薛 松

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學院徐州財經(jīng)分院，江蘇 徐州 221000）

在市場競爭激烈的機制下，企業(yè)通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率、適當降低產(chǎn)品價格以及各種促銷等手段占領(lǐng)市場上的一席之地。但是，也有很多企業(yè)為了擴大市場占有率，提高產(chǎn)品銷售量，在不規(guī)避風險的情況下，盲目采用賒銷手段占領(lǐng)市場，而忽略了這部分流動資金能否及時收回的問題，從而也由此產(chǎn)生一定的風險。因此，企業(yè)必須清醒地認識并正確分析應收賬款持有的成本和存在的風險，加強對應收賬款的有效控制。

一、對中小企業(yè)應收賬款的分析

（一）應收賬款對中小企業(yè)產(chǎn)生的積極作用

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)完全可以通過賒銷的方式在市場疲軟的情況下擴大銷售量，開拓市場。同時該方式也可以減少存貨，降低相關(guān)存貨管理的開支。

（二）應收賬款對中小企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

1.使企業(yè)資金使用效率降低。應收賬款是企業(yè)應該收回但是尚未真正流入企業(yè)的資金，這不但沒有使企業(yè)的現(xiàn)金流入量增加，反而使企業(yè)不得不運用現(xiàn)有資金支付相關(guān)稅費，從而加速了資金的流出，導致企業(yè)資金緊張，周轉(zhuǎn)不順。

2.使壞賬產(chǎn)生的幾率增加。在企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠健全，風險防范意識薄弱的情況下，加之對客戶信用程度了解不夠，就會容易導致應收賬款無法收回，從而產(chǎn)生壞賬。

3.影響企業(yè)的營業(yè)周期。應收賬款的存在使得企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量流動資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)停滯，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)的財務狀況。應收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費用的增加，同時夸大經(jīng)營成果。按照我國會計記賬基礎權(quán)責發(fā)生制的要求，銷售實現(xiàn)時雖然現(xiàn)金未能真正流入，但是賒銷額應全部計入當期收入，賬面利潤由此增加，風險成本隨之加大。

二、應收賬款風險形成的原因

（一）中小企業(yè)缺乏風險防范意識

中國的中小型企業(yè)與西方國家的企業(yè)相比更多關(guān)注的是企業(yè)的戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)管理，而對于西方企業(yè)認為最重要的一項管理內(nèi)容即應收賬款的風險管理并沒有具體的認識。甚至早些年有調(diào)查顯示，我國51%的企業(yè)根本沒有聽說過這里概念。因此，只重視高利潤，盲目爭奪市場，在沒有完善的管理和控制機制的情況下，忽視大量拖欠的流動資金能否及時收回的問題有可能會使企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。

（二）競爭激烈的市場環(huán)境中小型企業(yè)的產(chǎn)品競爭力不強所導致

在買方市場的大環(huán)境下，一些企業(yè)從規(guī)模、科技、成本等方面不具備優(yōu)勢，產(chǎn)品的市場競爭力不強，導致市場占有份額小。為了壯大自己，這部分企業(yè)就會想辦法在銷售過程中和銷售方式上作出一些讓步。

（三）買賣雙方各自的意愿所決定

對于賣方來講，為了實現(xiàn)銷售目的，多數(shù)企業(yè)在權(quán)衡利弊的基礎上認為收益會大于風險，就會把賒銷作為一種擴大銷售的手段，對于這種方式抱有好的預期。而對于買方來講，獲得賒銷的貨物無疑是一種沒有負擔的負擔，這部分貨物的欠款拖延的時間越長對自己就越有利，所以，買方更愿意賣方采用賒銷方式銷貨。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體制存在缺陷

由于企業(yè)對人員的考核標準不夠合理，相關(guān)的約束機制不夠健全，在某些中小型企業(yè)中，部分銷售人員一味追求銷售業(yè)績和銷售提成，不惜以應收賬款增加導致大量的企業(yè)資金沉積為代價，片面追求利潤指標，給企業(yè)帶來嚴重影響。

三、對中小企業(yè)應收賬款存在的風險進行有效控制的幾點建議

企業(yè)在進行應收賬款的管理時應更注重事前和事中的控制，而不是事后處理。因此建議企業(yè)從以下幾個方面建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)對應收賬款存在的風險進行有效控制。

（一）制定合理的信用政策

中小型企業(yè)應當從信用標準、信用條件和信用額度等方面出發(fā)，對應收賬款管理采取原則性規(guī)定。信用標準是企業(yè)對客戶信用度的最低要求，是企業(yè)能否進行賒銷方式銷售的基本標準。信用條件是企業(yè)給予客戶延期付款的相關(guān)條件，如付款期限、折扣條件等，建議如果有必要可以在最長付款期限之外增加相關(guān)硬性規(guī)定和罰款措施。企業(yè)應制定明確的信用額度管理辦法，財務部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合同約定的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應的調(diào)整，不能一成不變。信用額度的限定可以從某種程度上減少企業(yè)產(chǎn)生壞賬帶來的損失。

（二）提高企業(yè)獲取客戶資金信息的能力

客戶的經(jīng)營狀況在出現(xiàn)異常的情況下很有可能危機到企業(yè)應收賬款的順利收回，在這時企業(yè)的管理部門應及時通知會計部門，由會計部門通知相關(guān)的銷售人員及時催收賬款。在這時，管理部門應同時根據(jù)會計部門提供的財務分析數(shù)據(jù)并結(jié)合本企業(yè)的實際情況調(diào)整原有的信用政策，以適應企業(yè)的發(fā)展。

（三）制定合理的賒銷方針

企業(yè)可以采用有擔保的賒銷和有條件的賒銷兩種賒銷方案規(guī)避風險。有擔保的賒銷即在合同中規(guī)定客戶要在欠款期中提供擔保，如果欠款過期則承擔相應的法律責任。有條件的賒銷是指在賒欠期內(nèi)商品的所有權(quán)仍屬于銷貨方，客戶只能通過結(jié)清貨款的方式才能將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)回。若客戶無法償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回商品以此彌補相關(guān)的損失。

（四）明確劃分各部門人員的職權(quán)

企業(yè)應當建立合理健全的管理機制，對于產(chǎn)生的壞賬應明確相關(guān)責任部門和相關(guān)人員，并由審查部門根據(jù)職權(quán)和公司的制度對其進行相應的處罰，處罰的結(jié)果應當體現(xiàn)在人員考核過程中，并作相關(guān)的備案。

綜上所述，企業(yè)如果要在面臨社會激烈競爭的機制下，擴大市場占有率，就要加強應收賬款的控制，建立相應的審批制度和監(jiān)督管理機制，合理有效地防范與控制應收賬款的風險給企業(yè)帶來的損失，使企業(yè)的應收賬款的風險程度降到最低，提高企業(yè)整體的競爭能力。

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