王 慧

(西北大學經(jīng)濟管理學院，陜西 西安 710127)

一、引言

中國與哈薩克斯坦的經(jīng)濟合作由來已久，隨著兩國之間政治、經(jīng)濟和人文交往關(guān)系的不斷深化與鞏固，雙方延續(xù)20年的經(jīng)貿(mào)合作在投資規(guī)模、項目合作的范圍和深度等方面都取得了較大的成效。由此也導致關(guān)于雙方交通、旅游業(yè)以及能源產(chǎn)業(yè)合作等方面的研究日趨豐富，尤其在上海合作組織成立及習近平主席提出“振興絲綢之路”的口號之后，古老的絲綢之路重新煥發(fā)出新的活力。但是有關(guān)雙方經(jīng)貿(mào)合作法律法規(guī)方面的研究卻相對滯后，造成此種局面的原因多種多樣，最重要的可能有兩方面:一是國內(nèi)的研究領(lǐng)域主要集中在政治(趙東波，李英武，2014)、經(jīng)濟、金融(白永秀，王頌吉，2014)以及國家戰(zhàn)略(胡鞍鋼，馬偉，鄢一龍，2014)等方面，對法律方面的研究重視不夠;另一方面是哈薩克斯坦上世紀獨立之后有過一段較長時間的動蕩(丘遠堯，2000)，政局的不穩(wěn)定造成了法律法規(guī)的不穩(wěn)定，不知該依何法甚至無法可依(顧華祥，2012)。這就導致了過去的幾十年中，中國與哈薩克斯坦的經(jīng)貿(mào)合作主要是依照各項法令或雙方協(xié)商決議，合作過程很不規(guī)范。隨著各國政局逐步穩(wěn)定及經(jīng)濟日趨活躍，近年來法律體系建設(shè)有所該善，但總體來看，哈薩克斯坦在法制健全方面還有很長的路要走，中國在哈薩克斯坦開展各項投資活動仍面臨不小的挑戰(zhàn)(蘇祖梅，2013)。截至2012年，中國對哈薩克斯坦直接投資已達78.2366億美元［8］，隨著絲綢之路經(jīng)濟帶建設(shè)，中國將會進一步擴大對哈薩克斯坦的投資。圖1、圖2中可以看出，在中亞五國(哈薩克斯坦，吉爾吉斯斯坦，塔吉克斯坦，烏茲別克斯坦，土庫曼斯坦)中，中國對哈薩克斯坦的投資(紅線部分)遠遠高出其余四國，并且仍處于快速上升階段。因此，研究哈薩克斯坦關(guān)于吸收境外投資的法律障礙，分析對哈薩克斯坦的各項投資活動中可能存在的法律風險，對于提高中方企業(yè)投資決策的科學性、提升項目的成功率具有積極的現(xiàn)實意義，同時也會對構(gòu)建“絲綢之路經(jīng)濟帶”提供有益的指導和支持。

圖1 中國對中亞五國直接投資

圖2 中國對中亞五國對外累計直接投資

二、哈薩克斯坦的法律現(xiàn)狀及存在的問題

(一)鼓勵投資政策

1.免稅產(chǎn)品缺乏透明準確的通關(guān)標準。哈薩克斯坦于2003年頒布了新的投資法，規(guī)定了政府對國內(nèi)投資以及國際投資的引進標準和處理方法。012年1月，哈薩克斯坦議會頒布了對該項《投資法》的修訂案。該修訂案中規(guī)定了對關(guān)稅同盟國內(nèi)部的進口原材料和零部件免征關(guān)稅清單。從內(nèi)容上看，該項規(guī)定缺失對中國企業(yè)的出口提供了巨大優(yōu)惠，但由于執(zhí)法缺乏透明度，產(chǎn)品、設(shè)備的通關(guān)標準不規(guī)范，致使很多中國企業(yè)認為的免關(guān)稅材料在入關(guān)時受到阻礙，影響了投資者的決策，使進入到哈薩克斯坦境內(nèi)的外資受到了阻礙。

