可能存在個別項漏登,繳稅也就少一些。還有的人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)賊相互勾結(jié),逃稅避稅,漏洞如篩。
有了統(tǒng)一的個人稅號之后,既打通了部門壁壘,實現(xiàn)全社會的信息共享,讓銀行、不動產(chǎn)、股票投資的信息,能互聯(lián)互通,消滅信息社會孤島,減少征稅不公的情況,也為反腐敗的天羅地網(wǎng)的編織創(chuàng)造了條件。
納稅人的信息將會被全面整合,對一些人偷稅漏稅,產(chǎn)生直接約束。一次不良記錄,一生寸步難行,這件利器會讓灰色收入無處遁逃。同時,納稅人可以更加清晰、直觀地看到自己的各項繳稅記錄。
中國不需要設(shè)置獨立的個人納稅號,中國應(yīng)該實行身份證號、社會保障號、個人稅號的“三號合一”。
公民身份證號碼是每個公民唯一的、終身不變的身份代碼,由公安機(jī)關(guān)按照公民身份號碼國家標(biāo)準(zhǔn)編制。社會保障號在勞動和社會保險管理信息系統(tǒng)中,是公民參加社會保險職工個人賬戶的標(biāo)識。
各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu),曾按照國家技術(shù)監(jiān)督局頒布的社會保障號碼的規(guī)定,為已參加社會保險的職工,建立一個終身不變的個人賬戶號碼,即社會保障號碼。
我們的建議是,每個公民都應(yīng)該有一個“三合一”的號:個人稅號、社會保障號、身份證號。它所傳達(dá)的邏輯關(guān)系應(yīng)該是:作為合法公民,既然向政府納稅,就當(dāng)享受政府提供的社保權(quán)益。正因如此,從公共治理角度來講,個人稅號和社保號合二為一,才是世界通行的做法。