賈文

企業(yè)財務內(nèi)控缺陷及應對措施

賈文

集團企業(yè)的財務內(nèi)部控制是集團企業(yè)管理控制的基本手段。本文首先概述了大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制的常見缺陷，論述了當前大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制的模式，最后提出了基于財務總監(jiān)制的集團企業(yè)財務內(nèi)部控制的應對措施。

財務內(nèi)部控制；集團企業(yè)；內(nèi)控缺陷；應對措施；財務總監(jiān)制

一、大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制的常見缺陷

1.資金管理松散

近年來，大型企業(yè)集團會計核算工作依賴性越來越高，工作內(nèi)容越來越形式主義，嚴重限制了大型企業(yè)集團會計核算質(zhì)量。部分大型企業(yè)集團雖然對會計核算進行強調(diào)，但并未依照會計核算需求對會計核算標準進行完善，最終造成會計核算嚴謹性和科學性大打折扣，導致大型企業(yè)集團會計核算無法順利開展。許多大型企業(yè)集團運行的過程中并未都依照單位建設需求對財務管理制度進行完善，沒有在大型企業(yè)集團發(fā)展需求上形成對應的會計核算管理認知，缺乏管理定性，這在很大程度上限制了會計核算管理工作的工作質(zhì)量。

2.財務控制各自為政

有些大型企業(yè)集團甚至沒有建立組織內(nèi)部牽制制度。而有的大型企業(yè)集團雖然有相應的規(guī)章制度，但落實不到位，導致財務監(jiān)管失效，財務信息的失真。大型企業(yè)集團相對于其他營利性企業(yè)的規(guī)模較小，沒有明確崗位職責。有些大型企業(yè)集團賬簿和原始憑證不規(guī)范，大大增加了財會人員的貪污腐敗幾率。原始憑證審核不嚴，不合規(guī)、不完整票據(jù)時有發(fā)現(xiàn)。其原因是財務人員在受理票據(jù)時把關不嚴，對各類票據(jù)的使用范圍不熟悉，對原始票據(jù)的來源和構成要素審核不細。部分單位對內(nèi)部控制制度建設不重視，內(nèi)控制度內(nèi)容不全或內(nèi)容缺乏合理性。

3.財務監(jiān)控能力低下

財務監(jiān)管制度環(huán)境缺乏統(tǒng)一規(guī)劃與設計，碎片化、過度行政化、小修小補常態(tài)化；監(jiān)管機構各自為政，金融機構之間的協(xié)作與創(chuàng)新受阻；利率匯率市場化正在行進中以及投資者教育和保護機制落后等。分業(yè)監(jiān)管不同財富管理業(yè)態(tài)之間存在監(jiān)管寬嚴不一和監(jiān)管套利問題。

二、基于財務總監(jiān)制的集團企業(yè)財務內(nèi)部控制的應對措施

1.財務總監(jiān)制的含義

財務總監(jiān)制度是在多層次管理體制下，由企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部建立的旨在保障所有者利益組成的財務監(jiān)督與管理機制的總稱。負責實施與公司戰(zhàn)略計劃相配套的價值管理系統(tǒng)和流程管理策略。要求全過程地參與公司價值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起，全方位培養(yǎng)公司的價值管理能力。財務總監(jiān)的價值管理職責是將價值與財務管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營重點，是公司投資者財務要求的橋梁。將公司戰(zhàn)略與價值最大化的目標結(jié)合起來，制定、建議并監(jiān)督實施公司財務戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營戰(zhàn)略。也需要全面提升財務專業(yè)化、精益化、標準化管理水平，對財務報銷單據(jù)管理工作進行深化規(guī)范管理，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，做到從核算源頭進行規(guī)范，深化財務集約化管理。