2.哈薩克斯坦的對外優(yōu)惠政策還包括國家實物贈與，其內(nèi)容包括財產(chǎn)所有權(quán)和土地使用權(quán)，價值不得超過投資總規(guī)模的30%。2005年4月，哈修改投資法，新的投資法規(guī)定:“將土地所有權(quán)贈與改為土地臨時性無償使用，土地所有權(quán)只有在完成投資義務(wù)后才轉(zhuǎn)讓給投資者?！痹擁椧?guī)定的問題在于，外資企業(yè)和項目要在哈薩克斯坦發(fā)展，第一個面臨的問題就是土地的問題。只有解決了土地使用的問題，企業(yè)才能夠放心地進行投產(chǎn)和生產(chǎn)。然而，上述條例明顯制約了外商投資的積極性。相較之下，中國在相關(guān)法律規(guī)定方面則要開放許多。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，無論是內(nèi)資、外資還是合資企業(yè)，在我國境內(nèi)使用土地都有詳細的審核流程。

3.哈薩克斯坦的投資優(yōu)惠政策包括三種形式:減免稅、免除關(guān)稅、提供國家實物贈與。2014年6月4日，哈薩克斯坦議會通過了《關(guān)于對哈薩克斯坦共和國與完善投資環(huán)境有關(guān)部分法規(guī)進行修改和補充的法案》。新的法案中規(guī)定了對外來投資者免征土地稅、所得稅以及給予補償?shù)恼?，此外還規(guī)定免除配額和許可吸引外國勞動力等優(yōu)惠政策的各項實施條件。對哈薩克斯坦而言，不僅吸引大量外資的涌入，更能使資金流向亟待發(fā)展的部門。

(二)稅收管理政策

1.2009年1月1日起，哈薩克斯坦開始貫徹執(zhí)行新的《稅法》，新《稅法》中設(shè)置了超額利潤稅，提高了超額利潤稅起征點，并且實行浮動稅率制。新《稅法》頒布執(zhí)行不到兩年之后就被取消。另外，新《稅法》取消了先前制定的“產(chǎn)品分成”和“稅制穩(wěn)定機制”兩項條款，使得在此之前制定的包含有該項條款的合同履約收到影響，合同雙方若想繼續(xù)履行合同，則需要上報給議會，得到批準后才可以將原先合同繼續(xù)執(zhí)行至期滿。由此可以看出，哈薩克斯坦的在稅收政策方面極不穩(wěn)定，這就直接對中國在哈薩克斯坦投資建立以及承包大型工程的企業(yè)造成嚴重影響，而且使中國從哈薩克斯坦進口石油天然氣的成本進一步升高。

2.2010年起，哈薩克斯坦政府制定了針對所有石油企業(yè)的出口稅，其中兩大外資油企也

在其中，只有約15家以前同政府簽訂了含有“海關(guān)穩(wěn)定”條款的“產(chǎn)品分成協(xié)議”合同的石油公司未牽涉其中。征收石油出口稅當年即使哈薩克斯坦增加了4.1億美元的收入，到2011年，這個數(shù)字攀升至12億美元。但這些高收益的是由代價的，巨大利潤的背后，是石油、天然氣的礦產(chǎn)資源投資開發(fā)環(huán)境的進一步惡化，一方面投資者的稅費負擔升高，另一方面收益率降低，這對包括我國在內(nèi)的外國投資者進入和退出哈薩克斯坦地下礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)，尤其是石油產(chǎn)業(yè)，構(gòu)成了實質(zhì)性的投資壁壘。

(三)勞務(wù)許可政策

1.2014年4月，哈薩克斯坦政府表示，為了改善國內(nèi)投資環(huán)境，哈薩克斯坦政府將為外來投資者提供諸多優(yōu)惠措施，包括免配額和免許可使用外來勞務(wù)、補償運輸能耗以及農(nóng)用地租賃制度等。免配額和許可使用外國勞務(wù)使外來投資可以無限制地使用自己的員工，這無疑大力扶持了哈薩克斯坦剛起步階段的國外企業(yè)，但問題在于，對一些大型項目和大型企業(yè)來說，一年的時間有些過短，難以完成初期的基本建設(shè)。對于中國企業(yè)來說，則要抓緊時間，提高效率，在最初一年的時間里完成各項工作的布局和基建。

