張悅辰

（中國科學院天津工業(yè)生物技術研究所，天津 300308）

以內(nèi)部審計工作推動科研項目過程管理建設

張悅辰

（中國科學院天津工業(yè)生物技術研究所，天津 300308）

在我國“科技興國”戰(zhàn)略發(fā)展目標的實施過程中，科研院所作為關鍵環(huán)節(jié)，必然要發(fā)揮出重要作用，能否抓住機遇，完成跨越式發(fā)展，不光取決其承擔了多少科研任務，獲得了多大的經(jīng)費支持，更重要的是能否同步提升對科研項目過程管理的能力和水平，因此，以開展內(nèi)部審計工作為解決思路，對科研院所加強科研項目過程管理建設進行探討。

內(nèi)部審計；科研項目；過程管理

我國科研院所肩負著國家“科技興國”的戰(zhàn)略歷史使命，在科技創(chuàng)新與轉(zhuǎn)化體系中承擔著重要的攻關任務，扮演著關鍵的角色。近些年，隨著國家不斷加大科學研究方面的投入，科研院所承擔科研任務的數(shù)量和資金規(guī)模不斷擴大，這就要求其必須加強在科研項目過程管理方面的建設步伐，保持齊頭并進，真正實現(xiàn)跨越式發(fā)展的目標。

目前，相對落后的科研項目管理水平是導致各類違規(guī)行為發(fā)生、科研經(jīng)費流失、制約科研院所進一步發(fā)展的重要原因。對此，國家在宏觀科技體制改革提速的同時，逐步加大對科研院所的外部監(jiān)管力度，在組織大量專項審計檢查工作，對一批存在問題的科研項目進行查處和整改后，起到了警示作用，也進一步規(guī)范了科研院所科研項目過程的管理工作。

盡管外部監(jiān)管成效顯著，但科研院所還是應當從自身入手，化被動為主動，大力開展內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部控制制度，從而加速自身科研項目的過程管理建設，提高其管理能力和水平。

1　明確內(nèi)部審計工作的目的

如果只強調(diào)內(nèi)部審計在科研項目過程管理中的監(jiān)管作用，就會陷入與外部審計相同的“以審計代管理”的怪圈?？蒲性核仨毭鞔_內(nèi)部審計工作的真正目的是“以審計促管理”：把內(nèi)部審計工作作為出發(fā)點，切入科研項目過程管理中，打破專業(yè)壁壘，發(fā)現(xiàn)和糾正問題，最終達到完善過程管理建設，促進科研院所管理能力和水平的提升。

2　奉行由事后檢查向事前、事中監(jiān)管推進的原則

由于內(nèi)部審計工作時間的安排是科研院所自行掌控，因此，更符合把科研項目過程管理工作由事后檢查向事前、事中的環(huán)節(jié)監(jiān)管進行推進的原則。外部審計通常滯后，被發(fā)現(xiàn)的問題往往長時間存在，已經(jīng)對科研項目造成了損失，進行整改的作用是亡羊補牢；內(nèi)部審計工作是建立在對內(nèi)部環(huán)境熟悉了解的優(yōu)勢上，可以對出現(xiàn)苗頭的問題及時審查，摸清具體情況，找到癥結(jié)所在，有的放矢的解決，避免問題繼續(xù)擴大。因此，外部審計是西醫(yī)治標，立竿見影，但伴隨著陣痛；內(nèi)部審計好比中醫(yī)調(diào)理，能未雨綢繆，固本培元，二者對于科研項目過程管理建設，效果不言而喻。

3　科研院所應當雙管齊下開展內(nèi)部審計工作

把內(nèi)部審計的工作最終落實在過程管理上，科研院所必須從審計程序本身的實施和院所內(nèi)部工作平臺的構(gòu)建兩個方面同時入手。

3.1立足于科研項目過程管理角度，實施審計程序

實施審計程序，就是審計人員運用審計方法發(fā)現(xiàn)尋找問題的過程。一般來講，審計程序“三部曲”包括：了解內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制、進行控制測試和實施實質(zhì)性程序。審計人員執(zhí)行上述步驟，立足點必須是完善科研項目過程管理，這樣才具有針對性、靶向性：第一，通過了解內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制，完善科研院所的制度建設。大部分科學研究工作都具有較強的專業(yè)性，這給內(nèi)控管理制度的設計帶來困難。如果制度設計沒有結(jié)合科研活動特點，“先天不足”，就將導致“外行管內(nèi)行”，效率低下，甚至適得其反。內(nèi)部審計人員相對熟悉情況，在了解詢問過程中，與科研人員一同梳理業(yè)務環(huán)節(jié)，打破專業(yè)屏障，讓內(nèi)部控制有效契合關鍵風險點，摒棄不合理設計，為科學研究工作順利開展保駕護航。第二，在執(zhí)行控制測試時，應當著重尋找薄弱管理環(huán)節(jié)，以達到改進的目的?？蒲性核蠖嗖扇」芾聿块T加科研項目單元的雙重管理模式，一項科研業(yè)務多個部門管理。審計人員要善于利用控制測試，發(fā)現(xiàn)在管理銜接過程中出現(xiàn)的遺漏，理清部門職責，幫助其改進工作。第三，在實施實質(zhì)性程序中應當透過問題現(xiàn)象看本質(zhì)，避免“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”。實質(zhì)性程序是指對科研完成情況和經(jīng)費支出情況進行的具體檢查，通常這一階段會發(fā)現(xiàn)大量問題。審計人員應當善于進行分析和總結(jié)，徹底解決問題“病灶”。比如，對于違規(guī)經(jīng)費支出現(xiàn)象，在要求退回使用外，還要加強政策制度和經(jīng)費管理辦法方面的學習培訓；對項目結(jié)題前的突擊花錢現(xiàn)象，則需要追溯到項目立項申請階段，對預算編制審核管理，等等。加強源頭控制，才能避免相同問題反復出現(xiàn)，擺脫整改之后問題“春風吹又生”的尷尬窘境。

