馬祖亮 費(fèi)聿波

(日照市東港區(qū)國家稅務(wù)局，日照東港 276899)

對基層稅務(wù)部門而言，稅收收入是各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，組織收入工作是核心。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，納稅人信息越來越錯(cuò)綜復(fù)雜，如何從海量的數(shù)據(jù)中找出對稅源管理有用的信息成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)探索的重要課題。本文從稅收專業(yè)分析的角度，把稅收分析與組織收入和稅源管理有機(jī)聯(lián)系起來，經(jīng)過一年多的探索實(shí)踐，取得了一定的成效，并就下一步繼續(xù)完善稅收分析工作進(jìn)行思考。

一、當(dāng)前開展稅收分析工作的瓶頸問題

稅收分析是國稅部門組織稅收收入、服務(wù)地方大局、提升自身站位的有效手段，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)稅收日趨嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢下，做好稅收分析工作，是提高組織收入及稅源管理質(zhì)量的重要抓手。但目前稅收分析工作存在的一些問題應(yīng)當(dāng)引起我們的注意。

(一)稅收分析深度不夠。往往以納稅人的申報(bào)信息和其他征管數(shù)據(jù)為依據(jù)開展稅收分析，以數(shù)字論數(shù)字、就稅收談稅收，沒有最大限度利用第三涉稅方信息，不能從宏觀、政策和征管的角度出發(fā)，揭示稅收收入增減變化的內(nèi)在原因，不能有效地促進(jìn)稅收工作。

(二)稅收職能作用不強(qiáng)。稅收是經(jīng)濟(jì)的晴雨表，科學(xué)的稅收分析可以深刻的映照經(jīng)濟(jì)質(zhì)態(tài)，但目前稅收分析報(bào)告很少體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的客觀關(guān)系，難以較為準(zhǔn)確地從稅收層面分析經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級的成效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的問題，剖析稅收政策變化對經(jīng)濟(jì)的影響，影響了稅收職能作用的發(fā)揮。

(三)稅收分析手段不多?，F(xiàn)階段的稅收分析往往停留在稅收進(jìn)度、增減因素、稅收負(fù)擔(dān)等淺層次的比較分析，分析手段較為滯后，分析方法較為簡單。需要充分運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，積極利用回歸模型分析、時(shí)間序列分析等方法，充分借助信息技術(shù)和應(yīng)用軟件，通過對大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的提煉、加工、交叉稽核、分析處理，進(jìn)行科學(xué)、全面、綜合的對比分析。

(四)稅收分析成果轉(zhuǎn)化不暢。目前，稅收分析工作尚沒有建立起成熟的工作機(jī)制，上下級機(jī)關(guān)之間、相關(guān)職能部門之間的分析重點(diǎn)尚不夠清晰、分析職責(zé)尚不夠明確、流程運(yùn)行尚不夠通暢，導(dǎo)致一些好的稅收分析成果不能像納稅評估建議書、稅務(wù)稽查建議書那樣，有效地反饋到稅源管理部門，運(yùn)用到具體的工作實(shí)踐中。

二、加強(qiáng)稅收分析促進(jìn)組織收入的探索

今年以來，東港區(qū)國稅局高新區(qū)稅務(wù)分局面對組織收入的嚴(yán)峻形勢和上級局對國稅部門提升站位的要求，確立對內(nèi)分析摸清稅源抓收入、對外分析建言獻(xiàn)策助決策的工作思路，形成了以稅收分析為牽引、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式和以稅收分析為抓手、服務(wù)決策為導(dǎo)向的工作機(jī)制，提升了稅收分析服務(wù)稅收和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的水平。

(一)夯實(shí)稅收分析基礎(chǔ)。一是對稅收分析再定位。在分局中解決稅收分析不過是簡單的數(shù)據(jù)比對，是“可有可無，無關(guān)緊要”的錯(cuò)誤思想。年初即將稅收分析作為全年能否完成組織收入任務(wù)的重要牽引和抓手。二是廣泛采集信息，促進(jìn)稅收分析精細(xì)化。建立與駐地工商、國土、財(cái)政、地稅等部門的聯(lián)席會(huì)議和信息交換制度。強(qiáng)化第三方信息的采集利用，重點(diǎn)將企業(yè)涉及資產(chǎn)、股權(quán)變更、重大基建項(xiàng)目、優(yōu)惠政策享受等重要信息納入分析應(yīng)用范疇;開展行業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)查，今年先后深入海恩鋸業(yè)、日照(華仁)藥業(yè)等重點(diǎn)集團(tuán)企業(yè)以軟件、高新技術(shù)、物流及輔助服務(wù)等重點(diǎn)行業(yè)開展調(diào)研;創(chuàng)新建立稅源監(jiān)測站點(diǎn)，在現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、精品紡織等行業(yè)選擇部分企業(yè)建立監(jiān)測點(diǎn)，掌握行業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收變化的鮮活資料。

