何 丹

(成都中德紅谷投資有限公司，成都 610000)

一般來說，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)出于保證財務(wù)信息可靠性的目的，為了更好地遵守相關(guān)的法規(guī)和法律，由企業(yè)的管理者進行頂層設(shè)計，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部情況制定出的制度。筆者根據(jù)自身的實際工作經(jīng)驗，就房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建提出幾點看法。

1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)的原則

1.1 合法合規(guī)原則

任何公司的規(guī)章制度都要以國家法律作為出發(fā)點，不得與法律相沖突，也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在構(gòu)建過程中也必須在國家相關(guān)法律的框架以內(nèi)，所以說合法合規(guī)原則是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)的首要原則

1.2 全面原則

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于自身開發(fā)工程的復雜性使得大部分房地產(chǎn)企業(yè)形成了一個龐大的體系，一項制度的建立就要考慮到方方面面，涉及到房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。所以，在構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，相關(guān)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計需覆蓋企業(yè)所經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，對于某些重要的節(jié)點還要進一步詳細化規(guī)定，這樣才能全面的對企業(yè)進行控制。

1.3 謹慎性原則

任何一項內(nèi)控制度的主要目的不外乎就是防控風險，讓企業(yè)風險處于可控的水平，因此，要想將房地產(chǎn)企業(yè)的各種經(jīng)營風險進行控制，就需要堅持謹慎性原則。

1.4 預(yù)見性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)不僅僅要滿足當下企業(yè)內(nèi)控的要求，在進行制度設(shè)計的時候還要具備一定的預(yù)見性，這樣才能隨著經(jīng)營環(huán)境的變化而變化，與時俱進。

2 構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度具體思路

2.1 加強對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制

首先，加強對機構(gòu)組織的控制，在進行制度設(shè)計的時候要對企業(yè)組織的機構(gòu)設(shè)置以及內(nèi)部分工做出明確的規(guī)定，沒有規(guī)矩不成方圓；其次，加強對企業(yè)人力資源的控制，充分的調(diào)動房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工工作的積極性，營造良好的企業(yè)文化和工作氛圍，嚴格用人招聘程序以及員工的工作規(guī)范，加強員工的考核，進行培訓制度建設(shè)，完善崗位的輪換，實行紀律的獎懲措施等；再次，注重房地產(chǎn)企業(yè)在風險上的控制，換句話來說，就是要強化房地產(chǎn)企業(yè)員工的風險意識，可以建立起企業(yè)內(nèi)部的風險評估系統(tǒng)，定期進行財務(wù)和稅務(wù)的風險檢查，適當時候可以與會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所進行合作進行內(nèi)部風險排查。

2.2 加強對企業(yè)業(yè)務(wù)行為的控制

首先，對于企業(yè)內(nèi)部不適合由一人同時擔任的職務(wù)需要進行分離，因為在這些職位上，長期由一人擔任很可能會出現(xiàn)一些弊端而且還不容易被發(fā)現(xiàn)，會給企業(yè)造成隱患，進而形成風險，這樣的職務(wù)主要有授權(quán)批準的職務(wù)、財產(chǎn)保管的職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦的職務(wù)、會計記錄的職務(wù)以及審核監(jiān)督的職務(wù)等；此外，要加強對授權(quán)批準行為的管理。這些行為一般來說就是在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部處理一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，辦事人員不夠級別能夠定奪，需要上一級領(lǐng)導授權(quán)決定，授權(quán)行為可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，所謂的一般授權(quán)就是對于一項常規(guī)的業(yè)務(wù)，對權(quán)力，責任進行規(guī)定，特殊授權(quán)是指針對一些不常見或者緊急的事項需要在短時間內(nèi)做出決策而進行的授權(quán)行為，授權(quán)批準體系是需要在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時候進行慎重考慮的。

2.3 加強對企業(yè)財務(wù)的控制

首先，加強對會計體系的控制。會計體系要求房地產(chǎn)企業(yè)需要遵循會計法的相關(guān)規(guī)定進行會計核算；同時，要建立起適合本公司的會計賬制，保管相關(guān)的會計憑證，定期出具相關(guān)的會計報表，實行會計人員的崗位責任制度。其次，要進行財務(wù)方面的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算就是指為了達到某一目標在事前就應(yīng)該進行經(jīng)營、資本及財務(wù)等內(nèi)容的收支預(yù)算，并且在年末進行決算，根據(jù)差異情況進行調(diào)整。最后，加強對企業(yè)財產(chǎn)的保管。企業(yè)財產(chǎn)的保管是在通過制度化對企業(yè)的資產(chǎn)進行規(guī)范化。

2.4 加強對企業(yè)內(nèi)部信息的管理

首先，要加強對企業(yè)內(nèi)部報告的管理，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個企業(yè)組織，在內(nèi)部控制上就應(yīng)該建立起科學合理的管理報告體系，這樣才能及時的反映出企業(yè)信息，并為企業(yè)決策提供良好的信息基礎(chǔ)。此外，還要加強管理信息系統(tǒng)的控制，要加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的投入，通過信息化來方便信息的采集及處理。同時，對于一些紙質(zhì)的資料也要加強管理，防止企業(yè)重要的信息被泄露，還可以通過信息化的手段建立起控制系統(tǒng)，這樣就可以在最大可能的程度上減少人為因素的影響，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

2.5 加強監(jiān)督措施

監(jiān)督措施包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，同時內(nèi)部的監(jiān)督又可以分為自我評估與內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動過程中，通過專門的審計部門對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題進行復核，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決建議。換句話說，這是對企業(yè)其他內(nèi)控措施的進一步控制。內(nèi)部審計可以細分為管理審計和財務(wù)審計，在企業(yè)內(nèi)部，審計部門最好作為獨立的部門機構(gòu)，這樣才能在最大限度上保證其行為的公正客觀獨立性，可以直接隸屬董事會。

［1］歐陽電平,王賢平.企業(yè)內(nèi)部控制理論的演進及其對我國的啟示［J］.武漢大學學報:哲學社會科學版,2014(2).

［2］孫霽輝,陽秋林.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策［J］.價值工程,2014(23).