薛 松

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院徐州財經(jīng)分院，江蘇 徐州 221000）

在市場競爭激烈的機制下，企業(yè)通過提高產(chǎn)品質量、提高生產(chǎn)效率、適當降低產(chǎn)品價格以及各種促銷等手段占領市場上的一席之地。但是，也有很多企業(yè)為了擴大市場占有率，提高產(chǎn)品銷售量，在不規(guī)避風險的情況下，盲目采用賒銷手段占領市場，而忽略了這部分流動資金能否及時收回的問題，從而也由此產(chǎn)生一定的風險。因此，企業(yè)必須清醒地認識并正確分析應收賬款持有的成本和存在的風險，加強對應收賬款的有效控制。

一、對中小企業(yè)應收賬款的分析

（一）應收賬款對中小企業(yè)產(chǎn)生的積極作用

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)完全可以通過賒銷的方式在市場疲軟的情況下擴大銷售量，開拓市場。同時該方式也可以減少存貨，降低相關存貨管理的開支。

（二）應收賬款對中小企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

1.使企業(yè)資金使用效率降低。應收賬款是企業(yè)應該收回但是尚未真正流入企業(yè)的資金，這不但沒有使企業(yè)的現(xiàn)金流入量增加，反而使企業(yè)不得不運用現(xiàn)有資金支付相關稅費，從而加速了資金的流出，導致企業(yè)資金緊張，周轉不順。

2.使壞賬產(chǎn)生的幾率增加。在企業(yè)內部管理制度不夠健全，風險防范意識薄弱的情況下，加之對客戶信用程度了解不夠，就會容易導致應收賬款無法收回，從而產(chǎn)生壞賬。

3.影響企業(yè)的營業(yè)周期。應收賬款的存在使得企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量流動資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)停滯，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)的財務狀況。應收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費用的增加，同時夸大經(jīng)營成果。按照我國會計記賬基礎權責發(fā)生制的要求，銷售實現(xiàn)時雖然現(xiàn)金未能真正流入，但是賒銷額應全部計入當期收入，賬面利潤由此增加，風險成本隨之加大。

二、應收賬款風險形成的原因

（一）中小企業(yè)缺乏風險防范意識

中國的中小型企業(yè)與西方國家的企業(yè)相比更多關注的是企業(yè)的戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)管理，而對于西方企業(yè)認為最重要的一項管理內容即應收賬款的風險管理并沒有具體的認識。甚至早些年有調查顯示，我國51%的企業(yè)根本沒有聽說過這里概念。因此，只重視高利潤，盲目爭奪市場，在沒有完善的管理和控制機制的情況下，忽視大量拖欠的流動資金能否及時收回的問題有可能會使企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。

（二）競爭激烈的市場環(huán)境中小型企業(yè)的產(chǎn)品競爭力不強所導致

在買方市場的大環(huán)境下，一些企業(yè)從規(guī)模、科技、成本等方面不具備優(yōu)勢，產(chǎn)品的市場競爭力不強，導致市場占有份額小。為了壯大自己，這部分企業(yè)就會想辦法在銷售過程中和銷售方式上作出一些讓步。

（三）買賣雙方各自的意愿所決定

對于賣方來講，為了實現(xiàn)銷售目的，多數(shù)企業(yè)在權衡利弊的基礎上認為收益會大于風險，就會把賒銷作為一種擴大銷售的手段，對于這種方式抱有好的預期。而對于買方來講，獲得賒銷的貨物無疑是一種沒有負擔的負擔，這部分貨物的欠款拖延的時間越長對自己就越有利，所以，買方更愿意賣方采用賒銷方式銷貨。

（四）中小企業(yè)內部經(jīng)營管理體制存在缺陷

由于企業(yè)對人員的考核標準不夠合理，相關的約束機制不夠健全，在某些中小型企業(yè)中，部分銷售人員一味追求銷售業(yè)績和銷售提成，不惜以應收賬款增加導致大量的企業(yè)資金沉積為代價，片面追求利潤指標，給企業(yè)帶來嚴重影響。

三、對中小企業(yè)應收賬款存在的風險進行有效控制的幾點建議

企業(yè)在進行應收賬款的管理時應更注重事前和事中的控制，而不是事后處理。因此建議企業(yè)從以下幾個方面建立一整套系統(tǒng)的組織結構對應收賬款存在的風險進行有效控制。

（一）制定合理的信用政策

中小型企業(yè)應當從信用標準、信用條件和信用額度等方面出發(fā)，對應收賬款管理采取原則性規(guī)定。信用標準是企業(yè)對客戶信用度的最低要求，是企業(yè)能否進行賒銷方式銷售的基本標準。信用條件是企業(yè)給予客戶延期付款的相關條件，如付款期限、折扣條件等，建議如果有必要可以在最長付款期限之外增加相關硬性規(guī)定和罰款措施。企業(yè)應制定明確的信用額度管理辦法，財務部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合同約定的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應的調整，不能一成不變。信用額度的限定可以從某種程度上減少企業(yè)產(chǎn)生壞賬帶來的損失。

（二）提高企業(yè)獲取客戶資金信息的能力

客戶的經(jīng)營狀況在出現(xiàn)異常的情況下很有可能危機到企業(yè)應收賬款的順利收回，在這時企業(yè)的管理部門應及時通知會計部門，由會計部門通知相關的銷售人員及時催收賬款。在這時，管理部門應同時根據(jù)會計部門提供的財務分析數(shù)據(jù)并結合本企業(yè)的實際情況調整原有的信用政策，以適應企業(yè)的發(fā)展。

（三）制定合理的賒銷方針

企業(yè)可以采用有擔保的賒銷和有條件的賒銷兩種賒銷方案規(guī)避風險。有擔保的賒銷即在合同中規(guī)定客戶要在欠款期中提供擔保，如果欠款過期則承擔相應的法律責任。有條件的賒銷是指在賒欠期內商品的所有權仍屬于銷貨方，客戶只能通過結清貨款的方式才能將商品的所有權轉回。若客戶無法償還欠款，企業(yè)有權收回商品以此彌補相關的損失。

（四）明確劃分各部門人員的職權

企業(yè)應當建立合理健全的管理機制，對于產(chǎn)生的壞賬應明確相關責任部門和相關人員，并由審查部門根據(jù)職權和公司的制度對其進行相應的處罰，處罰的結果應當體現(xiàn)在人員考核過程中，并作相關的備案。

綜上所述，企業(yè)如果要在面臨社會激烈競爭的機制下，擴大市場占有率，就要加強應收賬款的控制，建立相應的審批制度和監(jiān)督管理機制，合理有效地防范與控制應收賬款的風險給企業(yè)帶來的損失，使企業(yè)的應收賬款的風險程度降到最低，提高企業(yè)整體的競爭能力。

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