3.2多方面配合構(gòu)建內(nèi)部審計工作綜合平臺

除了在實施審計過程中要立足解決項目過程管理的問題，科研院所更重要的是在院所內(nèi)圍繞內(nèi)部審計，在多個方面進行配合，構(gòu)建起綜合工作平臺，營造出健康的內(nèi)部環(huán)境，才能把內(nèi)部審計工作的實效發(fā)揮到最大。第一，全方位加強重視。首先，重視轉(zhuǎn)變?nèi)藛T思想觀念。在科研院所中往往存在錯誤認識，把內(nèi)部審計看成“找茬”、“找麻煩”，從心理到工作處處抵觸，給工作的開展帶來很大阻力。對此，要加大向科研院所各級領導和關鍵崗位責任人的宣傳指導，使其明確內(nèi)部審計工作的意義，進而喚醒其責任感和風險意識，保持警鐘長鳴，以便讓內(nèi)部審計工作得到自上而下的認同，自下而上的配合。其次，重視保持客觀性、獨立性。內(nèi)部審計工作本身在客觀性和獨立性方面存在先天不足，審計人員難免遇到發(fā)現(xiàn)的問題跟自身相關，或者跟交情要好的同事相關，再或者跟自己的主管領導相關的情況。對此，審計人員如果不能堅持實事求是的原則，“不敢講”或者“不好意思講”，碰到問題繞開走，那么審計工作就失去了意義。所以，科研院所必須強化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)養(yǎng)成，同時要配合紀檢部門的監(jiān)督管理工作，等等，多管齊下，保持必要的客觀性、獨立型，避免審計工作在執(zhí)行過程中變形走樣。再次，重視落實整改措施。整改是內(nèi)部審計工作的終點，也是完善科研項目過程管理的起點。如果對整改建議“大事化小、小事化了”，那么，內(nèi)部審計工作就會“雷聲大，雨點小”，看不到成效。要避免這種情況，除了要求工作態(tài)度上嚴肅認真，還需要加強后續(xù)的跟進檢查，以確保整改措施落在項目過程管理建設的實處。最后，要重視內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些與科研項目管理不直接相關的問題。比如閑置的科研儀器設備如何進行盤活使其充分利用；再有是否能實行統(tǒng)一采購來提高采購議價能力從而降低科研成本，等等，科研院所應當對這類問題認真思考，利用一次審計工作的實施而達到在多個方面提升管理能力和水平的效果。第二，以點帶面進行審計團隊建設。科研院所必須加大力度培養(yǎng)核心審計人員，不斷更新其專業(yè)知識，確保其勝任專業(yè)能力，以便在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮團隊骨干作用。此外，科研院所還應當壯大內(nèi)部審計人員隊伍，以核心人員帶動其他人員參與到內(nèi)部審計工作中，包括與科研項目過程管理相關的科技管理部門、資產(chǎn)管理部門的人員，還包括科研項目單元的管理人員，讓他們通過內(nèi)部審計工作的鍛煉，更好的掌握各類經(jīng)費的管理辦法，把握科研項目過程管理要點，最終把審計實效結(jié)合到人員日常工作之中，以點帶面，從整體上提高審計人員的素質(zhì)和管理水平。第三，內(nèi)容和形式不拘一格?？蒲性核鶓敻鶕?jù)實際情況，靈活安排內(nèi)部審計形式和內(nèi)容，有所側(cè)重，以達到多重目標。比如，安排經(jīng)費支出真實性合法性審計，消除經(jīng)費支出違規(guī)的現(xiàn)象；安排項目中期檢查審計，考察其經(jīng)費預算的執(zhí)行情況和科研進度；開展管理調(diào)查審計，為推出新管理辦法進行情況摸底，等等?？蒲性核€應當組織內(nèi)部科研單元之間，甚至組織院所之間的交叉審計，一方面達到彼此監(jiān)督的效果，另一方面充分交流先進管理經(jīng)驗，共同進步。

4　結(jié)語

實踐表明，科研院所開展內(nèi)部審計工作，是加強其科研項目過程管理建設切實有效的方法和手段。但同時需要清楚，內(nèi)部審計基于其工作性質(zhì)，仍然無法完全解決在實際管理工作中滯后的缺點，因此，科研院所還需要在其他方面加強管理：比如善于利用財務預警功能,定期進行財務分析，尋找經(jīng)費支出趨勢的變動原因，結(jié)合科研任務進度綜合考察，發(fā)現(xiàn)問題。充分調(diào)動各類人員的積極性，加強財務管理分析，將是科研院所今后完善科研項目過程管理工作的創(chuàng)新和努力方向。

［1］ 鐘正敏.高校科研經(jīng)費管理存在的問題及對策［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（16）：42-43.

［2］ 張曉寧.論當前科研院所實施的內(nèi)部審計［J］.商場現(xiàn)代化,2011，（3）：70-72.

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