薛小慶

（江蘇句容農(nóng)村商業(yè)銀行，江蘇 鎮(zhèn)江 212400）

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)的發(fā)展。怎樣理解內(nèi)部審計(jì)的“增加價(jià)值”?內(nèi)部審計(jì)如何為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“增加價(jià)值”呢?本文就此淺談個(gè)人看法。

一、內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的必要性與可行性

（一）內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值是由其自身的特征決定的

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。有效的審計(jì)監(jiān)督可以減少和防止損失，增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估，排查風(fēng)險(xiǎn)因素，分析其產(chǎn)生原因及可能造成的影響，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)管的措施，幫助組織改進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保障資產(chǎn)質(zhì)量提升，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提升節(jié)支增效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值是其存在并不斷發(fā)展的保障

內(nèi)部審計(jì)只有通過不斷的查漏補(bǔ)缺、查錯(cuò)糾弊，并為被審計(jì)單位提出切實(shí)可行改進(jìn)建議，促進(jìn)其不斷提高，企業(yè)的管理層才能看到內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，才能更加重視內(nèi)審的發(fā)展。如果內(nèi)部審計(jì)不能為組織做出貢獻(xiàn)、為組織增加價(jià)值，就會變成可有可無的部門，失去存在的意義。

對于當(dāng)下的農(nóng)村商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我約束機(jī)制的重要組成部分，貫穿銀行經(jīng)營各個(gè)層面，是保障銀行依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)程序，通過對經(jīng)營目標(biāo)、決策程序、制度執(zhí)行、操作流程等進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，檢查經(jīng)營運(yùn)作過程是否科學(xué)、合規(guī)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并為經(jīng)營過程中遇到的問題和需要改進(jìn)的方面出謀劃策，提供解決方案，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，推進(jìn)銀行依法合規(guī)經(jīng)營，幫助完成各項(xiàng)治理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑與方法

作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一名內(nèi)審員工，通過自己對內(nèi)審工作的切身感受，我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：

（一）服務(wù)全局，更新觀念

內(nèi)部審計(jì)部門必須站在完善內(nèi)控制度的高度，圍繞中心，服務(wù)大局，履行好審計(jì)職責(zé)。農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)部門就是要以全行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)作為根本的價(jià)值取向，并據(jù)此制定工作目標(biāo)和計(jì)劃，為日后每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目做出正確的價(jià)值導(dǎo)向。在審計(jì)方法上，要從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ρ粚徲?jì)對象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；在審計(jì)手段上，要由傳統(tǒng)的人工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)對象上，應(yīng)確定重點(diǎn)營業(yè)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)品種、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患等。在審計(jì)過程中，應(yīng)形成統(tǒng)籌布置、上下聯(lián)動、以點(diǎn)帶面、現(xiàn)場與非現(xiàn)場結(jié)合的內(nèi)審工作格局，全面有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）更新手段，提高效率

信息技術(shù)的高速發(fā)展，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了便利的工具和系統(tǒng)的資料，也為審計(jì)工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺。因此，充分利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料，更新審計(jì)手段，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利條件。同時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高工作效率，減少對被審計(jì)單位日常工作的影響，降低審計(jì)成本，為企業(yè)增加價(jià)值。

（三）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高素質(zhì)

近幾年業(yè)，監(jiān)管部門對內(nèi)審工作的要求越來越高，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量逐年遞增，對審計(jì)工作質(zhì)量也日益求精，現(xiàn)行高標(biāo)準(zhǔn)的金融監(jiān)管理念、快速發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，都對審計(jì)工作和內(nèi)審人員提出了越來越高的要求。一是要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員來源渠道。不但要從各業(yè)務(wù)條線選拔熟悉業(yè)務(wù)和內(nèi)控的精英，也要從新招聘的員工中選擇充滿活力的年輕人，還可以從同行業(yè)單位招募有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。二是要加要對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷學(xué)習(xí)新知識，拓寬新思路。三是要提升內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審績效和價(jià)值，做到正直、誠懇，以理服人，使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)進(jìn)一步提升。

（四）加強(qiáng)交流，改善關(guān)系

傳統(tǒng)的審計(jì)理念中審計(jì)人員與被審計(jì)對象是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對象與審計(jì)人員對立的不和諧現(xiàn)象。工作中，審計(jì)人員必須擺正審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，以一種積極的態(tài)度樹立嶄新形象,注重對被審計(jì)對象的理解，加強(qiáng)溝通,與被審計(jì)單位建立良好的伙伴關(guān)系，為審計(jì)對象提供咨詢和服務(wù)，充分發(fā)揮好“審、幫、促”的作用，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，實(shí)現(xiàn)依法、合規(guī)經(jīng)營的目的。

（五）督促整改，注重長效

首先是要抓好審計(jì)的整改落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的內(nèi)在價(jià)值，對發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，要求限期落實(shí)整改。其次，將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，以審計(jì)告知書的形式分別抄送各業(yè)務(wù)部門，建議其在加強(qiáng)監(jiān)督輔導(dǎo)的同時(shí)，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)操作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值所面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)隊(duì)伍方面的挑戰(zhàn)

審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)權(quán)力難以保證企業(yè)對審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的正確管理，要維持專業(yè)性、獨(dú)立性、科學(xué)性的審計(jì)人才隊(duì)伍十分不易，這就要求管理層對內(nèi)審工作要給予適當(dāng)?shù)闹匾?，在政策和激?lì)機(jī)制上進(jìn)行傾斜，保證內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用。

（二）計(jì)算機(jī)信息化方面的挑戰(zhàn)

大量信息化管理軟件地使用，增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平受到極大的考驗(yàn)，急需能夠精通審計(jì)和信息化的復(fù)合型人才。

（三）社會化發(fā)展方面的挑戰(zhàn)

企業(yè)為了節(jié)約成本，不重視自身審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與人才培養(yǎng)，將內(nèi)審部門邊緣化，將審計(jì)工作外包，而外包人員對企業(yè)狀況的了解很難超過自己的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，這方面成本的節(jié)約帶來的很可能是審計(jì)結(jié)果的不夠詳盡或者不到位，可能會錯(cuò)失為企業(yè)挽回?fù)p失，增加價(jià)值的機(jī)會。

總之，企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極為企業(yè)增加價(jià)值。

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