2.2011年10月，哈薩克斯坦政府通過了外國勞動力限額標準的決議。決議中規(guī)定了哈薩克斯坦各用人單位中一類、二類、三類外國專家占同類員工的比例，單位的用人標準只有達到該標準，才能獲得主管機關(guān)發(fā)放的引進外國勞務(wù)許可，并且于2014年再一次降低了外國勞動力配額(圖3)。這樣以限制外國勞務(wù)配額引進的方式限制外來勞動力的進入，對于眾多中國企業(yè)和項目來講，這樣會造成己方的專家人員無法投身到新項目的建設(shè)，間接地阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

圖3 哈薩克斯坦歷年引進外國勞動力配額百分比

(四)注冊審批政策

1.為使國外投資者擁有更加良好的投資環(huán)境，哈薩克斯坦政府于2011年開始制定國家引資計劃，包括延長簽證有效期、減少申請簽證所需提交的文件以及推廣“一站式”服務(wù)等。新的法案使投資者大大減少了行政審批手續(xù)，縮短了行政審批所花費的時間。辦事效率的提高通常會帶來投資效率的提高，中國的投資者應該隨時關(guān)注政策的動態(tài)邊，及時了解最新相關(guān)信息，以提高工作和投資效率。

2.2012年1月6日，哈薩克斯坦頒布了新的《哈薩克斯坦共和國國家安全法》。法案規(guī)定，外籍人士不得掌握哈薩克斯坦通訊領(lǐng)域超過49%的股份，使哈薩克斯坦政府對其國內(nèi)的通訊業(yè)務(wù)有了絕對的控制權(quán)。哈薩克斯坦政府的這一做法違法了其《投資法》中“內(nèi)外資一視同仁”的宗旨，通過限制外資所占股份比例的方式，阻止外資進入哈薩克斯坦通訊服務(wù)業(yè)市場。

三、對策與建議

(一)針對“關(guān)稅同盟”的問題，這對中國企業(yè)來說是挑戰(zhàn)，更是機遇。機遇在于，俄白哈三國統(tǒng)一市場后，同盟國內(nèi)享受零關(guān)稅待遇，這樣一來，中國商品進入到哈薩克斯坦市場就等同于進入到俄羅斯和白俄羅斯的市場。有鑒于此，中國企業(yè)應當抓住“關(guān)稅同盟”統(tǒng)一關(guān)稅的歷史機遇，積極研究三國同盟的各項對內(nèi)對外政策，抓住契機將對哈薩克斯坦的貿(mào)易進一步推廣到俄羅斯和白俄羅斯，最終拓展到整個歐洲市場。這不僅符合中國企業(yè)對外擴張的策略，也符合“絲綢之路經(jīng)濟帶”的戰(zhàn)略構(gòu)想，即通過貿(mào)易聯(lián)結(jié)整個歐亞大陸，最終推進歐亞經(jīng)濟一體化。

(二)從通訊領(lǐng)域的政策可以看出，哈薩克斯坦對有關(guān)本國安全的行業(yè)已經(jīng)開始進行貿(mào)易保護。隨著絲綢之路基金(SRF)和亞洲基礎(chǔ)投資銀行(AIIB)的成立，中國與中亞地區(qū)的聯(lián)系會更加廣泛，這勢必引起中亞地區(qū)更加錯綜的利益糾葛，最終會導致哈薩克斯坦對涉及本國安全的行業(yè)控制防范更加嚴密。因此中國企業(yè)在對哈薩克斯坦進行投資時，對涉及信息安全、軍事安全的行業(yè)要謹慎考慮，否則政策的突變會導致巨大的損失。

(三)針對哈薩克斯坦對引進外資的優(yōu)惠政策，中國企業(yè)應仔細研究其方案條款，如免除土地稅、所得說等優(yōu)惠政策，企業(yè)應在免稅期內(nèi)抓住機遇，著力發(fā)展壯大企業(yè)。在此期間注意解決土地臨時使用權(quán)的問題，早日獲得土地所有權(quán)，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造穩(wěn)定良好的環(huán)境。同時要注意條款實施細則，隨時注意政策變更，以維護自身利益。

