●非營利性組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

（二）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

●適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，應(yīng)如何備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第八條的規(guī)定，適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。

●納稅信用等級為C的企業(yè)，能享受資源綜合利用優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號）第二條的規(guī)定，納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。

●新辦的增值稅一般納稅人，還可以使用金稅卡和稅控IC卡開具發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知》（稅總發(fā)〔2014〕156號）第三條規(guī)定，自2015年1月1日起，除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開具發(fā)票，一律使用金稅盤或稅控盤開具。

●零售企業(yè)倉庫中的存貨零星丟失，造成的損失怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）第一條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。

●企業(yè)為純地稅戶，現(xiàn)要辦理對外支付備案，是否需要到國稅辦理備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2013年第40號）第一條規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級國稅機(jī)關(guān)備案：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

●企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育所發(fā)生的學(xué)費(fèi)，能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前扣除？

答：《財(cái)政部、全國總工會(huì)、國家發(fā)改委、教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部、國務(wù)院國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建〔2006〕317號）附件：《財(cái)政部、全國總工會(huì)、國家發(fā)改委教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部、國務(wù)院國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》第三條第九款規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

●納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除取得的收入，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中第三條第（十一）項(xiàng)的規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

●外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)提供人力資源服務(wù)的，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）第三條第（十二）項(xiàng)規(guī)定，外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●勞務(wù)派遣公司繳納營業(yè)稅時(shí)，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）第三條第（十三）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金、殘疾人保障基金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●對保安公司接受用工單位的委托取得的服務(wù)收入，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）第三條第（十四）項(xiàng)規(guī)定，對保安公司接受用工單位的委托，為用工單位安排保安人員，并與用工單位簽訂合同，約定保安人員的報(bào)酬，由用工單位按期統(tǒng)一支付給保安公司，再由保安公司按月代發(fā)放保安人員工資、為保安人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)金、住房公積金和殘疾人保障基金的形式收取的保安服務(wù)收入，允許以扣除代用工單位支付給保安人員的工資和為保安人員辦理并繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金、住房公積金、殘疾人保障基金后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。

●納稅人從事海員外派業(yè)務(wù)的，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十五）項(xiàng)規(guī)定，納稅人從事海員外派業(yè)務(wù)，以其收取的全部款項(xiàng)和價(jià)外費(fèi)用減去代船東支付給外派船員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●賓館、飯店經(jīng)營電信業(yè)務(wù)如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十七）項(xiàng)規(guī)定，賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營電信業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅，以其向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●納稅人代辦或兼辦公用電話業(yè)務(wù)，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十六）項(xiàng)的規(guī)定，納稅人代辦或兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)取得的收入，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十八）項(xiàng)規(guī)定，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為向委托方或餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)收入，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

●納稅人從事物業(yè)管理的，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（十九）項(xiàng)規(guī)定，納稅人從事物業(yè)管理的，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

●從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位取得的保險(xiǎn)代理收入，如何確定計(jì)稅營業(yè)額？

答：《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)〔2015〕18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》第三條第（二十二）項(xiàng)規(guī)定，從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位其保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)以取得的全部代理收入扣除支付給保險(xiǎn)營銷員（非雇員）的保險(xiǎn)代理費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

（武漢市國、地稅局納稅服務(wù)處解析）