張淑梅

（尚志市尚志中學(xué)，黑龍江尚志150600）

關(guān)于個人所得稅的稅務(wù)籌劃

張淑梅

（尚志市尚志中學(xué)，黑龍江尚志150600）

本文論述了實行個人所得稅稅務(wù)籌劃的意義和必要性，探討了個人所得稅稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及原因和個人所得稅涉稅項目籌劃情況。

合理避稅；市場經(jīng)濟(jì)；稅務(wù)籌劃

近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，個人收入也有所提高，個人所得稅成為國家稅收的又一財政收入。但在一定程度上增加了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，如何在遵紀(jì)守法的前提下保證納稅人的收益最大化是本文研究的重點。

1 實行個人所得稅稅務(wù)籌劃的意義和必要性

自個人所得稅繳納至今，不少納稅人已經(jīng)認(rèn)識到利用稅務(wù)籌劃減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我們就正確引導(dǎo)個人所得稅務(wù)籌劃對我國納稅人以及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真正意義進(jìn)行簡要論述。

1.1 提高納稅人依法納稅的意識

稅務(wù)籌劃實施的初衷是少繳或緩繳稅款，為了不斷提高稅務(wù)籌劃效果，納稅人研究國家財稅政策上的不足，在一定程度上增加了納稅人對財稅政策和法律知識的了解，增強了納稅人依法納稅的意識。

1.2 減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

稅務(wù)統(tǒng)籌是通過對幾種稅收方案進(jìn)行比較，取其輕，這樣，就可以降低納稅人的納稅金額，增加資金支配量。在我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸完善過程中，稅法日益復(fù)雜化、多樣化，若對其研究不透，會存在多繳或漏繳稅款的可能。

2 個人所得稅稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及原因

2.1 稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅的征收范圍也在不斷擴大，稅務(wù)籌劃因此產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃常被人們誤解為變相騙稅、偷稅和漏稅，隨著個人所得稅的發(fā)展，稅收籌劃逐漸被人們接受。近年來，應(yīng)運而生的稅務(wù)籌劃代理機構(gòu)發(fā)展勢頭良好，稅務(wù)籌劃是我國財稅管理方面的一個全新課題，需要不斷的分析研究。

2.2 個人所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因

我國逐漸加大稅收征管力度，納稅人偷逃稅款的空間不斷縮小，稅務(wù)籌劃成為納稅人的首選。面對諸多的稅收條款，納稅人感到茫然無措，很難完全掌握數(shù)量繁多、變化較快的稅收法規(guī)。合理的稅務(wù)籌劃能降低納稅人成本、增加納稅人收益。因而合理節(jié)稅、避稅也就成了廣大市民關(guān)心的內(nèi)容。

3 個人所得稅涉稅項目籌劃

3.1 稅務(wù)籌劃思路

制定合理的避稅計劃。了解個人近期收入情況，制定合理收入安排，利用支付方式、數(shù)量和時間等方式，降低個人名義上的收入額，達(dá)到降低稅負(fù)和免除稅負(fù)的目的?？蓮囊韵聨追矫婵紤]：增加職工福利，降低個人名義上的收入；實現(xiàn)各月工資水平上的均衡；緊抓每個扣除費用的時機，并加以應(yīng)用；合理運用稅收政策。

3.2 涉稅項目籌劃應(yīng)用

均衡收入法。超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，所適用的納稅邊際稅率越高?？梢栽诩榷ㄊ杖肟傤~的情況下，均攤到每個納稅期間內(nèi)，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人工資的起伏。

利用職工福利的籌劃。在各檔稅率完全不變的情況下，通過減少個人收入的方式降低自己的適用稅率，減少計稅基數(shù)。職工也已同單位達(dá)成協(xié)議，通過改變工資薪金支付辦法，用部分工資換取部分必要福利，這也是合理的避稅方法。企業(yè)利用假期旅游津貼、員工福利設(shè)施、午餐，等等，來抵減工資薪金收入。

勞務(wù)報酬籌劃。次數(shù)籌劃法。勞務(wù)報酬支付次數(shù)越多產(chǎn)生的費用越多，應(yīng)納稅款也就越少。因此，合理安排納稅人每月收取勞務(wù)報酬的數(shù)量，能夠減少自身應(yīng)納稅額，增加自身收益。

稿酬所得籌劃。個人所得稅法規(guī)定，個人以報刊、圖書等方式發(fā)表作品，無論出版單位以何種方式支付稿酬或是加印再付的稿酬都應(yīng)合計一次性征納個人所得稅。而數(shù)人合作完成的出版物，要以人為征納對象征收所得稅。納稅人應(yīng)避免一次性取得稿酬，在法律允許的范圍內(nèi)，將收入分解，增加費用扣繳次數(shù)，減少應(yīng)納稅額。

個體商戶稅務(wù)籌劃。個人獨資企業(yè)或個體商戶，個人所得稅的應(yīng)繳稅額要減去成本、費用。合理擴大成本費用的花銷，是個體或私人企業(yè)降低應(yīng)納稅所得額的最佳辦法，是稅務(wù)籌劃采用的主要方法。將收入轉(zhuǎn)為各項費用開支：水電、煤氣、租賃費用、維修費、人工費，等等，將這些費用在稅前列支明確，這樣就可降低個人的經(jīng)營所得稅，減少個人所得稅繳納基數(shù)。

其他所得稅務(wù)籌劃。可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，如利息、紅利和股息，等等。將個人存款以教育基金或其他免稅基金的方式存入相應(yīng)的金融機構(gòu)，減低自身納稅負(fù)擔(dān)，這樣能夠更好地安排子女和家庭生活。財產(chǎn)租賃所得與稿酬有些相似，也就是一次收入不足4 000元能抵扣800元；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以利用免稅項目；利用個人投資者買賣股票、基金差價收入不需繳納個人所得稅。

4 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和個人收入的增加，使個人所得稅的繳納成為困擾人們經(jīng)濟(jì)活動的問題之一。合理運用好稅務(wù)統(tǒng)籌，才能夠合理避稅，實現(xiàn)個人利益的最大化，同時，更好地保證國家和個人的利益。要時刻掌握全新的個人所得稅方面的法律、政策，合法、合理地減少納稅基數(shù)，減輕個人稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

［1］楊默如.偷稅、避稅與稅務(wù)籌劃——概念界定的國際借鑒及法律建議［J］.經(jīng)濟(jì)視角（下），2010，（07）：17-19.

［2］財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知［J］.會計師，2011，（07）：1-3.

［3］湯進(jìn)榮，何忠勇，張利英.淺議個人所得稅納稅籌劃［J］.科技創(chuàng)業(yè)月刊，2005，（11）：73-74.

Tax Planning of Personal Income Tax

ZHANGShu-mei
(Shangzhi middle school,Shangzhi 150600,China)

This paper deals with the implementation of personal income tax planning for the significance and necessity,discusses the personal income taxplanningfor the development present situation and reason and personal income taxofproject planning.

Reasonable taxavoidance;Market economy;Taxplanning

F812.4

B

1674-8646（2015）08-0084-01

2015-06-13