(四)針對勞務(wù)引進方面的政策，中國企業(yè)應在遵循當?shù)胤ㄒ?guī)的情況下，最大限度地保障自身的利益。如針對附有嚴格時間期限的外來勞務(wù)引進條款，企業(yè)可在規(guī)定的期限內(nèi)從國內(nèi)調(diào)配自己的員工和專家，注意各類專家和人員的比例，在加快企業(yè)建設(shè)的同時保障企業(yè)信息安全。

(五)針對哈薩克斯坦能源產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，由于出口稅增加了企業(yè)稅費負擔，中國投資者可考慮跟哈薩克斯坦企業(yè)進行基建方面的合作。哈薩克斯坦石油資源豐富，但開采難度大，且哈薩克斯坦國內(nèi)制造業(yè)并不發(fā)達，能源開采方面的設(shè)備較為缺乏。鑒于此，中國企業(yè)在與哈薩克斯坦企業(yè)合作時，可考慮中方提供開采設(shè)備，來換取企業(yè)的部分所有權(quán)。這樣不僅有利于減少企業(yè)稅負，也更易于中國企業(yè)進入哈薩克斯坦能源產(chǎn)業(yè)。

(六)中國在海外的投資項目受到多次重大損失，如利比亞事件等。中國在哈薩克斯坦的投資逐年增長，因此通過立法來建立保險制度是必要的。為切實保障中國企業(yè)和員工在哈薩克斯坦的合法權(quán)益，中國政府可以考慮組建專業(yè)的律師團隊甚至是法律維權(quán)部門，聘請熟悉國內(nèi)法、國際法和哈薩克斯坦當?shù)胤傻穆蓭熀蛯＜?，專門為在哈薩克斯坦工作的中國員工和各類企業(yè)提供專業(yè)的法律服務(wù)，以此來達到保障其財產(chǎn)和人身安全的目的。

四、總結(jié)

中國與哈薩克斯坦不斷深化的貿(mào)易往來說明了研究中國對外投資法律機制的必要性和迫切性，本文通過雙方相關(guān)法律法規(guī)的梳理和分析，對比了中哈兩國在經(jīng)貿(mào)政策方面的差異，從法律的角度為中國企業(yè)在哈薩克斯坦進行投資提供了一些切實可行的建議。但囿于筆者能力有限，資料收集尚不完善，有關(guān)資料的分析也難免有紕漏。另外，隨著中國與中亞其他國家的經(jīng)貿(mào)往來不斷鞏固，分析研究中國與別國的經(jīng)貿(mào)法律障礙的必要性也日益凸顯，這可以作為今后研究的方向。

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［15］商務(wù)部:中石化煉化終止哈薩克斯坦144億工程總承包合同_大公財經(jīng)_大公網(wǎng) http://finance.takungp ao.com/q/2014/0815/2673909.html.

［16］中石化斥資12億美元購哈薩克斯坦能源項目|哈薩克斯坦能源項目|中石化_新浪財經(jīng)_新浪網(wǎng)http://finance.sina.com.cn/chanjing/gsnews/20140416/165418 819852.shtml.

［17］商務(wù)部:哈政府通過引進國外勞務(wù)配額法令——中華人民共和國駐哈薩克斯坦共和國大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊處http://kz.mofcom.gov.cn/article/ddfg/laogong/2011 11/20111107816028.shtml.

［18］商務(wù)部:哈薩克斯坦擬進一步打造良好投資環(huán)境——中華人民共和國駐哈薩克斯坦共和國大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊處http://kz.mofcom.gov.cn/aarticle/ddgk/zwqihou/201110/20111007766748.html.

［19］商務(wù)部:哈《國家安全法》不準外國人超持49%的通訊業(yè)份額——中華人民共和國駐哈薩克斯坦共和國大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊處http://kz.mofcom.gov.cn/aarticle/ddfg/intruduce/201201/20120107933187.html.

［20］商務(wù)部:哈薩克斯坦議會通過《投資法》修訂案——中華人民共和國駐哈薩克斯坦共和國大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊http://kz.mofcom.gov.cn/article/ddfg/tzzhch/20120 1/20120107935042.shtml.

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