(二)明確職責(zé)，完善稅收分析機(jī)制。一是確立分析架構(gòu)。將稅收分析分為收入分析、質(zhì)量分析和稅源分析3大類。在收入分析中，具體開展收入特點(diǎn)、增減成因、收入預(yù)測分析，全局稅收預(yù)測準(zhǔn)確率從以往的85左右提高到99%左右。在質(zhì)量分析中，圍繞征收管理行為、組織收入原則、納稅申報(bào)監(jiān)控和發(fā)票使用等方面建立指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)。在稅源分析中，開展經(jīng)濟(jì)稅源分析、納稅能力估算、政策稅源分析，實(shí)現(xiàn)稅源轉(zhuǎn)化為稅收的最大化。二是信息共享，實(shí)現(xiàn)與區(qū)局職能部門聯(lián)動(dòng)。在日常分析中逐步受基層稅源管理部門分析能力、數(shù)據(jù)采集、專業(yè)指導(dǎo)等方面的限制。對此，我們采取了僅僅依靠區(qū)局已經(jīng)建立起的部門聯(lián)動(dòng)的分析機(jī)制，實(shí)現(xiàn)專業(yè)分析信息的共享和利用。

(三)拓展視野，打造分析拳頭產(chǎn)品。一是加強(qiáng)中觀分析，促進(jìn)稅收征管。將中觀分析定位于行業(yè)和稅種分析，并為征管實(shí)踐提供指導(dǎo)。在行業(yè)分析方面，通過對行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的分析，客觀反映其稅源潛力和稅收管理質(zhì)量。在稅種分析方面，建立主要稅種收入分析制度，從經(jīng)濟(jì)、征管、政策等多角度、多層次對稅種增減變化進(jìn)行剖析;二是加強(qiáng)微觀分析，服務(wù)挖潛增收。主動(dòng)將稅收分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，充分利用《數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)》分析稅款流失程度較大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，估算通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對可實(shí)現(xiàn)的稅款、涉及的風(fēng)險(xiǎn)管戶數(shù)量，為組織收入和挖潛增收提供準(zhǔn)確方向。

三、進(jìn)一步提升稅收分析效能的思考

近期的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出從九個(gè)方面準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)。因此在新形勢下更需要從科學(xué)、高效原則下建立稅收分析長效工作體系。切實(shí)增強(qiáng)稅收分析深度、精度和厚度，不斷提升稅收分析服務(wù)稅收征管、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的水平。

(一)進(jìn)一步健全三個(gè)基礎(chǔ)。一是要健全完整的稅收分析指標(biāo)。要完善以組織收入為導(dǎo)向的指標(biāo)配比庫，如建立財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、稅源庫數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)與稅源庫數(shù)據(jù)等三類對比分析指標(biāo)，從點(diǎn)、線、面揭示區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異動(dòng)態(tài)變化和納稅異常情況，使稅收動(dòng)態(tài)分析更趨全面、科學(xué)。二是要健全規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。通過進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來源渠道，確保各類數(shù)據(jù)的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，并實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一發(fā)布。三是要健全行之有效的稅收分析方法。以分析企業(yè)行為基礎(chǔ)，及時(shí)掌握投資趨向和稅源變化的微觀分析法;以綜合分析稅收增減變化為基礎(chǔ)，把握收入執(zhí)行情況的現(xiàn)狀分析法;以分級分類為基礎(chǔ)，重點(diǎn)稅源到戶、一般稅源分項(xiàng)的預(yù)測分析法。

(二)進(jìn)一步鞏固三個(gè)機(jī)制。一是要鞏固分析數(shù)據(jù)的共享機(jī)制。要進(jìn)一步完善共享數(shù)據(jù)的采集、分析、利用機(jī)制，從加強(qiáng)外部數(shù)據(jù)的采集校驗(yàn)和內(nèi)部數(shù)據(jù)的增值維護(hù)兩個(gè)層面，進(jìn)一步規(guī)范職責(zé)分工和溝通協(xié)調(diào)制度，整合各部門資源，確保數(shù)據(jù)共享的及時(shí)順暢。二是要鞏固分析人員的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對內(nèi)，要加強(qiáng)稅源管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門稅收分析工作主體的橫向聯(lián)動(dòng)、上下聯(lián)動(dòng)，形成以稅收分析為龍頭，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)推送、評估稽查、成果反饋四級遞進(jìn)的稅源管理鏈;對外，要強(qiáng)化財(cái)稅聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)信息共享，進(jìn)一步爭取各級黨委、政府對稅收工作的理解和支持。三是要鞏固分析成果的交流機(jī)制。成果交流有利于數(shù)據(jù)相互借用、情況相互印證、方法相互借鑒、思路相互啟發(fā)

(三)進(jìn)一步提升三大能力。一是要提升著眼全局的能力。稅收分析是對經(jīng)濟(jì)稅收活動(dòng)和相關(guān)現(xiàn)象的觀察、比對、研究和分析。因此，既看成績，又找差距，找問題;既看有利因素，又看制約條件，看不利因素。只有這樣，稅收分析才能經(jīng)得起檢驗(yàn)。二是要提升精準(zhǔn)選題的能力。稅收分析有很強(qiáng)的針對性和時(shí)效性，要從上級領(lǐng)導(dǎo)、各級黨委、政府關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)出發(fā)，從領(lǐng)導(dǎo)想要知道、需要領(lǐng)導(dǎo)知道和提升稅收管理效能這三個(gè)角度去收集、研究選題方向，提出對策建議。三是要提升積極主動(dòng)的能力。從事稅收分析工作的人員既要有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，更要有工作能力。要做到腦勤，主動(dòng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)、稅收領(lǐng)域重大事件、最新政策等的相關(guān)影響;做到嘴勤，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，努力暢通渠道，爭取更多信息資源;做到手勤，隨時(shí)積累素材，及時(shí)形成有活情況的專題稅收分析。