文 張克

近日公布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》提出，國(guó)家施行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度。這一消息迅速被解讀為在當(dāng)前財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩的背景下加強(qiáng)稅收征管的技術(shù)創(chuàng)新，長(zhǎng)期游離于國(guó)民經(jīng)濟(jì)之外的非正式經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如灰色收入和新興互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)將被納入統(tǒng)一的稅收征管體系中。有市場(chǎng)人士擔(dān)憂近乎于納稅“身份證”的個(gè)人識(shí)別號(hào)將嚴(yán)重影響電商特別是草根經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)空間和創(chuàng)業(yè)意愿，不利于塑造全社會(huì)寬松的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新氛圍。這種觀點(diǎn)看似有道理，但或許有些杞人憂天了。對(duì)于電子商務(wù)而言，真正有效的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境并非單純的不征稅，而是建立起一套透明、高效和權(quán)責(zé)分明的游戲規(guī)則。

即使施行了統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)，目前絕大部分的淘寶網(wǎng)店商家仍然可以享受法律規(guī)定的免稅政策。據(jù)阿里巴巴董事局主席馬云披露，94%的淘寶賣家營(yíng)業(yè)額在24萬(wàn)元人民幣以下，這意味著大多數(shù)個(gè)體商戶不在征稅的范圍之內(nèi)?，F(xiàn)行增值稅與營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，納稅起征點(diǎn)為每月銷售額或營(yíng)業(yè)額5000—20000元，即年?duì)I業(yè)額低于24萬(wàn)的個(gè)體工商戶無(wú)須繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。2014年，國(guó)家加大小微企業(yè)稅收支持，對(duì)月銷售額3萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。年銷售額不超過(guò)36萬(wàn)元的網(wǎng)店，都能夠享受到這一優(yōu)惠政策。不過(guò)，由于個(gè)人納稅識(shí)別號(hào)如同身份證一樣是對(duì)自然人的國(guó)家認(rèn)證，電商經(jīng)營(yíng)者扣除成本后的收入將納入所得稅的稽征體系。在此之前，這部分收入由于缺乏代扣代繳機(jī)制和個(gè)人所得稅申報(bào)意識(shí)尚弱處于未被征繳的灰色地帶。

縱觀征求意見稿中的新變化，多圍繞涉稅信息做文章，包括電商的稅務(wù)登記信息披露、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲得、第三方涉稅信息共享等。這是財(cái)稅體制與國(guó)家治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義，并非單純針對(duì)電子商務(wù)的偏頗之舉。此外，以納稅識(shí)別號(hào)為代表的一系列稅收征管新政還是國(guó)家稅收制度信息化、法治化建設(shè)的一次補(bǔ)課。電商的良性發(fā)展一方面需要充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，另一方面離不開行業(yè)自律與政府監(jiān)管。目前電子商務(wù)交易流程復(fù)雜，許多交易數(shù)據(jù)信息也不由幾大電商平臺(tái)掌握，涉稅信息的獲取仍需要協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)以及其他監(jiān)管部門，并非一件易事。

由此觀之，電商人士大可不必悲觀，相反應(yīng)該積極參與《稅收征管法》修改征求意見的活動(dòng)中去。國(guó)家財(cái)稅主官部門草擬的法律法規(guī)往往遵循“有利于國(guó)庫(kù)主義”邏輯，即將應(yīng)收盡收作為稅法制定的目標(biāo)，但法律更為重要的使命在于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。既然是征求意見，就應(yīng)當(dāng)有電商行業(yè)的代表和消費(fèi)者代表站出來(lái)，提出基于自身權(quán)益的修改完善建議。商業(yè)創(chuàng)新不需要叢林法則，需要的正是一套在政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì)之間權(quán)利義務(wù)界定清晰、標(biāo)準(zhǔn)明確的規(guī)則體系。特別對(duì)于大型電商平臺(tái)而言，主動(dòng)介入比被動(dòng)回避更有利于保障全行業(yè)上下游各類企業(yè)和個(gè)人的合法利益。如果在政策制定時(shí)不充分表達(dá)意見，那么往往一項(xiàng)好的政策也會(huì)在執(zhí)行中走樣，平添更多不必要的社會(huì)成本。