2.具體應對構建措施

從增量評估轉(zhuǎn)變到以價值為基礎的戰(zhàn)略評價，促使會計工作從提供歷史成本的信息轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹥r值預測的報告，從對傳統(tǒng)的職能結(jié)構進行管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r值為中心進行管理，從追求單一的利潤目標轉(zhuǎn)變到與股東財富價值和公司價值有關的每一價值動因的目標，建立適應戰(zhàn)略管理需要的財務支持系統(tǒng)，將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營管理的全過程，強調(diào)現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位。有獨立核算二級機構的行政機關和主管部門，安排內(nèi)部審計機構或委托社會中介機構，對所屬單位開展年度財務審計和負責人經(jīng)濟責任審計。在加強全面預算管理上，統(tǒng)籌把握成本、投資、效益等重大經(jīng)營發(fā)展問題，深入分析診斷公司經(jīng)營情況，合理調(diào)配財務資源，動態(tài)分析預算執(zhí)行情況。在加快財務信息化建設上，優(yōu)化財務信息系統(tǒng)內(nèi)部集成路徑，提高信息傳輸效率和信息質(zhì)量，拓展財務與生產(chǎn)、基建、物資、營銷、經(jīng)法等系統(tǒng)的集成應用，開展財務與人資、交易、調(diào)度等系統(tǒng)集成，推進財務業(yè)務的集成融合和一體化運作。拓展“一鍵式”報表應用范圍，推動報表工作由數(shù)據(jù)反映向數(shù)據(jù)分析方向發(fā)展，設計動態(tài)、多維財務指標體系，建立財務分析模型，拓展經(jīng)營分析的廣度、深度和細度；及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的重大偏差，對重要經(jīng)營事項變化，密切跟蹤、及時應對，確保預算執(zhí)行可控、在控。強化債權債務日常管理，做到收入與收款及工程實際進度、工程成本及債務與工程收入相匹配，嚴格按照業(yè)務歸屬原則，債權債務責任到人、依據(jù)充分，防范法律糾紛與資金風險，維護企業(yè)合法權益；提高財務核算的規(guī)范性和及時性，加大會計基礎工作相關管理制度宣貫力度，全面提升基礎工作管理水平；緊密結(jié)合內(nèi)控管理與日常工作，加大資金支付、預算審批管理力度，加強量化考核，嚴格績效管理；優(yōu)化業(yè)務流程，挖掘員工潛能，整合有效資源，實現(xiàn)上下制約、閉環(huán)管理。

3.輔助措施

（1）強化保障。建立貫穿各級機構、覆蓋所有業(yè)務的信息系統(tǒng)；建立與戰(zhàn)略目標相一致的業(yè)務連續(xù)性管理體系；制定有利于可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策；建立科學的績效考評體系來規(guī)范員工的行為。公司進一步強化信息披露的內(nèi)部審核程序和責任，完善信息管理與信息披露的內(nèi)控制度、加強披露信息的審核，確保披露的信息真實、準確和完整。發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在缺陷的及時完善，發(fā)現(xiàn)相關人員在履職等方面存在問題的及時進行責任追究。

（2）規(guī)范評價。建立內(nèi)部控制評價制度，規(guī)定內(nèi)部控制評價的實施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標準等，確保內(nèi)部控制評價工作規(guī)范進行。

（3）嚴格監(jiān)督。一是加強內(nèi)部監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)督的報告和信息反饋制度，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照規(guī)定報告路線及時報告董事會、監(jiān)事會、高管層或相關部門；建立問題整改機制，確保整改措施落實到位；建立內(nèi)部控制責任制，強化責任追究。二是加強外部監(jiān)督。監(jiān)管機構通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式對商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施持續(xù)監(jiān)管，對內(nèi)部控制存在的缺陷責成其限期整改，對逾期未改的，采取監(jiān)管措施。

（4）培育一種文化。這個文化就是“內(nèi)控創(chuàng)造價值”，風險管控也是如此，把風險事件消滅在萌芽狀態(tài)，是最理想、最科學的風險控制理念。內(nèi)控的核心價值就是讓風險事件不發(fā)生或者少發(fā)生。

總之，當前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制還存在比較多的缺陷，積極采取應對措施能有效保障財務內(nèi)部控制的有效性。本文首先概述了大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制的常見缺陷，論述了當前大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制的模式，最后提出了基于財務總監(jiān)制的集團企業(yè)財務內(nèi)部控制的應對措施。

[1]劉湘華.淺談利用信息技術加強企業(yè)內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界(學術版)，2010年11期.

[2]郝曉雪.論企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因與表現(xiàn)[J].財經(jīng)界(學術版)，2011年09期.

[3]梅國華.建立商業(yè)銀行財務執(zhí)行官制度[J].中國管理信息化，2008年02期.

（作者單位：中遠船務工程集團有限公司）